职业学校内部控制制度建设的探讨.docx

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1、职业学校内吾附筮啼幅建设的探讨引言在新的发展趋势下，中等职业学校为了满足教学以及行政需求，需要加强内部控制工作，提升内部控制的稳定性，保证各项工作的科学开展，提高学校实际教学质量，实现教自资源的合理理置，推动学校的长期健康发展。国内很多中等职业学校虽然初步制定了内部控制制度，但是内部控制制度先进性不足，无法充分发挥内部控制工作的作用1。一、职业学校内部控制概述内部控制工作主要是从单位的运营需求出发，建立现代化的内部控制制度，规范内部各项工作，以增加堆位运营规范性，提升经济效益。中等职业学校的内部控制工作，不仅要加强内部控制力度，提高经济收益，还应当注重社会效益，满足学生以及学生家长需求，履行学

2、校的教育教学职能。尤其在中等职业学校生源竞争激烈程度不断增加的情况下，通过推进内部控制建设工作，还能够帮助中职学校提升市场竞争力，构建适合学校特点的内部控制模式，推动中等职业学校稳定发展，更好地服务地方经济以及满足社会发展需求，为企业培养更多专业的初中级技术人才。因此中职学校应加强自我规葩能力，枳极探索新型的内部控制措施，规避内部控制风唆，实现学校的办学目标，维护学校的经济效益。二、职业学校内部控制原则（一）实用性中等职业学校要结合内部控制原则，有序推进管理体系的构建工作。实用性原则是学校需要遵守的原则之一。也就是在落实内部控制制度的过程中，要坚持内部管理流程与学校实际管理需求的契合度，在合法

3、性的基础上优化内部管理流程，避免内部控制工作中的自目决策等行为，在确定内部控制方向以及肃点时，应结合基层需要进行决策。（二）全面性内部控制工作的基本特征就是全面性，只有从系统性角度出发，开展全面的内部管理工作，才能够保证内部控制的科学性。尤其是中等职业学校运行体系较为复杂，无论是教育教学还是投资等工作，一11出现纸海，都会导致学校运营出现问题。注重内部控制的全面性，就是要将内部控制工作看作学校全体员工的工作职将注重财务部门与其余部门的合作，不再将内部控制工作看作财务部门的工作职黄，要充分发挥财务部门之外的员工的工作主动性，并保证内部控制制度能够涵盖学校各管理环节21。（三）权责统一原则在内部控

4、制制度的建设中，要保证各工作岗位设置的合理性，结合内部控制不同环节的需求，设理对应的工作岗位，确保内部控制工作有专人负贡，避免出现部分内控职贡无人负贡的问题.另外，在内部控制岗位的设置过程中，对于关键工作环节，应当实行相互制约机制，也就是设置两个或两个以上岗位负费同一环节工作，通过岗位牵制，保证内部控制的公平性。（四）效益性随着市场竞争激烈程度增加，中等职业学校开展内部控制工作，应当在保证社会效益的同时，加大经济成本控制力度，保证人力、物力成本支出与收益的统一性，权衡成本收支情况，保证学校的收入稳定。在采取内部控制措施时，要选择具有较裔经济效益的管理方式，减少成本浪费问题。同时在内部控制工作中

5、，也要及时识别各环节管理风险，对可能导致财务风险与非财务风险的内控环节,进行全点管控，保证内部控制的安全性。（五）动态性由于中等职业学校管理的特殊性，为适应内外部环境变动，在内部控制体系的建设中，也要根据市场环境以及内部管理目标的变动，重新改进完善内部控制制度，保证内部控制与学校发展的匹配度。另外，即便是处r可一地域的中等职业学校，彼此的办学理念以及发展规模也有较大差异,在内部控制工作的开展中，应当针对学校实际做好内控工作调整，在动态调整内控工作时，要避免盲目照搬其余学校办学方法，应当做好内部分析，r解学校的实际管理情况，在此基础上动态调整内部控制工作.三、内部控制现状(一)内部控制环境不佳内

6、部控制环境的优劣，直接关系到内部控制工作能否落实到位。但从中等职业学校的内部控制情况来看，在内部管理中，学校的组织架构以及全员意识等方面，明显无法满足内部控制需求，导致内部工作存在较多问题3卜从学校的组织架构进行分析，可以发现当前内部控制工作人m职责不明晰.对财务部门人m职费以及教职工职费都未做好规范，无法保证各部门的协调运转,很多学校跳乏专业的内部控制组织，只是由财务部门负责相应的经费监管以及资金调度，内部控制资源集中于经济U面，而忽视了业务U面的内部控制工作，内控管理存在局限性.从全员意识角度可以发现，虽然学校内部展开了内控制度宣传等工作，但是宣传工作落实不到位，没有引起学校内部人员的重视

7、，除了财务部门之外,其余部门参与内部控制工作积极性偏低，给学校的日常管理带来不便。(一)内部控制缺乏战略性中等职业学校发展形势不断变化，在此情况下实施内部控制工作，要从战略角度出发，对学校的发展趋势进行评估，针对学校的发展变动，实施可行的内部控制制度，优化内控管理模式。但很多学校的内部控制工作战略性不足，基本上以领导的想法为指导思想调整内部控制工作，尤其是在部门领导变动的情况下，新领导的思维方式成为内部控制工作的指导思想，很多内控工作项目立项缺乏可行性分析，在未经过有效论证的情况下便由领导拍板通过，导致内部控制工作存在随意性何愿。除此之外，内部控制工作过度追求短平快，很多工作项目没有堪于学校战

8、略发展进行考虑，导致内部控制工作与学校战略发展相互脱节，影响了学校的管理稳定，甚至由于内部控制工作的短视，对学校经济活动与业务活动带来风险，有可能影响学校办学声誉。(=)内部控制先进性不足首先，在内部控制制度中，对于信息化建设方面尚未建立完善的工作流程,极度依赖人工进行数据梳理，并未形成有效的智能处理流程，导致内部信息传输不畅，存在信息孤岛”问题，即便在信息系统中建立了专门的数据查阅模块，但由于对信息建设工作宣传力度低，很多教职工并不了解如何使用线上信息系统,内部控制工作依旧沿用以往的管理方式，增加了内部控制人员工作量。其次，全面预经管理等新型工作模式，在内部控制制度中也没有得到重视,例如在预

9、和编制过程中，内部控制人员没有进行专门的调研，导致预和编制项目与实际情况不符，进而影响了预总执行环节的工作落实，给学校管理带来不利影响。(四)内控工作执行力度低基于目前中等职业学校内部控制管理情况，可以发现在内部控制工作的具体执行环节，还存在工作执行力度低的问题。些中等职业学校也没有建立独立的内部审计机构，无法及时发现内部控制风险，很多内部控制风险只能在事后进行处理，无法形成事前、事中、事后的体化管理，也就无法提前纠正内控工作问题，绐学校造成了损失。例如，在税收筹划等工作环节，教职工对于当前的学校税号以及开票抬头等并不了解，只能频繁询问财务人员，影响了财务人员的正常工作。但实际上在学校的线上系

10、统中，针对相关信息有专门的咨询平台，但由于对信息平台了解不到位，很多线上处理内容只能转移到线下处理，造成了学校资源浪费。为保证内部控制的顺利执行，学校也需要根据内部控制情况，匝新调整内部控制环节，确保各项工作的稳定落实。四、内部控制优化对策(一)改善内部控制环境内部控制制度的建设，需耍形成全员参与的管理环境，因此中等职业学校要改善内部控制环境，从领导以面加强重视，定期开展宣传培训工作，引导学校m工学习内部控制工作耍点，提升全员参与意识。例如，在学校的管理中，可以将内部控制工作与学校文化相互结合,将内控工作作为学校文化的一部分进行宣传,构建和谐的管理环境，为内部控制制度的建设提供保证41另外，学

11、校还要建立科学的内部组织架构，推动内部控制工作的实施。在内部组织结构的优化过程中，首先，应当开展风险评估工作，了解内部控制活动存在的薄弱点，明确内部控制关键环节，在优先保证关键环节的情况下，落实岗位责任制，并根据组织架构的变动以及岗位调整情况，建立专门的奖惩机制，以提升学校员工参与内控工作积极性.针对内部控制工作需要的基触设施，学校也要加强内部建设工作，以此提升内部控制效率.其次，在组织架构的完善环节，也要根据内部控制目标，对关键性岗位实行轮岗制度，例如学校资产管理岗位以及采购岗位，应当实施轮岗机制，并引入内部监督人员，以防范内部业务风险点，保证内部控制安全。(二)提升管理战略性中等职业学校的

12、内部控制工作，应当兼顾财务与业务需求，在内部控制制度的规划中，要从战略角度出发，进行内部控制制度可行性分析，了解内部控制工作可能存在的问题，结合学校的长远发展FI标，建立科学的内控流程，保证学校的管理稳定。因此，学校管理层要转变以往的管理思维，避免过度追求短期经济效益，更不能将内部控制工作看作是税收筹划等会计内容，单一要求合理避税等工作目标,而应根据学校的管理战略，确定可行的财务目标与业务目标，结合财务目标与业务H标，制定具有统筹性的内部控制制度，保证内部控制制度与学校管理需求的契合，增强内控管理的全面性。首先，学校内部要成立专门的调研小组，抽调财务部门与非财务部门骨干为小组成员，在学校内部展

13、开前期调研工作，以学校经济业务合法合规、学校资产保值增值为主要经济国标，以教学质量提升、学校社会信誉度增强等为主要业务目标，对学校历年内部控制数据展开分析，了解学校内部控制不足，基丁学校未来的发展规划，确定具体的内部控制目标，并根据内部控制目标，制定初步的内部控制制度，交由学校领导进行讨论。其次，充分听取学校财务部门、行政部门、教职工等的意见，对内部控制制度进行优化。例如，可以组织专门的教职工会议等，案紧围绕学校办学宗旨、办学规模以及区域政策，对内部控制制度中的细节进行调整，重新梳理财务流程与业务潦程，引入专门的风险防范措施,从而保证内部控制制度的战略性与可行性.(=)提高内部控制先进性中等职

14、业学校内部控制制度建设存在先进性不足的问题，学校内部的控制制度，基本上沿用以往的制度内容，虽然有所改动,但只是优化了一部分工作环节，没有根据当前的发展变动，制定完善的体系化工作流程，缺乏规范的操作体系，内部控制制度的滞后性，使得学校预算管理以及部门协调等工作存在较多矛盾，容易出现工作失误。为保证学校内部控制工作的先进性，应当结合当前的信息化发展趋势，引入新型财务信息管理系统。例如，ERP等管理系统，聘学校内部的财务数据与非财务数据进行统一管理，实现数据的一体化控制，通过在系统中建立专门的数据阵，结合大数据、云计算等技术，实现内部数据的智能分析，从而及时发现内部控制风险，确保内部控制人员能够及时

15、发展数据变动异常情况。在新引入的信息化平台中，还可以对不同部门员工开放相应的操作权限，方便学校员工通过信息系统及时查阅需要的信息。有的学校在内部控制工作中，还运用了钉钉平台等第三方平台对日常的财务工作进行处理，这在一定程度上可以增强内部控制风活性。但无论构建自有的一体化信息平台，还是运用第三方信息平台，都应当定期颁布相应的公告，帮助内部员工了解信息平台的操作方法以及关键信息，从而充分利用信息平台开展内部控制工作。除了注重将内部控制与信息化技术进行结合，在学校中也应当注重全面预算管理工作等方式的运用，在推进全面预匏管理机制阶段，可以先在学校部分内控环节引入新型工作方法，确定可行之后，再在学校内部

16、全面推行，以免应用新型工作方式对学校管理稳定造成影响.（四）加大内控工作执行力度为保证内部控制制度的顺利执行，提升学校人员遵守内控制度的积极性，在实施内控执行环节，可以完善绩效考核机制，将不同部门员工的工作情况纳入考核工作中，对各部门人员的工作情况进行全面考核，以此提升内控管理质量。例如，针对教职工人员主动性不足的问题，可以引入360度反馈法或者平衡计分卡等方式，构建新型的绩效考核体系，对教职工的工作情况进行考核，从而督促教职工主动了解内部控制要点，枳极学习新的工作方式，提升内部人员工作效率在内控工作执行环节，学校也要重视内部审计工作的开展，招聘专业的内部审计人员，或者对现有的财务人员进行培训等，组成专门的内部审计部门，定期推进内部审计工作，及时发现管理中的不足，规避内部控制风险。结语中等职业学校开展内部控制工作.霜要从实际出发，根据学校特点明确管理方向，贯彻地方政府要求，不断完善内