【《基于GONE理论的獐子岛集团财务舞弊分析》9400字（论文）】.docx

《【《基于GONE理论的獐子岛集团财务舞弊分析》9400字（论文）】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《基于GONE理论的獐子岛集团财务舞弊分析》9400字（论文）】.docx（9页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、基于GONE理论的獐子岛集团财务舞弊分析财务舞弊是指故意的、有目的性的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为,而造成企业财务舞弊的动因则是在美国流传最广泛的一个企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论一一GONE理论,该理论认为企业会计舞弊由G（Greed,贪婪）、0（0pjrtunity,机会）、N（Need,需要）、E（EXPOSUre,暴露）4个因子组成。这4个因子相互作用，密不可分，共同决定了企业舞弊风险的程度。针对近年来各类上市公司,特别是农渔业产业，更是财务造假的重灾区。本文对以獐了岛公司为首的“扇贝跑路”事件背后的企业财务舞弊主要成因展开了分析,并基丁GONE理论对碎子岛公司财务舞弊

2、成因条件进行了具体分析.并且针对每一个动机给出相应的对策建议,希望这些建议能够为企业和企业相关者提供有效切具有社会意义的楮助。关键词；GONE理论：财务舞弊：防范措施目录绪论2一、财务舞弊与GONE理论概述3（）财务舞弊与GoNE理论的概念3（一）财务舞弊的危害4二、獐子岛财务舞弊事件的具体分析4（）“扇贝倒路”舞弊事件始末8（二）獐子岛集团财务舞弊手段9三、基于GONE理论分析獐子岛集团财务舞弊成因6（）贪婪6（二）机会7（三）需要8（四）暴露8四、关于防范与治理獐子岛集团财务舞弊的建议9（一）制定科学的公司战略9（二）及时披露信息8（三）建立健全对员工业绩评估体系9（四）加强内部监督，减少

3、财务舞弊机会9（五）完善法律法规，加大惩处力度10（六）提高员工自身素质10结论10参考文献U绪论证券市场在社会主义国民经济中是非常重要的组成部分,建立良好的社会公信力证券市场将更好地促进市场经济的健康增长。随着股票交易所及其他相关行业的不断壮大,越来越多的企业选择到股票证券市场进行募集资金。到目前为止，中国证券交易市场已经走过30个年头，然而这几年的各类财务舞弊案件在我国各地的上市公司领发J不仅严重损害了广大股东和投资者的合法权益,使得投资名们自己蒙受就巨大的社会经济损失,还极大地降低了其在证券市场的知名度和公信力，同时也破坏了其在证券市场的正常秩序，也严重破坏了其在资本市场的正常秩序。因此

4、如何更好地去防范和控制这些企业的财务违法舞弊行为发生,对于资本市场健康快速发展起到非常重要的作用。近年来由于针对我国大型企业以及上市公司频发的多起财务报告舞弊犯罪案件，基于GONE理论对于我国财务报告舞弊相关问题进行研究的国外相关学术文献也越来越多，而所谓财务报告舞弊主要来说就是为J防止欺编一份财务报告的具体使用者而对一份财务报告中所需要列示的企业代码或者数字或其他有关财务报表的重要附注等相关信息内容进行种有意识的虚假误解或者故意忽略。目前关于中国财务违法舞弊问题研窕的主要内容以及其主要研究目的方向都完全具备各种多样性,大多数国内外的学者主要观点是基于如何完善中国企业的财务治理,避免被合格审计

5、如和其他从业人员认为因涉嫌财务违法行为而与其从事的财务活动所涉及导致企业造成潜在的政治经济社会利益冲突,鼓励被合格审计师和其他企业积极参与组织构筑财务预算风险管理,并研究制定各种防御性欺诈及定期检测风险策略。运用各种的方式,尽量使财务舞弊造成的危需降到最低,减少广大投资者与企业的损失，以保障企业桎步发展,促进资本市场长久运行.例如:刘家贝（2018）曾指出造成财务舞弊的原因,但因为仅仅拿了某个公司的个例作为代表,其普适性还要值得进一步探讨。以个例公司为例对于课题研究具有一定的代表性,但仍需具体问题具体分析。蒋兆华,高金凤（2019）以安徽皖江物流公司为基础的人员作为课题研究的对象,试图深入地分

6、析其舞弊的主要手段.最后从公司内部的治理和企业经营风险的控制等多个方面进一步阐述了防范的对策。回关诗卉（2020）通过对撇子岛集团的分析发现通过对旗子岛集团的分析，发现我国对于消耗性牛.物资产缺乏成熟完备的审计体系，尤其是缺乏先进的存货审计手段,所以在对于水产品监盘时，才造成J审计师对水产品的数珏和状态难以把控的局面.要想进一步降低水产养殖行业的风险,相关准则制定机构也应尽早完善相关审计方法和体系J从以上文献回顾中可以发现，大部分文献研究对象过于单,对于财芬舞弊发生的原因研究并没有结合我国的国情，分析结果过于样板不具有时效性。本文通过结合我国当下国情与社会上市公司现状,根据公司实际情况结合GO

7、NE理论分析公司财务舞弊的原因，最后为企獐了岛集团提出防范财务舞弊的措施，一、财务舞弊与GoNE理论概述财务舞弊指的是财务报告舞弊，财务报表舞弊是指为r欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略的行为。而GONE理论则是通过剖析舞弊者心理状态分析财务舞弊成因。（一）财务舞弊与GONE舞弊理论的概念财务舞弊指的是出现故意的或有日性的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为的现象便为财务舞弊。会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善、关联交易频繁、管理U经常发生变动或她令其所持有的股票等等种种行为的出现，也是财务舞弊显露的歪要迹象。GONE舞弊

8、理论一般认为:会计舞弊由：G,Greed（贪婪）；0,OPpOrtUnity（机会）：N,Need,（需要）：E,Exposure,（暴露），这四个因子组成“也是通过分析舞弊者心理，认为贪婪又需要钱财时，寻得机会必会制造财务舞弊事件，最终终会暴露的循环过程。而企业的舞弊风险危害两个因子影响的主要学说，是在我国GONE理论说的基础上不断发展逐步形成的,是目前为止较为完善的我国企业风险舞弊危害影响风险因子的基本形成根据学说，舞弊风险影响企业风险的两个因子主要大致可以再细分为个别风险因子和一般风险因子。与GoNE理论的对应关系：个别风险因子包括道德品质和动机，对应GONE理论的G（贪婪）因子与N（需

9、求）因子。一般风险因子包括舞弊机会与发现可能性和受惩罚的性质与程度对应的则是0（机会）因子与E（暴露）因子。（二）财务舞弊的危害1 .对上市公司对公司而言，损害r自身公司形象的最主要元凶就是财务舞弊行为.对于别的公司而言，整个良性发展的金融环境也被破坏了，上市公司整体发展潜力受到了严重的影响。在科技发达，信息传播速度快的现代化社会，一旦爆出财务舞弊的新闻，这个公司将公永远背负若低信用舞弊公司的坏名声，而老客户或者是潜在的投资者对其印级也会大打折扣，他们将会选择退出合作，找寻信用度更高的公司.财务舞弊行为极大地影响了上市公司的良性发展，使大家赖以生存的公司环境受到了极大的挑战。2 .对投资者财务

10、舞弊行为容易挫败投资者的信心，在让投资者受到短期利益损击的同时也会加剧投资者的羊群行为。大部分的投资者选择投资公司时都会注重公司的财务报表，而上市公司的财务舞弊行为时财务报表的粉饰则会蒙膈投资者，投资者认为这家公司前景光明便会对其趋之若瞥，从而形成投资泡沫的景象，一旦泡沫破裂，不仅利益被损宙，还会破坏投资者的自信，投资市场景气低迷，从长远目光来看会长期损害投资者的利益。3 .对证券市场财务舞弊行为不利于证券市场稳健经营和良性发展,上市公司财务舞弊行为的发生，不仅使证券市场的发行人信誉受损，更重要的是会使投资者因为信心被挫伤而降低对证券市场投资的积极性。上市公司失去信誉，证券市场和国家监管也会受

11、到信任危机的牵连，这大大不利于证券市场的良性发展。二、獐子岛财务舞弊事件的具体分析随着我国证券市场的发展，越来越多的上市公司频繁爆出财务舞弊事件，这严重挫伤了投资者的枳极性，也对证券市场造成了巨大的损失并I1.面临着信任危机。7岛集团因“扇贝胞路”财务舞弊事件同幺，又因伪造扇贝绝收信息最终导致公司受到惩处，成为了上市公司财务舞弊的一个典型案例。（一）“扇贝跑路”舞弊事件始末獐子岛集团股份有限公司（以下具体简称撇子岛集团）是一家以水产养殖（主要是扃贝）为主要农业部在中国地区重点引进的水产养殖（以卜主要是扇贝）生产加工企业。作为目前中国最大的水产养殖生鲜加工厂,拥有很广阔前景的獐子岛集团。在20年

12、10月，突然之间发布了一则公告，声明虾夷扇贝在生活中遭遇“冷水团”,从而导致虾夷扇贝被绝收。而在2018年又一次上市宣告称因为当时的气候异常以及虾夷扇贝养殖区在海域内的大规模拓荒所导致虾夷扇贝饵料的严重缺少，乂直接造成该公司对底播虾夷扇贝的大批人员死亡,并预计将公有大量亏损.在2019年4月初,獐子岛集团又在发布的公告中明确表示,公司在海洋领域一旦收到了天灾,虾夷扇贝的收获量大大诚少，乂将对社会经济造成大量的损失，大约亏损4314万元。如此频繁地披露展现该上市公司的财务盈利或者亏损,投资者们就已经对虾夷虾和扇贝为减少财务损失可能造成的盈利亏损的事情都提出了强烈质疑,证监会也对其披露情况属实进行

13、了深入调查。在2019年7月初,证监会向山东獐子岛集团正式对外下发行政处罚及市场禁入事先告知书，此次事先下发告知的文出内容显示,獐子岛集团频繁地公开展示由于质贝产品数量大幅减少从而导致公司业绩出现亏损的种种情况,实际上就是为了隐瞒公司企业财务年报信息弄虚造假的种严重违法行为。所谓冷水团”“扇贝减少”皆其实是一个虚词而已，是獐子岛集团为了通过隐胸和事实掩盖自身企业经营不良或者涉嫌财务违法舞弊而由此导致的长期企业亏损后的真相。1,12020年6月底,证监会就獐子岛集团的违法或者不良行为做出了行政性的处罚和在市场上被禁止进入的相应判断,对獐子岛集团给予J警告，对公司与相关的员任人员进行了处以惩戒和罚

14、款，并在9月中旬宣布将涉及违法或者犯罪的人员一起移至当地的公安部门追究他们的刑事费任。这便是著名的由财务舞弊引发的扇贝跑路”事件（一）獐子岛集团财务舞弊手段。历来上市公司财务舞弊的手段不外乎美化财务报衣、虚增利润、虚增资产等行为,在虚增一个项H之后，为了平衡报表各项的逻辑关系，就必须要用其他的方式极力掩蛊。M獴子岛集团财务舞弊主要有以F三种手段：1 .虚增存货金额存货与企业经营成本息息相关,成本和费用会直按影响企业的利洵,而獐子岛则是通过虚增资金来保护企业存货,调节利洵从而达到伪造业绩的目的。獐子岛集团的主营业务是水产的培育和养殖，公司的主要营业收入来源r各种水产尤其是扇贝的销售。前文提到一般

15、水产养殖的企业,存货为大部分水产品,而水产品生长周期短，审计单位对价值估量的主观,增加了审计难度。公司也清楚的明白水产品的海域发杂性,数量:大种类多的特点,利用扇贝作为水产品很难在海底进行核查的这一特性,掩盖了存货金额和数量相差巨大的虚假事实,虚假地记录了扇贝库存的数量，虚减营业外的支出，通过虚增存货金额的手段,从而虚增了利涧。:表1.2013-2018年上半年獐子岛业绩情况单位：百万元2018201720162015201420131,营业收入1246.652620.862608.282937.412259.051512.542,归属于上市公司股东48.4696.94105.68497.98422.75206.593 .收入利润率3.893.70%4 .归属于上市公司股东的扣4-1.269.8除非经甘性损益的净利润5,扣除非经常性损益后的收3.55%2.66%入利润率4.05%16.9518.71%13.66%129.29557.07396.76186.74.9618.96%17.56%12.31注：数据摘自舜子导集官方公告2 .伪造扇贝死亡现象在2014年10月，獐子岛集团发布公告称虾夷扇贝遭遇冷水团导致绝收，在2018年又称遭遇异常天气饵料缺少从而导致虾夷扇贝