【《大数据时代中小企业税收筹划探析》9800字（论文）】.docx

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1、大数据时代中企业税收筹划研究目录大数据时代中小企业说收朝三克一、络论_、.I.I.四、企业税务期IJm产生的原因及防范.(一)企业粒收筹划风险产生的原因(=)企业税务号划风检的防范6五、具MfFJBBieseaiBe7(一)创建环节的说海思路7(二)供应链环节的阚思第9(三)经营环节的税号思路Il随着“金三”系统上线，在大数据比对下.中小企业由于竞争压力较大，难以拥有健全的财务管理体系.一定会影响到公司的经营结果，所以如果可以提前做出税收管理,才能够减轻税收负担，实现公司经营管理实力的提升。保证公司经营成果不断提升.释放经济活力，减少中小企业的税收压力，引导和促进中小企业的健康发展。本文通过对

2、中小企业税收筹划的可行性和必要性的分析,结合中小企业的特点,通过具体的案例,从创建、供应链以及经营环节阐述如何采用税收筹划方法实现企业价值最大化。研究发现,大数据时代中小企业税收筹划的问题主要包括税收政策不稳定、适用法律不准确、对政策理解水平有待提高、管理人员知识结构不合理、筹划方案不严谨等五个方面的因素。通过对一家中型节能企业进行分析，以企业财务管理实际状况为视角，重点探讨了该类企业创建阶段、供应链阶段、经营环节各阶段的税收筹划方法,在经营环节中,通过税负平衡点的应用.对涉及的不同税种进行税收筹划,具体划分为增值税、企业所得税两个税种。最后本研究对推进中小企业税收筹划的提出相应的建议。关键词

3、：金三系统税务筹划税务管理意识结论随着金三系统的深入应用,当前税收环境也发生了很大的改变，国家税收部门也在积极响应.不断推出税收新政策及管理细则。能够有效发挥调节经济的杠杆作用，使中小企业利益合法地最大化.减少税收负担.降低税务风险.加强中小企业的市场竞争力，激发市场潜能.为能更好的开拓市场,中小企业也在调整改善管理模式，加快信息化进程，加紧构建企业共享中心和数据中心，以便适应金三下的管理要求。国家推出新财税政策，在保障促进中小企业稳步发展同时,也对企业在新时期的财务管理在实施上要求更严格。各中小企业在如何解读、把握对新财税政策.在合法的范围里.进行税收筹划.规避“税收陷阱实现企业的长期稳健发

4、展二、税收筹划的理论述评税收筹划思想最早产生于欧洲。议员汤姆林爵士在了解案件基本情况以后得出纳税筹划说明，关于税务的部分具体如下“任何人都有权安排自己的事业，依照法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”1见下方。这种依法保护纳税人利益的观点，羸得了欧洲法律界的认同，也被认为是纳税筹划思想的启蒙。纳税筹划是纳税人在遵从税法和履行纳税义务承担纳税义务的过程中，随着筹划理论的发展,及时得到企业和执法实践的验证来优化减轻企业的节税方式。在实际操作中,中小企业通过调整经营方针.加强内部财务控制等多渠道来实现。当下有些中小企业对纳税筹划缺少准确全面的认识,使用了不适用本公司甚

5、至是非法的手法进行所谓的“税收筹划”，那就背离了税收筹划的初衷。尤其是在“金三系统”背景下，中小企业更应对税收筹划做出全面布局，才能最大化维护自身的合法利益。三、中小企业税务管理的现状1、企业缺乏税务风险意识。税务工作深入贯穿企业生产经营的全过程。企业负责人因不能正确理解税收法规，失去了合理运用该税收法规的时机，无法降低企业税收成本,造成经济损失。并且税收法律法规在不断更新变化中,不懂得充分运用好国内外税收政策的技巧，对税务管理工作重视不够，影响企业可持续发展。2、部分中小企业缺乏税务方面的内部控制体系。税务工作需要具备较强的专业知识.而中小企业财务人员由于自身沟通能力、组织架构,以及企业经济

6、实力的制约，无法及时有效地对纳税行为进行有效控制。企业内部控制的缺失及松散，使得企业只能依赖于外部机构，如会计师事务所、审计事务等短期税务服务来规避风险.缺乏在事前进行有效评估,只能在事后做弥补性应对。而内控的不到位容易带来深度及长期的税务风险。3、企业管理层的税务风险管理意识不强,导致企业涉税行为出现偏差,产生税务风险。中小企业因为规模较小,盈利能力较弱.有相当一部分是私营性质，这些领导者的家族化、集权化现象严重，甚至许多企业还沿用传统的管理模式,认为财务管理就是记个帐，企业的信息较为落后.没有完善的风控系统,因而在出现税务风险时.很难进行有效的应对和处理。4、财务人员的专业性需要提升。专业

7、的税收筹划人员需具备过硬的专业知识和较高的业务水准。而一些中小企业缺乏受过所得税、内部控制、财务预算方面系统知识的专业人才，容易在遇到税务风险时无法应对。由于环境、政策及其他条件错综复杂，且有些非主观所能左右的事件发生，这就使得纳税筹划带有很多不确定因素。同时。纳税筹划的经济利益只是一个估算值.并非绝对数字体现。因此有些企业在迸行纳税筹划时，不愿意为未来可能的收益去配备精通税务的专业人才。5、财务人员的业财融合度较低。首先，企业财务部门应协同业务部门，对企业日常经营中出现的税务风险,制定合理的各项涉税会计事务的标准化流程，明确各自的眼贡和权限，保证对税务事项的会计处理符合国家财政法规。对于公司

8、的一些重大经济决策，如兼并、重组、上市等.应参与商业决定的全过程，才能及时对其中的风险点进行预防并排除。现阶段，中小企业由于人力、物力等原因，常在最后阶段才匆忙参与。加大税务风险。另外.在大数据时代，对纳税筹划时所需要的数据并不能在公司财务会计体系中直接取用,还需要进行分析，评估,这个过程需要考啦财务人员的经验积累和主观判断,而中小企业财务人员受限于自身专业知识,难免会存在偏差。导致工作缺乏时效性和全局性。四、企业税务筹划风险产生的原因及防范(一)企业税收筹划风险产生的原因1、税收政策调节会引起经济动荡。国家针对中小企业的发展要阶段性改变税收政策，这虽然在一定层面上提供了税收筹划的空间,但也伴

9、随着相应的风险,在一个税收筹划周期内，如果因税收政策产生变化，就可能导致原来的筹划方案不合法，由此带来税收风险2、适用法律不准确导致的风险。纳税筹划的过程就是发现并寻找并有效利用影响企业应纳税的各种内外因素,来进行实现税负合理化降低的过程。从当下的国内财税咨商环境来看,现存的税收法规法条、财政常常以部门规章等文件形式出现，缺乏严肃性和长远性，中小企业在依照这类文件进行税收筹划,可能会因对政策文件的解读有误而影响筹划结果。3、不能感知到税收政策变化带来的影响。我国的税收政策变化周期导致它不能长久的发挥作用,而且地区或者条件变化也会带动税收政策变化。而由于受时效性、地域性等制约,使得不少中小企业.

10、因为未能树立纳税筹划的风险意识、或者无法及时、系统地了解税收政策,或者纳税筹划流程上的失误,损失了享受税收优惠的机会,无法实现税收筹划利益最大化。4、片面理解纳税筹划导致的风险。不少中小企业缺乏纳税筹划的风险意识，未能全面了解纳税筹划的实质内涵，导致做出的纳税筹划方案顾此失彼,无法使纳税筹划带来的优势真正落到实处.5、筹划方案不严谨导致的风险。纳税筹划在我国起步较晚，尤其是中小企业由于受自身条件制约，对税收筹划的理解和实践操作还是处于初级阶段，在实际操作中,因过度追求短期税负减少而忽视企业可能带来的税收稽查风险和税收损失，不利于企业进行全方位的系统筹划和长期可持续发展。(一)企业税务筹划风险的

11、防范1、加强对国家财税政策的学习,加强树立中小企业领导人的纳税及法律意识。加强企业负责人对财务水平及政策水平的学习了解.负责人的水平增强,不仅能更好的把握企业今后的发展万向，还能避免财务人员违法行为的产生，这对企业的纳税筹划很有必要。2、加强中小企业财务人员队伍建设，提高财务人员的专业水平。注重会计人员业务能力的培养,组织做好各项财税政策、部门规章等文件的学习培训I,加强继续教育学习。并同时注重职业道德规范培养,建立完善激励措施,开发财务人员的主观能动性和工作积极性。3、加强财务基础工作，实行标准化、规范化管理模式。制定切实可行的企业内部控制制度、企业财务制度,严格执行国家各项财税法律，执行财

12、政部规定的会计基础工作规范，做到账表相符、账账相符、账证相符,以及证、账、表的会计处理流程都达到规范化要求,健全财务人员的岗位分工，使其更加合理、权责明晰。4、重视专业财务管理人才的吸纳和培养。专业财务管理人员的获取通常有两种方式：外部聘用和内部提拔。在完成企业内部财务人才梯队建设后，在对优秀财务人员进行考察后,因其对企业经营情况较为熟悉,且具备良好的综合能力后迸行培养。在纳税筹划的过程中，会受到企业、市场、税务等多方面因素共同影响和制约。专业财务管理人才需要有敏锐的市场泡察力.对于市场资金的筹集和运用有着高度的把握。善于对企业的财务管理进行统筹安排和管理。在瞬息万变的市场环境作用下，企业负贡

13、人应重视专业财务管理人才的作用，实现企业内部财务管理的高效化、专业化，并加强合理的财务监督和干预。五、具体操作层面的税筹思路(一)创建环节的税筹思路1 .利用国家间税收协定筹划。随着现在国际间的经济关联程度越来越高,各个税务筹划层面的资本运作在世界上也是越来越频繁，对于大部分地区来说,需要经济的发展，因此必然的需要资金的流入，因此也就诞生了税务筹划可利用的地区。目前许多的海外公司都可以达到税收筹划的效果，比如说新加坡BVl群岛，香港等。其中，就距离上来说,注册香港公司来帮助企业开源节流的话，相对来说维护成本最低。就香港而言,香港的税收标准是按照香港公司当年做账的净利润为税收征收基本.也就是企业

14、记账后有盈利的情况才需要缴税,如果企业没有盈利则无需缴税，并且香港认可形式上的发票,如果企业可以提供合理的成本费用凭证.就可以通过合理的做账方法协助企业做出合理的盈利，达到不交冤枉税的效果。而其他国家与地区的公司也大同小异。2 .利用双边税收协定及相关税收优惠政策两国/地区之间签订的协调相互间税收分配关系的税收协定,主要目的是为了消除跨境企业在两地开展业务时，避免两地对其进行双重征税，同时达到稳定税收待遇、适当降低税率、防止偷税漏税等目的。对企业而言,可利用其具体协定内容做出一定的变化。比如内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排（国税函2006884号）就对股息收入、股权

15、转让收益、特许权使用费等,做出了相关规定。外商投资公司向境外股东分配股利，国内税务局要求该外企扣20%的企业所得税后,才可汇出。但股东为香港公司的话.则预提税率臧至10%,如香港公司股权比例达到25%或以上，则预提税率可减至5%。在注册海外公司的时候不能盲目选择，低税率的海外公司注册地不是首选的因素，要根据不同行业和不同投资地采取不同的考昆，投资海外需要关注整体国际税务的影响，合理安排企业架构.达到节税程度最大化。在全球征税的时代下.怎么样搭建企业架构，能够避免双重征税、达到税务筹划的最佳效果，也是企业走出去要重点考虑的问题。3 .选择国内低税率地区投资由于我国地域广阔，国家为活沃经济、促进不同地区产业升级，规定了不同的税率。在税收筹划中,这种地域因素是最容易带来投资优势的,因为语言或者时间因素，往往能得到投资者的有睐,得以广泛运用。中小企业选址往往对大部分地区都进行充分考是，根据行业性质，选择税收最有益于企业发展的地区。目前较为多用的有两类：一种是特定地区的税收优惠。主要是经济特区的税收优惠、自贸区税收优惠、沿海经济开放区税收优惠、经济技术开发区税收优惠、保税区方面的税收优惠（如深圳前海、福建平潭）等五方面。还有一种是地区低税率纳税筹划。在低税率地区设立经营机构。把低税率地区外的收入、利润通过转让定价、财产租赁等形式转移到该经营机构。以及可以在