公司会计新建账套的操作流程（文末附账务处理）.docx

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1、公司会计新建账套的操作流程（文末附账务处理）账务处理会计实务之建账大全目录一、会计建账的基本程序二、为什么要设账三、如何设立明细账四、如何设立备查账五、建账前应考虑什么问题六、中小企业建账的目的是什么七、建账时无发票的资产如何入账八、如何设立总账九、老企业建账要点提示十、账户的基本结构和内容十一、企业应该设置几册账十二、实务中建账的时间十三、如何设置固定资产核算明细账十四、如何设置工程物资明细账十五、如何设置在建工程明细账十六、材料物资核算应设置哪些明细账十七、成本核算应设置哪些总账十八、货币资金会计应该设置哪些账簿十九、如何设置应收账款明细账二十、生产成本明细账如何设置二十一、新公司成立要建

2、哪些账二十二、总账建账的原则是什么？二十三、设立明细账时应该注意哪些事项?二十四、日记账应该怎样设置？二十五、明细账应该怎样设置？二十六、备查账应该怎样设置？二十七、账簿设制的一般原则是什么？二十八、怎样选择账簿？二十九、建账时要做的准备工作三十、工业企业建账方法三十一、如何设置工程物资明细账？三十二、如何设置固定资产明细账？三十三、电算化建账流程三十四、开办费如何列支日记账_订本式账簿一一总账一、会计建账的基本程序会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账。建账的基本程序是：第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。第二步：在账簿的

3、启用表上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号吏用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填账户目录，将账户名称

4、页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。二、为什么要设账会计法规定各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。这是修订后会计法新增加的内容。会计账簿是记录会计核算过程和结果的载体。设置会计账簿，是会计工作得以开展的基础环节。设置并有效利用会计账簿，才能进行会计资料的收集、整理、加工、存储和提供，才能连续、系统、全面、综合地反映单位的财务状况和经营成果，才能通过会计账簿所提供的信息来揭示经济活动中存在的问题，寻找改善经营管理的对策。依法设账问题，在我国会计工作实际中是一个比较薄弱的环节。由于依法经营的法制意识淡薄，一些单位不设账，或者账外设账，或者私设“小金库，或者

5、造假账等，以达到种种非法目的，严重损害了国家和社会公众利益，干扰了社会经济秩序，是法律所不允许的。因此，会计法在总则中对依法设账的基本要求作出规定，说明依法设账的重要性。对依法设账的具体要求，会计法的其他章以及国家统一的会计制度中都有相应的规定。三、如何设立明细账明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。明细账建账时，应该注意以下几点：(1)明细科目

6、的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。(2)根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。(3)明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装

7、订成册，注意妥善保管。四、如何设立备查账备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。建立备蛰账时,一般应该注意以下事项：(1)备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来决定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目，如应收票据、应付票据等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。(2)备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。(3)备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿。与明细账一

8、样，为保证账簿的安全、完整,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管，以防账页丢失。五、建账前应考虑什么问题不论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：1、与企业业务量相适应企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的品种也多；企业规模小,业务量也小，会计账簿需要的品种也少。有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。2、依据企业管理需要建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。3、依据账务处理程序根据企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也

9、不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置,如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，会计人员就要准备一本序时登记的总账。不同的企业在建账时所需购置的账簿是不同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员的多少、采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，一定要去会计用品商店购买这几种账簿和相关账页。需要说明的是明细账有许多账页格式，在选择时，要选择好所需要的格式账页。六、中小企业建账的目的是什么凭推借贷借余证要方方或额中小

10、企业建账的目的主要有：金金贷额额一是管理需要。其又可分为两种：L股东多，为了明晰生产经营情况，需要建立较规范的账务；2.企业规模扩大,因账务核算不规范造成了账外损失，如因未及时准确核算应付账款而多付客户款项，亡羊补牢，需要建账。建此类账需要注意的是，账务处理在遵循会计法和企业会计制度等相关规定的基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。二是税务需要。典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而建账。税务要求其建立规范的会计核算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。对于因税务需要而建账的，尽量按税法的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。如固定资产的入账标准、计提折

11、旧的范围、固定资产的残值比例、折旧年限以及开办费的摊销、收入的确认等。这就要求财务人员，不仅要了解大税法（全国性的）,还要了解小税法（本地的一些具体规定），如要了解当地的计税工资标准、通信费标准、印花税的征收管理办法，差旅费是否有规定标准等。例如印花税，有的地方按合同征收，有的地方则是核定征收，按账面销售或购进货物的比例核定征收等情况。七、建账时无发票的资产如何入账因为很多时候企业在生产经营过程中建账，其存货及固定资产多数情况下可能没有发票。可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。但在以后期间由于这些存货形成的主营业务成本，固定资产折旧形成的成本费用税务多不认可，在所得税汇算清缴时应作纳税调整。如

12、果固定资产是初始时由股东投入的，找到当时的评估报告也可算是一个佐证，可同税务进行沟通，在所得税汇算清缴时不作纳税调整。八、如何设立总账总账，又称总分类账，一般采用三栏式（见下表）,也可采用双栏式（见下表）、棋盘式（见下表），除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式（例如日记总账）。其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（收入、费用等暂记性、过渡性账户）;棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。表总分类账账户名称：第页年月日字号表总分类账借侍凭账户名称：现金摘方方证第页要金金年额额月日字号表总分类

13、账年月甲科乙科贷方第页目目余额借方贷方甲科目乙科目借方发生额贷方发生额月初借方余额贷方月末借方余额贷方九、老企业建账要点提示企业建账可分为两种情况，一是新设企业建账，二是老企业建账。按中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国税务征收管理法等法律法规的规定，企业在成立后即应建账建制。但由于我国企业管理水平及人员素质等方面的原因，成立后未及时建账的中小企业不在少数。因此笔者主要谈老企业如何建账。一、搞清建账目的中小企业建账的目的主要有：一是管理需要。其又可分为两种：L股东多，为了明晰生产经营情况，需要建立较规范的账务；2.企业规模扩大，因账务核算不规范造成了账外损失，如因未及时准

14、确核算应付账款而多付客户款项，亡羊补牢，需要建账。建此类账需要注意的是，账务处理在遵循会计法和企业会计制度等相关规定的基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。如：若此类企业增值税被核定征收，交纳的增值税列支在何处？企业会计制度和小企业会计制度对此都未明确。按增值税是价外税的理论，应将其从收入中扣除，作收入的减项。再如：一些中小企业生产用的厂房可能是简易房，这时不应按财务制度或税法规定，以最低的20年来计算，应按这些简易房实际能使用的年限、8年或10年来分摊。若报表需要向税务部门报送，也应以满足管理需要为前提，在向税务申报时可作纳税调整。二是税务需要。典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而

15、建账。税务要求其建立规范的会计核算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。对于因税务需要而建账的，尽量按税法的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。如固定资产的入账标准、计提折旧的范围、固定资产的残值比例、折旧年限以及开办费的摊销、收入的确认等。这就要求财务人员，不仅要了解大税法（全国性的）,还要了解小税法（本地的一些具体规定）,如要了解当地的计税工资标准、通信费标准、印花税的征收管理办法，差旅费是否有规定标准等。例如印花税,有的地方按合同征收，有的地方则是核定征收，按账面销售或购进货物的比例核定征收；再如对计税工资人员有的地方要求必须是交纳三金或四金且签有劳务合同的，有的地方则不作要求。二、应取得的资料主要有企业章程、企业法人营业执照、国地税税务登记证、验资报告等。特别是验资报告，其用处主要有：一是能佐证企业的注册资本金额，以便确定账务中实收资本金额;二是能反映股东的出资方式，是货币或是实物等。取得验资报告主要目的是为了确定股东的出资方式。不能确定股东的出资方式是无法建账的，建账时一定要让企业主找到成立时的验资报