【《美特好超市采购业务内部控制存在的问题及优化策略》9500字（论文）】.docx

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1、美特好超市采购业务内部控制存在的问题及完善对策研论2(一)内部控制的相关理论2(二)采购业务的关键风险点3=特於相市安阳业冬内比M存在E向H4VJJJ1.IwIUaUK(一)公司简介4(二)存在的问题及原因分析5四、美特好超市采陶业务内部控制提升对策7(一)优化内部环境7（三）加强风险评估7()完善控制活动8(四)规范信息与沟通(五)设定内部监督8施要：自上世纪的对外开放以来,随否消费者需求的变化.零宙业发展势头强劲。在姓济环境大形势下.般书记指出内需是经济中国发展的荃本动力,坚持犷大内需战例,而各零古企亚作为拉动内需相关行业的核心,更应当关注未来的发展问越.看到与国际零售业的差正.改选当前的

2、不足。零售企业若想得到一个相对稳健的发展,最不容忽视也是最容易产生问题的就是采购环节。采购环节拥有一个健全的内部控制体系,充为企业大大节省成本狭野最大IK益。超市作为零法业的代表性企亚，更应当完善在此流程中的内部控制体系。本文主要从采四环55的内部控制方面的理论知识若手.探讨山西的本土企业美特好超市在当下的发展中存在的问题,分桁具原因并提出一些看法,希望能达到知已引玉的效果,从而相助美特好超市达到利润最大化的目标。关援词：采国业务内部控制风除管理一、引鼻随若我国经济的飞速发展,居民的消费水平也发生了翻天覆地的变化,不向于过去单一的消费结悒,现在民众的需求更加多样体纵观国内零售行业夕卜资企业不断

3、涌入,反观山西省内外资超市却只有寥寥几家.本土超市在这个小经济体系内.相对来说有了自己的发展优势。但与外国的一些大型超市相比的话.国内的雪售业普通存在内部控制体系不完善的映点.陕乏良好的内部环境，风隐管困水平不第完备,内部控制制度不够完善,没有很好的信息沟通,内部监督略显不足。大众普遍对内部控制的了解比较浅显.在此环境下.超市管理人员往往会对内部控制范于管性,也就自然而然忽视了良好的内郃控制会给企亚用来的依茄这个问题。在企业经营过程中,枭购I业务是企业供应链系统的更要组成部分,是企业提高质、节约成本的关犍。对于考售业企业公司而言,采购业务更是影响其企业经营预期目标的实现。采购!环节步骤繁多,这

4、就要求企亚必须建立一个健全的内部控制体系.使得在整个采题环节爱以最小的成本荻得最大的收益。采购业务由于其自身的特殊性,成为钳弊行为的高发领域。另外,不恰当的供应看选择导致的采咫物货成本高.较为松散的资产验收制度,不产逢的采购合同.不及时的退货,这些在严更的情况下都可能致使企业陷入“资金流”的危机当中,对企亚实现经首战格目标茸常不利。由此可见,在企业发展中对采陶业务的内部控制极为羡要,本文旨在通过对采购业务内部控制的探讨,不断完善公司采炮业务内部控制，降低采购成本和提高投英效率,识别经猱风脸，促进公司实现发展三目标。二、采再业务内部控制基本理论(一)内郃控制的相关理论1 .内部控制的定义等当提到

5、内部控制.很多人的第一反应觉得这是企业高层管理人员和治理人员的事情,其实不然,您个人都对良好内部控制的建设负有贾任.内部控制系统需要全员参与。一个企业上至甫手长下至晋通员工都应当认识到内外控制的隹用并积极参与其中,所以全员控制作用于内部控制。内部控制也不单单作用于某一件事情.它连贯于企业的整个生产发展,连堞的发挥作用,所以全Iff1.控制也作用于内部控制。内部控制不仅要事前统筹.制定相关的规受制度；用事中校嫖制度执行；最后也要迸行事后总结.为下次的经济活动提供经验,并对不足的部分作出相应调整.所以全程控制还会作用于内制日制.2 .内部控制五要素内部环境是内部控制最根本的要素。合理食效的组织架构

6、,明确目与企业现阶段情况相吻合发展战略.完莒恰当的人力资源.坚定的社会贵任.和谐的企业文化等共向屎证内部环境的质费。风险评估是内部控制切实的方ISk实现总体战BS目标、更特利润最大化,达到期望的市场占有率.对于除性的潜在冈除有识别能力.在已识别风险的前提下理性分析雌并且提出相应的应对指福控制活动是内部控制实现的搭地。控制活动要求在企业壑个组织结构、业务活动中萱别不相容职务并采取分阍手段,设置周到的授权审批制度.建立成熟的会计系统,做出恰当的预算和科学的有激励作用的绩效考评。信息沟通莅内部经制中起着桥梁的作用,不仅可以总结整个生产活动、组织结构等各方尊的问超和成效,而目提示着企皿在之后的发展中应

7、当要怎么做。内部痣苗对于良好内部控制来说至关里要。在现有内制度制监督的基拙上,对内部控制是否发挥积极的作用时刻保持警惕.发现不足并及时ID以改进。这五要素只问作业才会造就良好的内部控制.每个要素之间相辅相成都是不均缺少的。（三）采再业务的关风险点1 .需求与采购预算的编超要想采陶业务的息效进行,即必定离不开科学的需求预算和采购预普。需求与采购颈翼编制表不是凭空想软.需要根据库存的多少和实际需求的亏空情况来灵活编制。JO果实际需求小于采四蛛量.会造成库存堆积,而采购敬量少于市场需求量,会造成供不应求的现豉.无法及时弥补缺口勃然会引起不必要的资产损失。不论班种情况发生都不利于企业的“实物流”和“资

8、产流，这要求在编制预算时不仅要考虑筱品的时效性和季节性,还要多馔市场调杳.了解消费者鬻求.适时改迸当前采购计划，制定科学有效的计划。2 .请购与审批没有采购申请和审批制度的把关.圾易造成生产经营的运行不当。采购人员如果不了解公司预算的情况下，会对产册的实际需求应提不准确,造成库存的积压或不足。没有相关的亩批制度.就会因为越权带兔资源不能挣到充分利用的现状,只有合理的请购和审批制度才能保证之后的流程顺畅遂行。企业采购人员应当根据实际情况发起申请采购,再由具备专业知识和丰富经盼的相关部门管理人员把控审必3 .供应台的选择以及采麴方法价格的确定对于一个企业来说,在供应鹿选择方面是数量箓多.自由经济市

9、场虽有宏观调度，但供应鹿产品所费也是良荚不齐。一个企业没有专门的供应商评估部门,在供应商管理和选择方面说于管三,大概率会造成供应商的选择不与以上不充分的内筋控制管理,不仅会提高采购成本,还会产生一些内部腐败的现谏。所以建立科学的相关制度,选择最优供应商。JO果说不当的采购!方式造成人刀物力的浪贽,会间接提高成本.那么采四价格的高低将且按影响采购成本。在采购方法与价格方面对待不同的交易产品要选用不同的采向方式.用合理的价格获得春品。4 .采购合同的仃立和供应过程的管理实际采购中不乏存在凭交情办事不签合同的情况,而且有些合向会设置一些陷阱条约.在内容方面存在更大涡河.ZD之特殊产品缺乏专业工性人员

10、.就会导致产品采购成本之总。严里的可能导致资金受损,这也就提醒企业对待采题合同不里掉以轻签订合同宕,后续如控不够产格.可能导致无法根据预计iS程完成工作,也可能会导致运输途中的自然损耗超过合理近因。所以对于完成程度要迸行实时跟踪.尸格把控质量品质.保护企业自身合法权益。5 .验收、付款与退货这个环节量产生以下冈除：对资产的睑收不第视、相关的览收制度不完备、验IK程序过于简单、普通和特殊两且不采取区别物收、缺乏抬殊商品专业毙收人员、不及时骗收、采购与物收人员存在经济利益等影响独立性的关系等。明确并规范验收制度,针对不同的商品要对症下西.采用合适的辑收制度,完善盼收体系。付款代表若资产的流出,如果

11、没有完备的付款制度.企业资产得不到充分有效的利用；手续的缺失也不利于企业对于自身合法利益的维沪。企业要据理付款流程,做好付款制度建设工作,保证合同执行的完整隹,提高姓英质量增加利润。企业如果缺乏退货相关制度,并且不及时处理弗要退货的商品,导致退货不满足退货忧意条件.将会带来一定的殒失,所以企业要加强退货制度的规范性。6 .会计系统控制会计人员在采购业务发生时不能及时并准确记录经营活卿项.就会影啕管理人员的后续判断,不利于企业的可持埃发屉。这要求财务人员的会计处理不仅要在合理的会计朋间进行准崩记录,也要与之前的资金活动程序和之后的资产管理业务保持一致。三、黄特好超市采购业务内部控相存在的碰I(一

12、)公H1.i介美特好超市创办于1997年,在成立之后的20年来,迅速发展为大型连锁百货公司。多年来保持若自己的发展速度,经过多年的经验和资本积累,该公司的运营规模与经济收循稳居行业的前列.多年荣荻山西“百强”百货企业的称号。商务部办公厅关于完善有点零管企业联系制度的通知中,明愤指出美特好超市为卷务部里点联系冬售企业之一。美特好是山西一个本土中大型连锁超市,采取线上和或下结合的经营模式,拥有多冲产品岐.主要有：实体百货卖场、生鲜超市、餐欲超市和线上超市等。美特好不仅经营种类繁多.而且连锁门店多达150家.除了内蒙古、河北等十几家外主要生在山西,大大便利了山西居民的日常消玲。在当前科技发展的前提下

13、.更是提出了线上下单29分内送到的口号,保证消费者在最短的时间享受最新鲜的食叼。不过较之前迅猛的发展势头,我国经济发展趋势逐渐放缓,再加上萼色行业市场大、进入壁垒低.零管业已经从最初的实体超市竞争逐渐演变成然上与践下结合的双重竞争模式.竞争日益激烈。前有山姐会员店等外资企亚，后有金虎等本土便利店对市场的刺激,在此姓济大环境下.虽然美特好超市仍持有一定的市场占有率,但其的发展形势却不容乐观,营业收入连年下滑采购成本所占比例却出现持埃走高的趋势.究其根本.弛开经济大环境的因素,最核心的问题是内部管理不当,成本控制不力。在总部地区、过去高层管建人员还会亲自对门店进行管理,现在店面哉量增多.高层门流于

14、管理,公司管理团队的管理与竞争能力用品下降。（二）存在的何及朦因分析1 .内部环境较差人力资源制度设置有待完善。从超市现在经营的种类来看.其中企业亚视的生鲜产品由于自身的独特性,拥有相应的冷履运输、供应和配送。但是关于此种商品的采购验收工作.通常都是超市一般员工完成.除乏专业人员来判断商品.无法合遑保证商品的质量同通.导致的苣依率低To对于超市现有人力资源来说.当中采陶人员占比较大,此程体的流动性较大.而且一短员工很难得到晋升,这非常不利于员工的工作积根性。没有很好的径行社会责任。超市在垃营过程中,经理证于管理.外加下级人员在工作时或乏积极性,从而使编制的藉求和采购计划与实际所需并不相符.姓常

15、导致库存堆积,产生货架食品不在保质期的何超。在产星盼收万回只管散不管质量,导致出现食与安全等向S5.若长期如此则无法再取得消弥者的信任,甚至背负巨额赔欹。这样不仅会减少营业收入,而且不利于超市的可急续发展.顺带削弱品牌价值。超市在员工权益万面来说.相关制费并不完善.容易发生合同纠纷,不利于社会的稳定。忽视企业文化的落实。美特好超市一直来承“一手抓市场,一手抓物流”的企业文化,但对于大部分采购员工来说却没有很强的企业文化认问,感.主要第成原因有：首先是采购流程相关人员的流动性比较强.其次是不管是管理人员还是一般员工都更加重视效益同题.奖惩制度也是根据鹄生敬融和金额为主要依据。普通员工在采购中遇到

16、问题时不能灵活解决何题而且缺乏一定的团队会识,这些都不利于企业的凝聚力和向心力.会使企业在发展中失去核心竞争力。2 .风险评估有待提离未建立风除识别系烧。在当前特殊的经济大形势下,美特好超市对于采购需求的编制没有做出反应,寻SJ库存娃积.营业收入一亘呈低迷状态.造成采购歙量风除。由于经营种类繁多.面对众多的供应商却没有建立一个相对完善的供应就管理体系.在采购供应商选择时.可能会使采购成本较高,便商品售价;5于市场价.侵宙消费者利益,笠成供应商潜在风险。采向人员鉴于主要供应商比较稳定,所以在签订合同时.一般不会对合同内容过多研读,可能存在陷陷条约也自然不会被发现,引起合向方面的隐性风险。忖歉方面的风隐,主要存在于大额预先