(出纳入门只要十二天)出纳新手必备知识.docx

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1、办人员妥善进行处理.(3)记怅，各单位用现佥支祟提取现金，应根据支票存根编制银行存款付款凭证,其会计分录为：借：现金贷：银行存款出纳新手必备知识；上班第四天的任芬怎样后用和登记现金日记账？现金日记账是各单位重要的羟济档案之一，为保证账簿使用的合法性，明确经济费任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于送找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写一账簿后用表”和“赚海目录表”。在账簿后用表中，应写明单位名林、账簿名称、账博编号和启用日期：在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期.由会计主管人员签名前章.并加盅第位公章.在一本H记账中设比有两个以上现金账户的.应在第二页“账户目录友

2、”中注明各账户的名称和页码，以方便身记和查核.现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐宅顺序登记。登记现金日记账的总的要求是：分工明确.专人负责，凭证齐全,内容完整.登记及时.账款相符,数字真实,表达准确书写工将,摘要清整便于查问，不理记，不漏记，不错记，按期结账：不拖延积压，按规定方法更正错账等.具体要求是：(1)根据双核无误的收、付款记账凭证记账,现金出纳人员在办挥收、付款时,应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的发核,并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金H记账的依据.如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样,钱有关人员签货后，也可作为记账的依据.(2

3、)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便地及。母一转账都要记明记账凭证的日期、编号、舞耍、金额和对应科目等.经济业务的摘要不能过于简略,应以能够清楚地表述业务内容为丧,使干事后查对.日记账应逐笔分行记录，不解将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记.登记完毕，应当逐项宾核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账符号-J,表示己经登记入账，(3)逐笔、序时登记日记账,做到日清月结.为了及时掌握现金收、付和结余情况.现金日记账必须当H账务当日记录，并于当日结出余额：彳!些现金收、付业务频繁的总位，还应时时结出余额,以掌握收、支方案的执行情况。(4)必须连续登记,

4、不得跳行、隔页,不得Bfi便更换账页和撕去账页.现金H记账采用订本式账簿,其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中.在一个会计年度内，账尚未用完时，不如以任何借口更换账衙或垂按账页e记账时必须按页次、行次、位次顺序笠记，不得淡行或隔页赞记，如不怙发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划我加以注销，或注明“此行空白”、,此页空白字样，并由记账人员盖京，以示负IJU(5)文字和数字必须整洁消豳，准确无误.在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音弁义字，不知写怪字体：摘要文字紧耳左践：数字要写在佥额栏内，不得越格错位、参差不齐：文字、数字字体大小适中，紧律下线书写，上面要留有适当空距,一般

5、应占格宽的二分之一，以备按&定的方法改惜.记录金额时，如为没有角分的整数.应分别在角分栏内写上0.不得省略不写,或以“一”号代称.阿拉伯数字一般可自左向右适当情斜，以使账第记录整齐、清晰.为防止字迹模糊，思进未干时不要触动账页：夏天记账时,可在手臂下垫一块软侦布或纸板等书写，以防汗浸，(6)使用纲笔.以蓝、黑色里水书写不得使用阿珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写.但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色摭水记账，借：现金600贷：其他应付款一包装物押金600（8）收到职工姚红.还回的借款100元,凭证号为现收字097号.会计分录为：借：现金400贷：其他应收款一

6、一职工借款（姚红4009）总务科李刚报销差旅费，凭证为现付字106号，会计分录为：借：产品销伊费用952贷：现金952（10）向银行送存现佥业务收入4510元，凭证为现付字】07号，会计分录为：借：微行存款4510贷：现金4510出纳新手必备知识：上班第五天的任务怎样进行现金H记账的核对？为了使现佥H记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账.对账.就是对账簿记录的内容诳行核对，（史账证、账账和账实相符的过程.现金日记账的赅证核对，主要是指现金I记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；其账账核时，则是指现佥I1.记账

7、与现金总分关账的期末余额进行核对：其账实核时，则是指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。具体操作方法如下：（1）现金日记账与现金收付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记张的依据，账目和凭证应该是完全一致的.但是.在记账过程中,由于工作粗心等原因.往往会发生Ig记、漏记、记悟方向或记错数字等情况.账证核对要按照业务发生的先后醺序一笔一笔地进行得检查的工程主要是：核对凭证编号：复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；在对账证金额与方向的一致性：依杏如发现过错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。（2）现金日记账与现金总分类账的核对.现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是

8、根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致,但是，由于两种照簿是由不同人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记过程中，都有可能发生过钳；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多,也难免发生过婚.因此,出纳应定期出具“出纳报告单与总账会计进行核对.平时要经常核对两账的余颔，每月终了结麻后，总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要利总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金门记账的本月收入（借方）合计数、本月支出（贷方）会计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符,如果不符，先应连出过错出在哪一方，如果借方发生额出

9、现过tft,应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证（提取现金业务）和现金收入一方的账目：反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目，找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符.200000贷：短期借款(8)12月M11,存入现金1800元,凭证号为现付字024号,会计分录为：借：银行存款1800贷：现金1800(9) 12月16日,向异地某企业精冉产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号.其会计分录为：借：银行存款468000贷：应收帐款468000(10) 12月20日,公司采用委托收歆方式向外地某公司果明材料，支付价款35KK)元,凭证号为止付字005号

10、,其会计分录为:借：材料采购300000应交税金一一应交增值税(进项税额)51000贷：银行存款351000(1D12月24日,以转帐支票支付外购材料运杂费2,100O元,凭证号为银付字006号,其会计分录为：借;材料采购2,IO(W贷：银行存款24000(12)12月28日，缴纳增(ft税760(W元，凭证号为银付字007号，会计分录为：借：应交税金一一应交所得税76000贷：假行存款76000(13)12月30F1.收到子公司分得税后利润2,100OO元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：借：银行存款240000贷：投资收益24000。(14”2月31日,预交明年上半年保险费2000元

11、,凭证号为银付字008号,其会计分录为:借；待押费用2000贷：银行存款2000根据上述经济业务登记银行存款日记帐(次6-8)如下：出副新手必备知识：上班第七天的任务怎样进行银行存款I1.记账的核对？银行存款H记账与现金日记账的核对方法有一定的区别.现金H记张的账实核对是通过库存现金实地盘点连对的，而银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账雎进行核对.所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：一是银行存款H记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符.二是银行存款“记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符.三是银行存款H记账与锹行开出的银行存款对账单

12、互相核对,做到账实相符.前两个方面的核对，与现金I记账的核对根木相同。这里着笊介绍企业与银行之间的“账单核对”.银行开出的“银行存款对账单,是恨行对本企业在银行的存款进行序时核算的账簿记录的更制件,所以*rtu行存款对账单进行核时，实际上魁与银行进行账簿记录的核时.理论上讲，企业银行行款日记账的记录与板行开出的“银行存款对账单”无论是发生额,还是期末余额都应该是完全一致的.因为它们是对同一账号存款的记录.但是,通过核对.我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况.原因有两个，一是有“未达账项:二是双方账目可能发生记录错误.无论是“未达账项”.还是双方账目记录有误，都要通过企业极行存款日记账的记录

13、与银行开出的“垠行存款对账单进行逐笔,mr才能发现.具体作法是：企业把“银行存款11记账”中的借方和贷方的好空记录分别与“银行存款时账单”中的贷方和借方的埒第记录从凭证种类编号、摘要内容、记账方向和金额等方面进行逐隹核时,经核时相符时，分别在各自有关数额旁边划以作标记.在双方账单中没有划j标记的,不是“未达账项”就是双方账目记录的错误.对于已进出的错账、汕账,有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对账方便,银行记录惜说可行由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正,事后再与银行联系.由银行更正其账目：对于“未达张项则应编制余额冏节奏加以调节，以便切实近清双方账目是否相符，查明企业银行存款的实

14、力微额.要注意，只是通过编制余班调节表来调整余额数字，到达杳济账目的目的，并不是按照杳刻到的情况直接记账，账海记录要依据I1.后凭证到达后处理.什么跟未达账项？未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时,由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账,而另一方尚未入账.从而造成企业银行存款日记账记录与假行对账单记录不符现象的某些账款.未达账j是期行存款收付结算业务中的正常现象,主要有以下4种情况：一是银行已经收款入WS而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项如，委托银行收款等。二是银行已经付款入账,而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项.如，借款利息的拉付

15、、IE收无承付等。三是企业已经收款入账.而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项.如,收到外单位的转账支票等.对逐笔计息的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算.有整月又有事头天数的，可以全部化为天数计算：满月的无论大小月，均按30天计算；零头天数，按实际天数计能。对活期存、借款,均按实际存款或借款的天数计算利息.如果银行利率谓将，存、贷款利息则采取分段计息.银行按每段时间和利率，分别计算,然后加总.企业在双核存、借款利息时，应按银行的计息方法计算发核应收、应付的利息额，无误后，根据利息收、付通知单编制凭证,登记有关账簿.什么是其他货币资金？其他货币资金是指除现金、慑行存款以外的其他各种货币资金,主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外坦存款以及在途货币资金等.前一:类存款的会计处理已经在前面的有关内容中进行了介绍，这里主要介绍外埠存款以及在途货币资金的会计处理。（1）外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采期时,在采明地银行开立临时采购账户而存入的款项.银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的方法，即只付不收.付完清户.开立采船账户时.作会计分录：借记“其他货币资金一一外埠存款赚户，贷记“银行存款麻户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购或“原材料”账户，借记“应交税金一一应交地值税账户，贷记“其他货币资金一一外埠存款”账户.