《会计制度设计》精要.docx

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1、（一）会计政策的选择1、会计政策选择的思路2、选择会计政策应处理好几个关系1）稳定性与调整性2）本钱与效益（二）设计手段的选择取决于企业白身的管理硬件和管理人员水平,也取决于会计制度设计的工作量和复杂程度四、制定设计课略:-文本，征求意见后修改实留一节企业会计组织机构的设计一、企业会计俎织机构的设置形式1、会计与财务合并设置形式：中小型企业2.会计与财务分别设置形式：大中型企业二、企业会计俎职机构及其岗位职责设计的原则1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可兜、及时有效2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的更要组成局部

2、，其组织机构是企业经营管理组织系统卜的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位货任的相互依存和相互制约的关系，而H.还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位费任的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位贵任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制时必须明确规定每一位管理者应付的职贵，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有贲，权费对等4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其询位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统控

3、制手段I主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必须表达精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮了事，防止人力、物力的浪费和低效率的工作环境会计组织机构的设司应以提薪工作效率为根本前提第二节企业会计狙蜗机构内局部工的设计式I一、总会计师领导下的集中核铝模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师闵位、会计与财务分设的企业。二会计部经理领导下的集中核/模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式.一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设

4、财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。三、财会主管领寸下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导,并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式.一般适用于小型的会计与财务合并设俎的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、7、固定资产核算8、职工薪删核算9、本钱费用核算10、往来结以岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14,稽核15、档案管理16、会计电算化岗位企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公

5、司都是独立的企业法人,但企业集团本身不是法人，母公司（或f公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）.企业集团的主要特点包捣规模大型化、经营多样化“在设计上要考虑资本国际化的特点.一、会计组织机构的设计（一）与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位（二）与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司（或广公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，f公司、分公诃和其他分支机构的财务会计部门,应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导.（三）会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支

6、机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等电方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统如统核算体制、统一考核标准、统一记账币制等,使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处，总体公司会计岗位职费都应在企业集团会计回位职费设计中得到表达，同时还应增设反映整个集团公诃中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职员及其财务分析的周位职贵：资金调度与监督的岗位职责：母公司编制合并会计报表的岗位职资：税务筹划的岗位职责等.（）H常会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和

7、实施规则2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核克，加强有关会计人力的业务培训3、核算有关业务的内部本钱，明确各有关员任中心的经济责任4、收集和审核;公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表,并编制整个企业集团的合并财务报表（二）税务筹划方面1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种才兑法规定及其变更情况2、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法.统筹和指林各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作3、协助（或代办）各分公司

8、和其他分支机构各种税款的计并、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和询整内部转让价格和资金使用费用率2、提供登记账簿的合法依据3、加强岗位责任制和内部控制的有力保证4、开展会计检查和审计I：作的重要证据原始凭证的会计捡查和审计主要包括两方面的内容：1、合法性和合规性审核2,完整性和技术性审核（三）会计凭证内部控制要点的设计1、任何一鎏经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据，2、根据需要采用食写方式填制凭证，即式几联。3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付费任，强化制约关系.5、

9、建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复杳和其他有关凭证的核对。6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。7、建立严格的印刷、购置、保管、使用、注销和存档等管理制度.二、会计凭证的;白：原始凭证的设计、记帐凭证制度的设计.1、会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类.2、原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计，成点是要真实的记录经济业务的发生过程：3、记帐凭证的设计主要是结合业务特点，对现有的记帐凭证格式的选择，设计也点是对经济业务分类确认、记录和计.量。三、会计凭证的设计原则，1、要其实反映经济业务的根本情况2,要与经济管理

10、制度相结合3、表达内部控制制度的要求4、凭证格式的设计要简明实用,满足会计管理需要（一）要求：1、原始凭证的根本要素：填制原始凭证的电位名称、原始凭证的名称、接受凭证的单位（或个人）名称、原始凭证的编号及填制日期、经济业务内容摘要、经济业务的实物数量、单价和金额、经办人用的签名或盖章2、原始凭证提供的信息（二）原始凭证设计的内容：1、分类：1）按取得来源：自制：一次凭证、累计凭证、汇总凭证外来2）原始凭证格式按反映内容分为：专用凭证通用凭证3）按用途：通知凭证、执行凭证、计以凭证4）按经济业务类别：反映货币资金收付业务的凭证、反映购销货业务的凭证等（三）原始凭证设计方法设计原始凭证格式应考虑的

11、因素：1)2)3)内容位置的安排凭证外形、纸张和尺寸尽可能标准化尽可能设计和使用食写凭证，凭证颜色（或质地）加以区别1）不同点：总账的设置.与登记方法不同，H记总账核电形式需设置一本既序时又分类的联合账簿日记总账。2）相I可点：记帐凭证都不需要汇总，直接据以登记总账：记帐凭证的设置相同：会计核算形式步骤相同“4、凭证汇总核算形式的异同点：1）相同点：记帐凭证都是汇总之后再登记总分类账。2）不同点：科目汇总表记帐凭证既可设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记怅凭证，而汇总记帐凭证核算形式必须分别设计收、付、转记帐凫证：科目汇总表只设计一种汇总凭证一一科目汇总表，而后省必须分别设计汇总收款凭证

12、、汇总付款凭证、汇总转账凭证凭证汇总方法不同,前者是大汇总，汇总后不反映帐户间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的帐户对应关系清晰：前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为狂杂、难度大。M-、IW*/4，I.4上（一）会计核电形式设计应考虑的外界因素：1.企业经营规模2、经济业务特点3、会计机构和人员分1：4、会计核以手段（二）会计核算形式设计的改良与创新（应注意的问题）：1、会计核算形式组合应用的设计1）多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的设计：适用于收付款业务和转账业务都较多、规模较大的企事业单位.多栏式FI记账兼汇总转账凭证会计核灯形式的步骤：根据原始隹证或原始凭证汇总表编制收、付、

13、转凭证根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账.根据付款凭证堂记其支出日记账根据收、付、转凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账根据库存现金、银行存款收入、支出F1.记账有关专栏的合计数登记总账根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，拉;以登记总账，同时，核对总分类账和明细分类账是否相符根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表2）科目汇总表兼转账H记账会计核算形式的设计：适用于经济业务较多、规模较大的大中型企业。科目汇总表兼转账H记账会计核算形式的步膝：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转凭证根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇

14、总。根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账将总分类账与序时帐和明细分类账进行核对根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表2、会计凭证的修改或创新设计1）汇总原始凭证2）以局部原始凭证代替记帐凭证3）不逐第编制记帐凭证，而编制简易记帐凭证或累计记帐凭证，以简化登帐工作量3、会计账簿的修改或创新设计1）从记帐凭证与日记账的关系方面寻求修改或创新设计设计一式两份的套写记帐凭证套写日记账2）从日记账与总分类账的关系方面寻求修改或创新设计3）从总账与明细账的关系方面寻求修改或创新设计I第一节赁市

15、资金业务会计制度设计事一、货市资金的IK念与特点（一）优币资金：是以货而形态存在的资金.包括：库存现金、银行存款和其他货币资金.（一）货币资金业务的特点：k业务发生频繁2、业务涉及范围广二、货币资金业务会计童I度设计的目标和要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标1.保证货币资金的平安性和完整性2、保证货币资金的合规性和合法性3、保证货币资金业务会计核算资料的准确性和可兜性4、保证货币资金业务结兑的及时性和正确性（二）货币资金业务会计制度设计的要求：合法性、标准性、效率性、及时性（一）货币资金业务的不相容肉位：货币资金支付的审枇与执行：货币资金的保管与盘查清点;货币资金的会计记录与市计监督。（二）对出纳人员的要求1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作2、配备合格会计人员外理货币资金业务，定期进行肉位轮换：3、企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度,并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换，二、授权审批拄制剜度的设计1、支