【《对A装饰装修公司存货内部控制问题的探讨（图表论文）》9200字】.docx

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1、对A装饰装修公司存货内部控制问题的探讨目录摘要1一相关概念概述2（一）内部控制2（二）存觉内部控制4二、A公司存货内部控制现状分析4（一）存货的管理制度现状5（二）存货的日常管理现状5（三）存货的财务管理现状6三、A公司存货内部控制存在的问题9（一）采购计划不合理，存货出现积压亏损9（二）存交验收不严格,存货质应参差不齐10（）存货盘点执行不到位，存货账实不符11（四）存优管理制度不健全，内部控制薄弱11四完善A公司存货内部控制的对策建议12-）编制科学的采购计划13（二）制定严格的验收标准13（三）加强存货盘点的监督14（四）健全存货内部控制制度14结论15参考文献16库存管理是企业发展过程

2、中的关键环节。2018年发生了獐子岛扇贝逃跑事件，2020年乂发生了公司5.72亿元存货丢失的事件，这说明了我国上市公司的股票市场中存在着大量的内部控制问题。因此，本文结合A公司内部控制的五个因素，采用文献分析、案例分析、比较分析等方法，研究分析了我国上市公司存货内部控制存在采购计划不合理、存货出现积压亏损，存货验收不合格、存货质量参差不齐，存货盘点执行不到位、存货账实不符，存货管理之制度不健全、内部控制薄弱等一系列问题，并提出了编制科学的采购计划，制定合格的验收标准,加强存货盘点的监督以及健全存货内部控制制度等。木文作者认为，这对改善我国股票市场的内控问题、促进我国经济的健康发展具有积极的作

3、用。关键词：存货；内部控制：监督在市场经济发展的大背景下，企业面临着内外环境的变化。库存作为一种!区要的流动资产，在企业中占有举足轻重的位置，其内部控制体系对提高企业的市场竞争力起着举足轻重的作用.在公司的内部控制中，库存管理是一个十分关键的环节.因此，对库存管理进行科学、1.效的内部控制能够更好地促进公司的发展。但是，当前许多企业都存在着风险评估机制不健全、控制活动不到位、信息沟通不到位等问题“因此，本研究以A公司为案例，对我国上市公司库存管理的现状进行r研完，对上市公司存货内部控制存在的问题进行深入分析，并提出相应的改进措施，以进步完善上市公司的存货内部控制，提高企业的竞争能力,以帮助上市

4、公司提升运营效率，提高经济效益。本文的研究结果可为我国上市公司的股票内部控制制度的建立与完善提供借鉴，并为我国上市公司提高股票的内部控制水平起到一定的借筌作用.一、相关概念概述（一）内部控制1.内部控制的定义美国审计标准委员会（ASB）-FI972年提出，内部控制是指在特定情况下,通过各种不同的过程和方法，使公司能够在特定的情况下，有效地运用各种资源，从而实现某种经营和管理的目标。1992年，美国COSO委员会（1992）定义/公司的内部控制是指公司的管理人员和公司的其它人为实现公司的经营目标，使公司的财务报告更加真.实，从而提供保障的程序。2008年，我正式定义了公司的内部控制：是指公司管理

5、整和所有员工共同执行并实施的各种过程，以达到防范风险，推进经济管理运行，保障财产安全和信息真实性的经营控制活动目标，帮助企业实现制定的发展故略。当前，美国CoSo委员会对内部控制的定义最为普遍，因此，本文的研究对象是美国CoSO的内部控制定义。（3）及时地发现公司存在的欺诈以及差错，并加以纠正和改进，从而进一步保证公司的财产安全；（4）规范企业的内部公计制度，保证企业获取的会计信息具有真实性和完整性；（5）在确保公司财务报表质量的前提下，能够及时向管理层提供更为真实、可信的财务资料。（二）存货内部控制1 .存货内部控制定义存货的内部控制，是指根据存货的收、发、存、供、产、销等各个环节的特性，预

6、先制订的-一种相互监督、相比验证的内部监督体系。库存的内部控制包括采购、验收、入库、仓储、领用、发出、盘点、处置等各个环节。2 .存货内部控的作用（1）在确保公司正常生产和运营需要的前提卜.，使公司的库存量在较长时期内维持在一个合理的水平：（2）实施科学有效的存货内部控制，可以清晰地了解存货库存量的变化，对存货来购有合适的计划，避免出现存货积压或缺少存货的情况：（3）通过合理的内部控制，在很大程度上可以降低库存对流动资产的影响，从而降低存货的成木，加速企业的资金流转速度。二、A公司存货内部控制现状分析A公司于2006年6月成立，公司注册资本100万元，员工人数30人左右。企业的经营范用为：卖纸

7、制品、建材、机械设备、日用品：广告设计：电脑图文设计：家居装饰等方面.主要产品有艺术花纹纸，而档的装帧布，装潢用纸等。存货要通过采购，运输，库存管理相关人员经手，在企业的经营过程中进行流转。公司在各级领导大力支持下，各部门紧紧困绕管理局的总体部署，举行并参加1 .存货采购所有的物资均由供应部统一采购，由各部门负责采购，并按规定填写一式三份的采购申请表讥写清楚相应的建议和要求。由部门主管审核后提交给供应部.按照公司的采购程序，供给部门进行采购。图2-2A公司存货管理模式2 .存货的险收、入库(1)对于外购货，公司仓库管理者要按公司的发货单进行的收，并确定该货是否符合公司定单，实际货与发货单是否相

8、符，并检查有无损坏。(2)自制存货，经生产部处理后，转交至仓库，经库房部门仔细检查，确认后，原上产成品进库单，经双方签字确认。3 .发出库存外销，由仓库管理员按订单产生的销售和出口，并打印出相应产品的出货单。内部使用，由仓库主管按领料申请单B签发。4 .库存清点企业确定库存实物的方式有两种：现场就存:制度和永续盘存制度。（三）存货的财务管理现状逋过分析表2-3和图2-1,可以得知在2016年-2020年间,该公司的在产品占比分别为24.52%、22.34%、21.76%、26.29%和20比2%,处于比较合理的水平。产成品的占比为35.25%、38.89%、40成4%、41.22%和4&03%

9、,占有率偏高,存货囤积量较大。（3）存优数额与流动资产数额的比较表2-4存货占流动资产比例存货数额流动资产数额存货占流动资产比例2016年47.8301.416.4%2017年53.6316.3515.78%2018年55.20373.2814.79%2019年62.2062.2062.202020年82.72365.9922.60%通过表2-4,可以得知在2016年-2020年间，该公司的存货数额分别为47.8百万元、53.6百万元、55.20百万元、62.20百万元、82.72百万元，而流动资产数额分别为301.4百万元、316.35百万元、373.28百万元、379.92百万元、365.

10、99百万元。其中，存货占流动资产比例分别为16.4%、15.78%.14.79%,16.37%.22.60%,存贷比例不断增加，影响了资金的流动效率。（4） 2016-2020年存货周转分析表表2-5存货周转与同行业比较2016年2017年2018年2019年2020年A公司存货周转率4.535.246.236.998.06（次）A公司存货周转天数76.3467.3459.2351.4744.66天协东国际贸易公司存货周转率5.636.866.127.358.21（次）协东国际贸易公司存货m.68.3460.4655.7547.2441.54周找数(天)由表2-5可知,A公司的存货周转率有20

11、司年的6.99增加到2020年的&06.周转天数由51.47缩短到44.66天，其存货周转的效率比协东国际贸易公司的效率低，存货周转天数比协东国际贸易天数的多。所以公司较其他同行业发展较差。(5)八公司流动比率、速度比率对比衣2-62016-2020年A公司流动比率、速度比率表2016年2017年2018年2019年2020年流动比率0.580.620.640.710.75速动比率0.210.210.240.250.24由表2-6可以看出流动比率呈现一直上涨的趋势，潦动比率从2016年至2020年一直维持在06附近波动，剔除存货因素的速动比率在表中呈现上升趋势。速动比率为I，流动比率为2,是一

12、个基本的衡盘标准.A公司贸易有限公司目前正与资讯科技的发展同步。改善了物流运输模式，使得其近几年发展的态势由好。(6)A公司营业周期对比表2720162020年R公M营业周期表2016年2017年2018年2019年2020年营业周期168.14169.2172.4175.5176.M由表2-7可以看出，2016年至2020年A公司营业周期一直处于上升趋势,分别为168.14、169.2、172.4、175.5、176.64,可以从该企业额营业周期数据中得到，现在该企业发展势头好。三、A公司存货内部控制存在的问题(一)采购计划不合理，存货出现积压亏损公司缺乏完善的库存管理体系，即便存在相应的规

13、定，但在实际中也未落实,库存管理体系不健全，从而造成A公司库存积压。公司的库存管理系统是为了增加库存以保证销售的增加，但是这种策略忽视了库存的合理库存，而忽视r库存的潜在风险和严全的后果。下表列出了A公司近几年的库存，并列出了各年份的总资产。对比分析，3公司最近5年的库存资产明显处于高水平。表3-1存货资产及存货占比年份存货资产（万元）存货占总资产（）202035930.55201927544.73201819049.60201712733.6820169519.5如表3-1所示，公司在2020年的库存中积压了很大部分存优，到2020年底为止，库存还高达30.55%,很明显，A公司所拥有的库存

14、已远远超出了安全库存量，而这些过剩的库存必然会消耗大量的仓库费用，从而在很大程度山将会导致更的机会成本，使库存价值持续下降，这与库存管理的目的不符。此外，A公司没有建立起一套系统的体系和可操作的标准程序，或由于制度上的不可行等原因，进而导致库存资产过高。（一）存货验收不严格，存货质参差不齐A公司对库存的验收没有一个清晰的标准，因此，如果一些产品在运输过程中损坏，公司必须自己承担，从而提高了库存的成本。公司采购完库存，在验收部门确认后，方可进入仓库。然而,由于库存管理体系的不完善，当优物在当天运送，大量货物同时抵达仓库时，会造成货物进入仓库的次序错乱，仓库检验员数量太少,验收时会出现人手短缺。此

15、外，企业为了节约人力成本，雇佣没有专业技术和实际操作经验的员工，或者直接让仓阵经理来负责验收，结果就是机器清点库存，而忽视了对库存的检杳。由于不满足公司的货物仍在仓库中，从而造成了库存产品的质量参差不齐。由于专业验收人的失误，导致在清点期间出现货物质量问题，很难与供货商取得联系，进行更换：企业的库存品种很多，在进行库存盘点时，由于工作人员的疏忽大意，不能一一进行检查，有时会造成原始单据与库存实际不符。上述问题将会对后续产品的销售产生较大的影响，进而降低公司的综合竞争力，并对公司的利润产生不利影响。表3-2存货蛤收倘况分析脸收环节问题入货脸收环节与运货单情况不符合出库验收环节与存货记录不相符（三）存货盘点执行不到位，存货账实不符企业要进行合理的财务分析，必须保证库