日常审计项目中开展政策审计的方法.docx

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1、日常审计项目中开展政策审计的方法政策审计是国家审计机关在法定职权范围内，从形式、事实、价值三个维度，对公共政策、公共政策系统、公共政策过程和公共政策的结果和影响进行的监督、评价的审计活动。随着政策审计的不断深入和拓展，如何搞好日常审计项目与政策审计的结合，以利于更好的发挥审计机关在国家治理中的重要作用。一、从政策的“形式”层面入手，审阅会议纪要等相关非会计资料，并利用网络、媒体多渠道获取信息资源（一）查看单位议事规则等资料，掌握决策制度的制定和执行情况。包括是否制定了决策制度，制定的决策制度是否规范，对重大经济事项是否履行了决策程序，做到科学决策和民主决策。（二）查阅党委会议纪要、常委会议纪要

2、、专题会议纪要、党政主要领导的批示件、政府签订的合同等资料，主要是发现党委政府违规制定的一事一议的政策。（三）查阅收发文登记簿、印发的红头文件等资料，从文件名和文件内容上，看是否存在违规制定政策的问题。如通过查看收发文登记，发现带有“奖励”“优惠”“减免”等字样的文件，从文件名称上，即可初步断定是与政府奖励、扶持有关的政策。（四）利用网络、媒体、使用电子数据筛查等多渠道获取信息资源，发现当地违规制定的优惠政策。如通过当地政府及相关部门门户网站，输入“招商引资”“鼓励”等关键字查询，搜寻发现政府及部门制定的招商引资等优惠政策。二、从政策的“事实”层面入手，通过实地查看、访谈、调查问卷、延伸调查等

3、方式方法，对政策的落地情况进行审查（一）查账与实地查看相结合。对于重大项目，从项目的申报、审批、立项、招投标，到资金拨付使用、工程结算验收等项目建设全过程进行审计，在查账的基础上，要对项目进行实地查看，看政策是否真正落地。通过进行现场勘查,查看项目建设地点、主要建设内容等是否与审批一致，是否存在虚假项目或以大建小骗取财政资金的行为、项目进度是否按要求进行、是否发挥了预期的效益等情况。（二）座谈、访谈与调查问卷相结合。广泛运用访谈、调查问卷等方式了解民众对政策的真实感受，尤其是对涉及民生的政策。如在对扶贫等涉农政策进行审计时中，应深入到农村、农户、田间地头，通过发放调查表和与农户面对面访谈，了解

4、资金的发放和使用状况，切实掌握百姓对政策执行情况的反应。（三）通过延伸调查，对“文件”落实情况进行核实。如在对简政放权、企业减负等政策进行审计时，应对照有关“文件”规定，深入行政大厅、审批中心等“文件”具体执行部门，实地杳看相关政策是否得到落实，“客户”是否真正体会到了便捷、高效；到相关企业，延伸核实减负政策是否真正得以执行，企业是否真正得到“实惠”。三、从政策的“价值”层面入手，审阅财政部门的指标文件和重要支出凭证附件，关注项目绩效等情况（一）审阅财政部门的指标文件和重要支出凭证附件。地方党委政府违规制定的各项政策，只要兑现执行，就必然会体现在财政支出中。因此，对财政支出资料进行审计，可以发

5、现党委政府违规制定执行的各项政策。可从查阅财政支出的指标文件入手，发现违规制定执行的各项政策，以及违规政策的兑现情况；同时，对财政重要支出的附件进行审查，可重点审查对企业的各项财政支出，一般来说，地方财政比较困难，很难拿出有限的资金支持企业发展，对企业拨付资金数额特别巨大的，可能是返还土地出让金，拨付资金数额带尾数的，可能是返还的税款或用于虚收空转的资金。（二）对涉及具体项目的政策，要沿着资金走向，从财政拨付资金的源头入手，通过看账等方式，核实资金是否及时、足额拨付到位，项目建设单位管理、使用是否规范，有无截留、挪用等情况，有无大量资金长期闲置、沉淀，从而使财政资金未能发挥出应有的效益等情况。