(高级会计教材书后核算题参考答案最新版).docx

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1、第一章企业合并练习题参考答案（四）业务分析处理与计算题参考答案1.(1)合并本钱=800000=800000合并商誉=800000(1088000-386000)=98000借：管理费用25000贷：银行存款25000借：银行存款32000应收账款80000存货160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000商誉98000贷：短期借款64000应付账款90OOO长期借款130000长期应付款102000银行存款800000(2)合并本钱=600000=600000合并商誉=600000-(1088000386000)=102000除编制上述分录外，还应编制如卜.分录借

2、：银行存款32000应收账款80000存货160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000贷：短期借款64000应付账款90000长期借款130000长期应付款102000银行存款617000营业外收入102000（D借：管理费用资本公枳贷：银行存款2500080025800（2）借：银行存款32000应收账款80000存决160000长期股权投资140000固定资产640000无形资产36000借:股本资本公积施余公积未分配利润600000280000173000140000贷:长期股权投资1003000营业外收入190000借：应付账款200OOO贷：应收账款20

3、0000(1)2007年12月31日乙公司合并价差分配表见表235表235甲公司投资本钱：减：乙公司净资产账面价值投资本钱高于净资产账面价值的差额净资产公允价值高于账面价值的分配：项目公允价值账面价值存货400000360000固定资产17000001500000无形资产12000010000016184001218400400000差顿4000020000020000持股比例分配额合计22200001960000减：可识别净资产分配的差额甲公司所占份额合并商誉(400000208000)26000080%208000192000(2)借：存货固定资产无形资产贷：资本公积40200200000

4、00000260000借：股本600000资本公积870000盈余公积173000未分配利润MO000商誉192000贷：长期股权投资1618400少数股东权益356600借：应付账款200000贷：应收账款200000(3)合并工作底稿略4.(1)2007年12月31日乙公司合并差额分配表见表2361表2-36-1甲公司投资本钱：926400减：乙公司净资产公允价值I193OOOX80%954100投资本钱低于净资产公允价值的差额28000贷：应收账款20000资本公积MOOoo借：应收账款20000营业本钱80000贷：存货60000固定资产20000管理费用20000借：提取盈余公积一6

5、000贷：盈余公积一6000借：长期股权投资1240000(2100000-60000-800000)贷：投资收益1240000借：提取盈余公枳124000贷：盈余公积124000借：实收资本资本公枳盈余公枳未分配利涧商誉贷：长期股权投资借：投资收益贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润借：应付账款贷：应收账款借：应收账款一坏账准符贷：资产减值损失借：预收账款贷：预付账款借：应付票据贷：应收票据借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用借：营业收入贷：营业本钱借：营业本钱贷:存货借：存货跌价准备贷：资产减值损失借：营业收入贷：营业本钱固定资产一原值2000000340000394

6、000816000100OOO3680000201000039400080000084600015000001500000150OOO150000600006000050000500008400008400004000040000200000020000003200003200003200003200001OOOOOO600000400000合并利润表工作底稿单位：千元借：固定资产一累计折旧20000贷：管理费用200003）合并工作底稿略合并资产负债表工作底稿单位:千元;程AB合计抵销分录令井数借贷y币资金700070077007700e易金融1004004009收账款18009002700

7、20-15020+15001350瞰票据20040060050550页付账款60050011006010-10干优2000700270060*32060+3202700、有至投费860100960840120G股投对B24402-110124036800灯定资产464024007040100*2020+4006740E建工程600600600E形资产50100150150与他资产101010方誉100100K产总计20000642640021460口期借款20010()300300V寸票据100201205070册账款2400750315015001650页收账款6060600老付薪酬100-

8、60IOIO晌股利200502502502期借款200020002000H寸债券2000198039808103110期应付款1000100O100O员债的8450匕收资木80002000100OO20008000Y本公枳200200100310140200女余公积18004002200391-6+1241924R分配利润200090029008468462886斤有者权拄合计13010t债及所有权殊合2000064002640021460B合计抵销分录合并数借贷借：应付债券840000贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用8400001000040000借：营业收入贷：营业本钱借：营业本

9、钱贷:存货借：存货一存货跌价准备贷：资产减值损失20000002000000320000320OOO320000320000借：营业收入贷：营业本钱固定资产一睇值1000000600OOO400000借：固定资产一累计折旧贷：管理费用合并工作底稿略20000200003.(1)合并差额分配表合并差额分配表项目合并价差构成当年摊销数累计摊销额尚待摊销额应收账款固定资产-200006000010000010000020000-2000060000400000060000合计24000020OOO8000060000合并差额分配对榻益的影响项目主营业务本钱管理贽用合计收回的应收账款出借存货固定资产摊

10、俏2000020000合计2000020000(2)编制调整分录和抵销分录借：存货60000固定资产100000贷：应收账款20000资本公积140000借：应收账款20000期初未分配利润60000营业本钱20OOO贷：固定资产40000存货60000借：期初未分配利润-6000贷：期初未分配利润20000借：固定资产一累计折旧80000贷：管理费用80000（3）合并工作底稿略4.借：实收资本资本公枳盈余公积（1）合并差额分配表合并差额分配表项目合并价差构成当年推销数累计摊销额尚待捶销额应收账款存货固定资产商誉-200006000010000012800020000-20000600004

11、00000060000合计26000200008000060000合并价差分配对损益fKJ影响项目营业本钱管理费用合计收回的应收账款出售存货固定资产摊俏2000020000商誉摊销合计2000020000（1）编制调W隹分录和抵销分录借：存货60000固定资产100000贷：应收账款20000资本公积140000借：应收账款20000期初未分配利涧60000营业本钱20000贷：固定资产40000存货60C00借：期初未分配利涧-6OOO提取盈余公积一2OOo贷：盈余公积-8000借：长期股权投资1376000贷：期初未分配利润992000投资收益384000借：期初未分配利润99200提取盈余公枳38400贷：盈余公积1376002000000340000792000未分配利涧商誉贷：长期股权投资少数股东权益928OOO12800033760008120008200008200001500001500006800068000100000100OOO88000088