【《基于瑞幸咖啡财务造假事件的内部控制探析》9800字（论文）】.docx

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1、基于瑞幸咖啡财务造假事件的内部控制研究摘要内部控制在公司的整体发展中起着至关重要的作用。随着我国市场经济的发展，我国上市公司的数量也在增加,在当前市场环境下，上市公司的发展前景也在不断改善。在所有中国公司中.上市公司通常是财务欺诈的受害者，但是财务欺诈和其他丑闻并不少见。面对激烈的市场竞争，上市公司需要从内部控制入手，加强内部控制。本文基于内部控制的概念和特点.重点研究了瑞幸咖啡的财务造假事件,分析了上市公司内部控制的作用,分析了内部控制的问题和原因.特别是对完善上市公司内部控制提出了意见。I关键词1上市公司内部控制财务造假对策目录、UCv.*bClallaallaall*laa*aalall

2、aallaall*laa*aalallaallaall*laa*aalallaallaall*(*(J()内部控!三念(3)-)内部控制四点(3)k全面性(3)2、经常性(4)3、潸在性(4)4.关联性(4)()内部控制畴用(4)1.保证企业会计信息的真实性和准确性(4)2、保证生产和短管活动顺利进行4)3.保证企业财产的安全完整(5)4、保证企业正确经营方针(5)5、保证企业效率提离企业经济效益(5)二、上市公司内部控制存在的问勉及成因(6)(一)上市公司内图控制的存在的i可霞(6)k内部控制点IR不强(6)2、公司治理结拘不规范(7)3、公司人员素质较低(7)4.内部审计不完善(8)(Z)

3、上市公司内部控制存在问题的成因(9)1、缺乏财务内部管理控制的意识(9)2、融资渠港单一9)3.资金管理松散(10).基于碗茎血库财务造假事件的内部控制研究(IO)(一)瑞幸咖旺公司财务造假事件概述(IO)(二)琉室EW公司内部控制存在的问通(II)1 .捏造交易成交额(Il)2、虚假交易导致成本和费用相应膨胀(12)()瑞幸咖旺公司内部控制问题的原因分析(13)I、决策管建制度映乏合理性(13)2 .没有做好风险评估(13)3、市场观念偏差(14)4、公司内部存在沟通问题(14)5,监留环境不到位(14)四、加强上市公司内部控制的建议(16)(一)企业首次应增播内的控制意识(16)(二)建立

4、健全内部控制制度及监督(16)I、完善公司治理结构(16)2.监督环肱须完善(16)3、公司审计系统完也(17)(三)加强企业文化建设(17)1、加受员工思想教育(17)2.提高团队工作能力(8)参考文献(18)一、相关概念（一）内部控制的概念内部控制是指实现公司目标,保护资产的安全性和完整1件,确保会计信息的准确性和可靠性，执行公司经营政策,确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。是用于自我调节.遏制,计划，评估和管理的一组方法.工具的通用术语。内部控制的概念被正式提出是在1936年，美国会计师协会发布的CPA财务审计报告中首次定义。但是，此定义不准确且不公平。经过多年

5、的研究和开发,仅1992年的报告获得批准,才给出了公认的权威定义。内部控制是不同级别的利益相关者为了实现关键目标而执行的过程。美国于1977年通过外国反贿赂法。并于1988年通过了审计标准和规范之后.有关审计的国际标准也下了定义即“内部控制制度是单位的管理人员为达到管理目标而采用的组织计划和全部方法与程序，在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效性，包括严格遵守管理政策,资产保护,欺诈和错误预防与披露,会计记录的维护和完成以及合理的财务准备。（二）内部控制的特点1、全面性内部控制强调对公司所有业务活动的整体控制。诸如会计.考核财务和人事等政策的实施之外,还进行了各种绩效评估和运营研究，以

6、快速提出改进计划。2、经常性内部控制的重点是定期检查和评估,而不是阶段和突击的动作,并且包括对各种业务运营和各种管理职能的定期检查和评估。3、潜在性内部控制有许多潜在因素。内部控制与日常业务和管理活动没有明确分开,而是隐藏和整合。无论采用哪种管理方法和执行的活动类型，都可以控制和监视潜在因素的方法。4、关雌内部控制之间存在关联。公司的内部控制是相互联系的。一个审核操作的成功或失败,会影响另一个审核操作。建立一种类型的控制行为会增强,削弱或取消另一种类型的控制行为。（三）内部控制的作用1、保证企业会计信息的真实性和准确性提高会计信息和材料的准确性和可靠性。为了使业务决策者在瞬息万变的市场中有效运

7、作.他们必须及时收集各种信息，以确保决策的准确性。可以执行并使用控制技术来最大化任何级别。所接收信息的准确性和可靠性。所以，建立内部控制系统可以提高会计信息的准确性和可靠性。2、保证生产和经管活动顺利进行完全实现公司的业务目标，通过内部控制系统定义职责划分,各种程序，系统,技术流程，批准程序.检查和监督方法.生产和商业活动(例如偏差预防.纠错和欺诈).以确保达到部门的业务目标。3、保证企业财产的安全完整保护公司财产和材料的安全性和完整性,是进行企业生产和经若活动的重要基础。内部控制使用适当的方法来管理收入.支出.货币市场余额以及各种资产和材料的获取.接受.存储.需求.出售和其他活动，包括贿赂，

8、盗窃，滥用，阻碍和其他非法活动.这是可以避免的。它确保了独特材料的安全性和完整性。4、保证企业正确经营方针执行已制定的公司政策企业,决策者不仅应密切注意政策,制度,管理系统和操作系统的开发，而且还应密切注意其实施。内部控制可以要求所有员工通过创建,审查，批准,监督和实施既定的标准，政策和系统。同时，可以鼓励业务主管和相关员工遵守国家和政策准则。将根据法律法规忠实执行公司建立的建议。5、保证企业效率提高企业经济效益它为外部和外部审核提供了良好的基础。审计和监督基于可靠的会计信息。应该检查是否有错误,识别腐效，评估财务承诺和财务报表，并仅通过全面的内部控制系统提供信息。确切地说，此信息是正确的。它

9、为审核工作提供了良好的基础。简而言之，一个好的内部控制系统可以有效地防止各种资源的滥用以及错误和欺诈的发生，提高生产,运营和管理的效率，并通过降低成本和业务来提高财务收益。二、上市公司内部控制存在的问题及成因（一）上市公司内部控制的存在的问题1、内酶制意识不强良好的内部控制对上市公司非常重要。良好的内部控制为公司的发展带来持久的好处。不良治理的意识导致不良的监督和不良的风险管理。实际上，在中国，许多上市公司都是管理不合理。许多（不只是一部分）业务管理尚未完全标准化。许多公司缺乏内部控制系统，特别是主管缺乏控制,平衡和约束他人的能力。缺乏科学合理的监督管理。他没有找到任何细节,也没有提供合理的计

10、划和共识。由此产生的内部控制系统如下：自由系统的重视性很小但非常重要。因此缺乏有效的补偿手段和内部控制机制。我国的领导力与内部控制有关。上市公司对内部控制的要求较高，但实际上.上市公司的内部控制并不乐观。根据对2007年上海证券交易所内部控制报告的分析.共有146家上海证券交易所公司发布了公司内部控制报告。20（）7年上海证券交易所年度报告。股份公司已经发布了内部控制报告。评论数量相对较少。根据德勤对中国上市公司的内部控制调查，共有86家上市公司董事会秘书,CFO或类似的高级管理人员提供了反馈。根据调查.绝大多数的上市公司清楚地意识到内部控制的监管要求，但是有20%的上市公司能够通过其现有的内

11、部控制系统完全遵守监管要求。在定义风险管理框架方面，接受调香的公司中有四分之三表示他们不了解或不确定如何限制风险管理。接受调查的另外72%的上市公司认为他们没有有效且持续的内部控制机制。2、公司治理结构不规范(1)由于公司董事会的经营问题，公司的决策存在诸多不便，在公司的决策方向上也存在问题。公司董事会的大多数成员不是由股东选举产生的,而是由地方政府直接任命的。这导致了股东的反对。董事会成员是股东的派生代表和法定代表人。中小股东不参加董事会或董事会。一些公司的董事会没有足够的业务标准。(2)股东在公司的股东大会上，小股东很少,出席者很少,都是大股东.所以参加人数不足，拥有个人股的股东很多，股份

12、不能参加。由于大股东捍卫自己的利益并侵犯中小股东的权利，召开股东大会的频率不高。(3)公司监事会的监督措施不够全面。董事会成员通常由董事会主席任命。自那时以来,几乎每位领导人或董事都是通过正式选举选出的，这与热爱自由的非监督者建立了密切的联系和关系。如果薪水很高，就不会有腐收和不公正现象。监事会的整体素质可能不足，专业知识水平可能较低，法律知识可能未得到充分理解,并且担任监事的管理者能力不高。许多规则不完整.与测试强度不符。最终结果是一种仅具有名称但没有现实的格式。3、公司人员素质钿氐一些上市公司员工的普通教育水平还不够高。他们没有专业的管理经验，专业的资格,无法组织所有工作阶段.并且在没有法

13、律和监督知识的情况下工作，从而导致对工作的内部控制不足。实际上.考察出员工的素质低下和敬业精神非常重要。良好的品质可以成就美好的事情。细心，务实，勤奋,努力，愿意为努力而取胜。但是，在许多情况下这是不够的。仅仅了解管理还不足以赚钱。尚未认真考虑如何提高管理水平.提高管理效率和开展内部控制工作。实际上,内部控制需要一个防错流程，但是许多经理并不关心质量和抛出错误。客观，公正地停止了生产和运营的所有阶段。第三,团队的共同努力和共同发展的精神也很重要。作为领导者.他们不能与员工分离。两者关系非常空切，必须始终保持合作精神。但是,大多数上市公司的经理仅对流动性感兴趣,而无法取得整体迸步。第四.要具有良

14、好沟通能力。和沟通能力的人可以做很多的事情,应该进行一切沟通.人与人之间存在沟通，但实际上，许多经理在监督和核查过程中几乎没有沟通技巧。4、内部审计不完善内部审计可以定义为监督公司的经济活动，主要用于监督公司的经济活动.以提高公司的经济水平并增加公司的经济利益。但是，由于理想是很好，现实是如此糟糕,以至于审计工作最初制定时并没有达到预期的效果，从而导致许多问题和低效的管理。在我国，上市公司发送的会计信息被产重歪曲，会计欺诈现象屡见不鲜。向世界透露真相是令人难以置信的。琼敏源案是自中国股市启动以来最严重的证券欺诈案。在1996年的年度会计中,该公司的虚拟利润为5.4亿元人民币.其巨大的资本储备为

15、5.55亿元人民币。著名的郑百文在中国证券业工作，由于“世界上最糟糕的垃圾股”而长期遭受欺诈性损失。首次公开募股前利润已增加至人民币1.908万元，并已成功注册。上市后三年，利润怠额为1.44亿元。还有许多其他活动,如银光峡.蓝田.香港创维，丰乐种业等。（二）上市公司内部控制存在问题的成因1、缺乏财务内部管理控制的意识由于金融活动在业务发展中发挥着重要作用,越来越多的上市公司开始定义自己的内部财务管理系统。可以创建一个系统，但是许多上市公司仍然不了解内部财务管理的治理。该系统仅旨在解决各级主要机构的监督工作。这些系统将在会议上突出显示，但具体的实施状态尚未完全实现。这些系统尚未引起公司员工的注意，也没有引入到公司的日常工作中。已经进行了许多商业活动。内部财务管理系统使用旧方法，也没有实际效果。此外，一些上市公司的主要决策权仍在管理者手中。对于某些财务活动，董事长可能会决定是否有可能迸行自己的活动来装饰财务管理的内部组织,而董事长的这些直接决定并非基于分析。分析各种财务数据可能导致上市公司的决策错误和运营损失。2、独资渠道单一没有财务支持,业务发展就不会完成,上市公司也不例外。我国许多上市公司目前都在使用股票融资来筹集资金，以支持业务发展。但是,由