《企业会计准则——现金流量表》指南.docx
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1、企业会计准则一一现金流衣表指网根本要求()企业应在年末编IM年报时编报现金流量衣.企业编报现金流量衣以后,不再编报艰务状况变动表.(-现金流Jit我应标明企业名称、会计期间、贪币单位和报表编号.(三现金流m表应由瓶表人、单位负曲人和主管会计工作的负诜人、会计机构例选人(会计主管人员)签名并釜章:设置总会计部的中.位,还须由总会计师签名并或章.(四企业应当根据编:M现金流出表的需要,做好有关现金账待、有关辅助喉簿的设置等会计荔础工作,(五)企业应当就现金等价物确实认标准,作出明Aft规定,并加以披露.现金等价物确实认标准如有变更,应对其加以说明,并应披器踊认标准变更对现金流量的影响程度.二、关于
2、定义本准则时“现金”、”现金等价物”和现金流进行了定义,以下分别加以说明.本准则中涉及的其他比较Jft要的概念.如“经营活动”、“投资活动”、筹资活动”等等,将在正文中其他同郃予以说明.1 .现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款.会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流盘表中的“现金”不仅包括“现金”账户核心的库存现金,还包括企业“银行存款原户核力的存入金融企业、可以随时用于支付的存款,也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款,例行汇票存款.银行本券存款,信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。霜要注意的是,银行存款和其他货市资金中有些不能阴时用于支付的存款,如不能Ki
3、时支取的定期存款等,不应作为现金,而应列作投资:提的通知金融企业便可支取的定期在款则应包括在现金他国内.2 .现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金歆现金、价fft变动风险很小的投资.其中.期限短,i股是指从购置日起,三个月内到期,例如可在证券巾场上而通的三个月内到期的短期债券投资等.现金等价物41然不是现金,但其支村能力与现金的差异不大,可视为现金。如企业为保证支付能力,手持必要的说金,为了不使现金闱置,可以购湿短期债券,在需要现金时,曲时可以变现.现金等价物的定义本身,包含了判新一项投资是否属于现金等价物的四个条件,M:(1)期限短:(2)流动性强:(3)务于转换为
4、金额的现金:(4)价值变动风险很小。其中,期限也、流动性强,迪说了变现能力,而易于转决为金歆的现金、价值变动风险很小,则强调了支付能力的大小.3 .现金流量现金流垃指企业现金和现金等价物的流入和流出.企业的现金流量产生于不同的来歆,也有不同的用途,如工业企业可通过优件商品、提供劳务收回现金,通过向根行借款收到现佥等:为生产产M购W原材料、固定资产露要支付现金,职工工资也而要用现金进行支付等.现金净流量是指现金流入与流出的差额,可能是正数.也可能是倒数,如果是正数,则为净流入I如果是倒数,则为净流出.殷来说,现金流入大于流出反映了企业现金流量的枳极现效和趋势.睨金流域信息能够说明企业羟昔状况是否
5、良好,资金是否紧缺.企业偿付能力大小,从而为投资存僮权人、企业管理者等提供M常有用的信息.需要注意的是,企业现金形式的转换不全产生现金的流入和流出,如企业从银行提取现金,是企业现金存放形式的转换并未流出企业,不构成现金流艮:同样.现金叮现金等价物之间的转换也不限于现金iftfii比方,企业用现金购况符于3个月内到期的国库券.三、关于现金流嵬的分类本准则将现金流量分为三类,即经营活动产生的现殳流嫉、投资活动产生的现金流出、筹资活动产生的现金流.1.经营活动姓莒活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交与和本项.从经营活动的定义可以看出.经营活动的他阳很广.它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交
6、历和事项.对干工商企业而言,经昔活动主要包括:错伊商品、提供劳务、购置商品、接受劳务、支付税费等等,般来说,经昔活动产生的现金流入工程主要行:饰仰商品、提供劳务收到的现金,收到的税也返还,收到的其他与经苜活动存关的现金:经新活动产生的现金流出工程聿曜育:购也商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税也.支付的或他与羟首活动有关的现金,各类企业由于行业特点不同,对经酋活动的认定存在一定差异,在墙制现金流量表时,应根据企业的实际情况,对现禽流状进行合理的归类,由于金融保险企业比较特殊,本准则对金融保冷企业经昔活动的认定作了提示。4 .投资活动投检活动是指企业长期优产的购
7、建和不包括在现金等价物范国内的投资及其处置活动.共中长期资产是指固定资产、无形资产、在建I:程、其他资产等持仃期限在一年或一个营业周期以上的资产.需要注意:的是,这里所讲的投资活动,既包括实物资产投资,也包括金融资产投赛,它与企业会计准则一一投资3所讲的)投资”是两个不同的概念.“投资”是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将优产让渡给其他单位所荻知的另一项资产。购建固定资产不是“投资”,仅属于投资活动.这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外,是因为已经将包括在现金等价物范It1.内的投资视同现金.殷来说,投生活动产生的现金流入工程主要有:收回投资所收到的现金,取得投
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