【《论企业内部控制体系：A公司为例》9400字（论文）】.docx

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1、论企业内部控制体系一A公司为例Xxx专业摘要：上市公司内部控制一直以来都是一个非常关键的问题。与箕它种类繁多的公司相比，制药公司具有特殊的地位，特别是在保障人民生命健康，提高人民群众生活品质的同时，具有要求严格、销售模式特殊、受政府监管较多等特点。新冠疫情期间，药品质量问题引发的公共卫生事件呈逐年上升趋势，对人民群众的生命安全构成了极大的威胁。上述情形主要是因为上市公司的内梯控制存在诸多弊端，从而造成不艮的社会影响.本文以A公司为案例，对我国制药公司的内部控制问题进行了分析，并对其所暴露出的各种问题进行了深入的探讨。将针对这些主要缺陷提出完善建议，最后将A企业这一的案例得出的经舲教训加以总结推

2、广，给出医药企业上市公司内部控制信息披霭的注意事项，并给出相应的整改建议。关键词：中小企业：内部控制；缺陷目录引言2一、相关概念3（一）内部控制的概念3（一）内部控制目的和意义3二、企业内部控制现状以A公司为例4（一）公司简介4（二）公司内部控制现状4三、A企业内部控制存在问题IO（一）内部环境有缺陷10（二）风险评估能力弱H（三）控制活动不规范12（四）信息披露不到位和内部沟通不畅12四、A企业内部控制完善的建议12（）培育良好的社会货任履行控制环境12（二）强化社会货任风险评估机制13（三）规范企业履行社会贡任的控制活动14（四）建立完善社会货任报告发布机制并加强监督14结论14参考文献：

3、15引言近年来，为了强化公司的内部控制信息，我国于2006年颁布了有关的法规，在相关领域制定相关制度，这样不但进一步规范r上市公司在市场中的行为，也进一步改善了上市公司的内控制度，内部公布信息的质量也有所提高。但是，近年来，制药业的安全事故呈上升趋势。特别是“假疫苗”等高危害性公共卫生事件发生后，对人民群众的生命健康构成r极大的威胁，因此.药品企业必须加强内部控制环境的治理，提高内部控制的公开程度。为了使我国的企业更加的规范，公司必须对内部控制制度进行改进，但是很多公司并没有将内部控制制度放在心上。合理的内控制度是降低风险、持续经营的关键，它的作用是：首先，药品的质量是企业生存的关键，如果出现

4、不合格的药物，很可能会引发重大的公共健康事故，从而使企业蒙受巨大的经济损失和声誉。第二，有效的公司内部控制与治理机制是保证公司正常运行的关键，因此，公司董事会、监事会必须相互制衡，第三，完善的内部控制体系对于提升企业各个环节之间的交流、交流和竞争能力具有重要意义。所以，对质量、影响因素以及改善医药企业的内部控制提出r更高的要求.随着世界经济的不断增长，企业之间的合作越来越紧密，这给企业的发展带来了生机和活力，同时也带来了风险，使企业在机遇和风险中成长和壮大。内部监督是企业管理的核心，是企业管理的重:要组成部分。本课题通过对公司内部控制的可行性和可靠性进行优化分析，反映内部控制过程中存在的问题。

5、同时，注重提高内部控制意识，创建风险管理机制和员工的职业道德和价值观.在高科技快速发展的今天，企业面临着巨大的机遇与挑战。近年来，我国的公司规模不断扩大，内部控制问题日益凸显，因此，必须对内部控制进行深入的分析，并提出相应的优化策略，并通过内部监督制度的制定，形成一套相互制约、互相稽核的内部控制制度，有效地降低内部控制的损失，降低企业的经营成本，引导内部控制趋利避害，在激烈的市场竞争中保持自己的优势。一、相关概念（一）内部控制的概念美国会计师事务所审计设计委m会的内部监督：协同系统的参与者及其重要性中，对内部监管进行了界定。内部监管由三个步骤组成，这三个阶段只持续了40年。为什么内部控制发展如

6、此迅速?不仅是因为内部监督，还有外部因素，尤其是政府政策的影响。在上世纪七八十年代，美国还采取r一些措施，以便于执行内部监督。2。世纪八十年代，美国部分国会议员对财务报表系统是否恰当提出了疑问，特别是在上市公司。美国证交所在20世纪80年代也在定程度上影响了公司的内部管理。在198（）年，SECS-X法规规定，公开公司的“管理i寸论与分析”。公司需要公开目前和将来的流动性，并涉及到上市公司的财政和管理，所以，公司必须进一步了解公司的未来管理职货，如公司的内部控制等.COSo报告中提到了政府、管理层和其他员工的共同作用，以保证财务报告的可靠性、效率以及符合现行法规。公司的内部监督体系由五个方面构

7、成：环境、风险、活动、信息和监笆。中国的内部会计标准管理制度参照的是COSO的报表.然而，对内部控制的内涵与外延的认识仍处于初级阶段，内部控制则属于职贡划分阶段，分离、授权、授信、内部审计等,与当前的国际水平存在着一定的差距。COSo的报告称，内部监管应当被理解为“一个经过监管、政府、管理层和其他员工认可的程序，以保证组织目标的实现。”由此可见，内部监督是为了达到目的的过程，而非其本身：它帮助企业达成许多紧密内部相关联系目标：它是意识到并影响人们的行为。每个组织都有自己的内部监督机构。内部监督是一项业务。监管机构只能提供合理的担保，而不是无条件的担保。（二）内部控制目的和意义在现代企业的经营模

8、式中，内部控制占据着重要的位置，完善的内部控制体系对公司的健康发展起到重耍的作用，对公司的整体实力的提高也是至关重要的。但是现在，很多公司都面临着破产和倒闭，各种贪污受贿的情况层出不穷，会计信息不能准确、不可信、财务报表失真，这主要是因为公司的内控制度薄弱,缺乏健全的内部监督机制。企业要想持续、稔定地发展，必须建立健全的内部监控制度。当前大部分企业的经营管理实践证明，必须建立健全内部监督制度,因为它对企业的程定和可持续发展起着关键作用。二、企业内部控制现状以A公司为例（一）公司俺介A（原A企业）工程有限公司。该公司户一九九二年创立。公司是一家以研发、生产血液产品为主的国家级高新技术企业。199

9、8年首次通过血液制造行业GMP认证。作为政府大型生物制品供应商,公司技术能力强，技术水平领先，生产检测设备流,管理科学规范,质限保证体系完善.（二）公司内部控制现状1 .内部环境（I）企业管理。据A公司年报显示，董事长、总经理和财务总监三个主要职务由高俊芳担任，而公司的副董事长则是他的儿子。这些职位的设置明显地涉及到公司管理方面的重大潜在危险，因此，公司极大多数股东的财富资产都是独立管理的。同样,公司总裁、CEO在日常经营中更易受政府的约束与监管：另外，董事长与副董事长的特殊关系使得他们可以联合在起。这样,公司的内部治理就显得很完善了，实则漏洞百出，制约因索和平衡只能依靠外部治理。（2）企业的

10、内部控制是一种社会责任。企业内部控制应用指引第4号一一社会奏任提出，企业在经营活动中，不仅要考虑经济上的效益,还要要有社会上的效益，还要保证社会的全面履行。A公司不仅没有明确指出药品公司的责任，而且还面临着疫苗品侦低劣的问题，对被没收的市场份额不够重视，对产品的质星控制也不够重视，还企图用制造工艺参数来蒙混过关,可见，其在日常经营中，可能出现过分追求利润的现象，而且在履行社会资任方面也有很大的不足。2 .经营风险（1）公司负债规模：表3-1公司202（）年的负债规模组成情况单位：万元数额成本单位成本银行贷款131.7911.250.09民间借贷66.407.190.11其他负债16.303.3

11、40.20总负债214.4921.780.10资料来源：根据A企业近几年的财务报告整理所得从表格1可以看出，A公司在2020年的时候，主要是通过银行贷款、民间借贷等各种方式来支探公司的发展，可见，在公司的融资渠道中，银行贷款的单位融资成本是最低的，而民间借贷的成本则是更高。这意味着公司几乎把一半的费用都花在了债务上,但是整体来说，并没有诚少公司的债务。所以，A公司必须加强对债务风险的认识，以达到降低负债规模、降低经营风险的目的。（2）公司负债结构表3-22017-2020年公司负债情况单位：万元2017201820192020短期负债16.0720.5929.5968.75长期负债47.388

12、3.94101.27145.74总负债63.45104.53130.86214.49总资产126.79163.02246.40269.09资产负债率50.04%64.12%53.11%79.71%短期负债率25.36%19.70%22.61%32.05%长期负债率74.67%80.30%77.39%67.95%资料来源：根据A企业近几年的财务报告整理所得资产负债率献期负债率长期领债率图3-1A企业长期负债率、短期负债率走向图资料来源：根据A企业近儿年的财务报告整理所得从表2和图I中，可以看出A企业的短期负债，从2017年到2020年该公司都是持续增长的，从2017年的16.07万元上升到202

13、0年的68.75万元；而在长期负债中，该公司的负债也是持续增长的，从2017年的47.38万元一直到202()年负债增长到145.74万元：从该公司的总负债来看，也是持续上升的趋势，从2017年的63.45万元，到2020年，上升到214.49万元：总资产,在2017年是126.79万元,到2020年，上升到269.09万元；资产负债率也随之越来越高，从2017年的50.04%一直增长到2020年的79.7%,且资产负债率均在50%以上,而长期负债比率自20%年至2020年呈现出卜降趋势,但增长速度较慢；公司的短期负债比率由2017年的25.36%上升至2020年的32.05%,长期负债远远高

14、于短期负债，说明公司的负债结构并不合理，其长期负债构成要高于短期负债，因此长期负债的M险很大。(3)公司现金流量情况表3-32017-2020年公司现金流情况单位：万元2017201820192020经营活动现金流量净额122.81105.3792.6729.16投资活动现金流成净额56.3041.9019.6020.10筹资活动现金流量净额12.3035.2036.50S9.60资料来源：根据A企业近几年的财务报告整理所得由表3可知，2017年至2020年，A公司经营活动产生的净现金流量不断减少，由122.81万元诚少至29.16万元：自2017年至2020年，公司经营活动产生的净现金流星亦

15、不断下滑，由56.30万元至19.60万元，至2020年的20.10万元：在融资活动中，公司的净现金流量一直在增长，从2017年的12.30万元增长到2020年的89.60万元。从这点可以看出，公司的营运活动和投资活动产生的净现金流量都在减少,不足以维持公司的生产和运营。同时，公司通过融资，净现金流域增加，而该公司的股东权益数额没有增加，说明该公司只能通过负债来获取资金支持，虽然这种方式可以为公司经营发展筹集到足够的资金，但是也加大了公司的筹资成本支出，增加财务风险，可以看出该公司的现金流量管理不是很合理。3 .控制活动业务活动的控制涉及公司生产的所有方面，如采购、销售、合同管理、库存管理、正在建设的项目、资本资产等。根据该公司发表的一系列发布，A企业在控制商业活动方面也有公司内部控制的巨大缺口。以下是对控制碇口的具体分析：主要在三个领域:控制财务活动、控制销售活动和控制研发：（1）资金活动控制资本活动是企业的一项重大而又更杂的业务，它包含若许多的风险因素.根据A公司的“2017年度募集资金使用