《会计基础》重点知识讲解.docx

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1、2010年会计基础重点解析（7-10）第七章账务处理程序章比较简单也比较容易得分，注意掌握。第一节账务处理程序的意义和种类、账务处理程序的意义账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。（牢记）包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序,对于有效地组织会计核算具为重要意义。1、有利于会计工作程序的标准化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。（牢记）2

2、、有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可拈性。（牢记）3、有利于减少不必耍的会计核算环节.通过井然有序的账务处理程序，提会计工作效率，保证会计信息的及时性。（牢记）二、账务处理程序的种类在我国,常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序.其主耍区别是各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。（牢记）第二节财务处理程序的根本内容一、记账凭证账务处理程序的根本内容记账凭证账务处理程序是种根本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上开展而形成的.它的特点是直接根据各种记账

3、凭证逐笔登记总分类账.（牢记）在记账凭证财务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证，账簿组织一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。记账凭证财务处理程序的一般程序是：2 .根据凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3 .根据记账凭证登记各种明细分类账。4 .根据记账凭证逐笔登记总分类账。6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表.记账凭证财务处理程序如图7-1所示。&K始凭证汇总除原始凭证记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证现金日记帐银行存款日记帐I息分类帐明细分类帐会计报表优点：可以比较

4、详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易十理解：来龙去脉清楚,缺点：登记总分类账的工作信很大。这种程序只适用于一些规模小，业务址少，凭证不多的单位。（牢记）二、科目汇总表账务处理程序的根本内容科目汇总表账务处理程序的特点是：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。1、根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表；（牢记）2、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账：（牢记）科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每总账科目借方、贷方发生额所编制的汇总表。（牢记）在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证及账簿的设置与

5、记账凭证账务处理程序相同，一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证：设置三栏式现金日记账和银行存款日记账：设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式的各种明细分类账。科目汇总表账务处理程序如图73所示.科目汇总表其一般格式见表76所示。表76是每月汇总一次的格式。业务量大的单位也可以按旬汇总，每月编制一张科目汇总表，其格式见表77所示。（牢记）原始凭证汇总表丁胤始凭证I会计报表科目汇总表处理程序的优点是：可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便；还起若试算平衡的作用。其缺点是：只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各科目的对应关系：不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

6、适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。（牢记）三、汇总记账凭证账务处理程序的根本内容汇总记账凭证账务处理程序，与前述的记账凭证财务处理程序的区别，主要在总分类账的登记上。它的特点是定期（5天或IO天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账“应设理汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。账簿组织和记账凭证账务处理程序相同，设置现金H记账和银行存款日记账，按总分类科目设置总分类账和明细分类账。汇总记账凭证账务处理程序的一般程序是：（牢记重要两条：1、根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和限行存款日记账。2、根据

7、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种.1 .汇总收款凭证，是,指按“现金”和银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证,分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发牛额合计数，填入汇总收款凭证中。一股日5天或10天汇总次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。其格式见表71及表72所不2 .汇总付款凭证，是指按“现金”和“银行存款”科H的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应借方科目进行归类，一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。其格式见表73及表74所示。（牢记）3 .汇总转

8、账凭证，是指按每一贷方科目分别设置.用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证，其格式见现金日记帐I银行存软日记米*始凭证汇总表会计报表编制完汇总记账凭证.据以登记总分类账。总分类账的登记在月终进行。汇总记账凭证财务处理程序的优点是：由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉,便于查对账目；息分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。其缺乏之处是汇总转账凭证是按每贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总：不利于会计核算工作的分工。适用丁规模大、经济业务较多的大型企

9、业.（牢记）第八章财产法杳本章是比较重要的一章，平均分为9分，注意理解和记忆。章年单选题多选题判断题合计平均分第八章200631269200734310200852292009344U第一节财产清查的种类和一般程序一、财产清查的意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法.加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。（牢记）财产清查的意义：确保会计资料真实可靠；保护财产物资的平安完整；促进财产物资的有效使用;确保财经纪律的贯彻执行。（牢记）二、财产清查的种类1、按财产清查的对象和葩圉分为全面清

10、查和局部清查,（牢记）全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对。各项在途材料，在途商品及在途物资。全面清查范围广，参加的部门人员多，一般来说，在以下几种情况下，需进行全面清查，（D年终决经前，为了确保年终决鸵会计资料真实、正确，需进行一次全面清查；（2）堆位撤销、分立、堵并或改变隶屁关系，需进行企而清沱中外合资、国内联营，需进行全面清伍开展清产核资，需要进行全面清查：（5）单位主要负贡人调离工作，需耍进行全面清查。（牢记）同部清包，是指根据需要对一局部财产物资进行的消食，其清杏的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和产品、债权债务等。（牢记）局部清查范用小,内容少,涉及的人也少，但专

11、业性较强.般有:对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清,做到日清月结:（2）对于银行存款和银行借款,应由出纳员每月同银行核对一次:（3）对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有方案地每月更点抽杳，对于贵拿的财产物资，应每月清杳盘点一次：（4）对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。2、按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查.（牢记）定期清查，是指根据管理制度的规定或预先方案安排的时间对财产所进行的清杳。这种清查的对象不定，可以是全面清查也好以是局部清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。（牢记）不定期清查，是指根

12、据需要所进行的临时清查.其清查对象可以是全面清查也可以是同部清查，如更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清隹等等。其目的在于杳明情况，分清贪任。（牢记）三、财产清查的般程序5,清查时本着先清查数垃、核对有关账糊记录等，后认定质量的原则进行。第二节财产消杳的方法一、货币资金的清查（）库存现金的清查库存现金的清查，采用实地盘点的方法。（牢记）（1）在进行现金清隹时，为了明确贲任，出纳员必须在场，在消杳过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。（2）填制“现金盘点报告表“，现金盘点报告表也是重要的原始凭证，它既起询定实有

13、数的作用。（3）“现金盘点报告表应由盘点人和出纳m共同签堂方能生效。（牢记）（二）银行存款的清查企业除规定可用现金结鸵外的一切收支，都要通过银行办理，进行转账结獴。银行存款的清查与库存现金的清查方法不同,不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。（牢记）对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账算记录给对方开出对账单，提供应对方进行核对的财产消杳方法。对账单法适用于银行存款和往来款项的浩铿.（牢记）实际工作中，存款雎位的很行存款日记账的余额与对账堆的余额往往不一致。这种不一致的原因，是由于存款单位与开户行双方或其中某方记账有错误：二是存在未达账项。所谓未达账项是指由于存款单位与

14、银行之间对丁同一项业务，由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。（牢记）未达账项的四种情况：1、企业已收，银行未收款：2、企业已付、银行未付：3、银行已收、企业未收款：4、银行已付，企业未付款。出现1、4情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额1:出现2、3情况会使“本企业孤行存款日记账账面余额”小于“银行对账总余额”。因此，在与银行对账时.，应首先查明有无未达账项，如果有未达账项就应采取编制“银行存款余额调节表”等方式，“银行存款余额调节表”是为f核对企业与其开户银行双方记录的企业银行

15、存款账面余额而编制的，列示有双方未达账项的一种表格。如例81。（牢记）（1）经过银行存款余额调节表阚整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有过错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符,则表示本雌位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。（牢记）（2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误.该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款H记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。（牢记）（3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。（牢记）二、实物资产的清查实物资产清包时，实物资产的保管员必须在场，井参加盘点工作。（一）实地盘点对于实物资产的清查,应从数量:和质量两个方面进行。（牢记）检查实物资产的数员，则主要运用实地盘点法，通过采用点数、过秤和度量等方式和一定的实地盘点技术方法来进行。财产清查时应本着先清杳数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。实地盘点实物资产的技术方法主要如卜.几种：（牢记）1、逐盘点法。如以件或台为计量单位