bn-whvqt高级财务会计形成性考核册答案8.docx

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1、货而资金300300应收账款UOO1100存优160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49108150计负债和全部者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500资本公积900砂金公积300未安排利润660全部者权益合计33606670要求：(1)编制购买H的有关会计分录：(2)编制购买方在编制股权取得口合并资产负做表时的抵销分录。解：(1)编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500OOO贷：股本15000000资本公积37500000(2)编制购买方编

2、制股权取Rll合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉.假定B公E除己确认资产外.不存在其他须要确认的资产及负微R公司计算合并中应确认的合并崎普;合并商誉=企业合并成本一合并中取得俄物买方可分辨净资产公允价值份额=5250-6570X70%=5250-1599=651(万元)的编制的抵的分录：借：存货I100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6OOOOOO实收资本15000000未安排利润45(XX)记录合并业务后,A公司合资产负债/如下表所示.A公司资产负债改2008年6月30日金卿单位：元负债和全部不权益项目佥额现金3IlKXK)短期借款380000交易性

3、金融货产130000长期借款620000应收账款24(XXX)负债合计KXXXMX)其他流淌资产370000长期股权投资810000股本7(KXK)0固定资产5400资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未安排和润145000全部者权益合计1460000资产合计2460000份债和全都不权益会计24600资产项Fl在编制合弁财务报衣时,应将A公司对B公司的长期股权投费与B公司全部者权益中A公山享行的份额抵销少数股东在B公11全那杵权益中享育的份额作为少数股东权益.抵消分录如下:4)(XX)40()00UO(XK)50(XK)54()(XX)借：股本资本公枳盈余公枳未安和利润

4、货：长期股权投资少数股东权益60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A公司合并报表工作底稿2008年6月30日的位：元HA公司B公司(账面佥额)合计数抵销分录合并数借方贷方现金31(XX)O25OO560000560000交易性金融资产130000I2(XKX)25(HJOo250000应收账款2400180(X)O420000420000其他流淌资产37(XXX)26000063(XXX)630000长期股权投资81(XX)O16009700005400004300固定资产54(MKX)30()OooK4(XXX)MX)Uo无形优产600004(X)00100(KM)100OOo资产

5、合计24600(X)Bl(XKX)37700003230000班期借款380000310000690000690000长期借款6200004(XXXM)102(KXX)102(XXK)负Wf合计100OOOo710000I7I(XXX)17I0CKM)股本7(KXXM)400000H(XKXX)4(XKMX)700()W)资木公积42604(XXX)46600040000426000煞余公积1X9U(X)II(KXX)29900011(XMX)】8WX)O未安排利润14500050000I95(XK)50000145000少数股东权益60000600()0全部者权益合计I46OO6000002

6、06001520000抵销分乘合计MXXXX)600000作业2一、单项选择跑1、企业使券投资的利息收入与企业集团内部应付债羿的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（八）.A,借记“投资收益”项目,贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目,贷记“财务费用”0C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D、借记“投资收益”项目,贷记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并现佥流业去中不反映的现佥汾.瞅是(C)e(3)2007年抵销分录1)投资业务信：股本30000资本公积2000盈余公枳1200(800100)未安排利润9800(7200*40001001000)商誉100O贷：长期股权

7、投资35400少数股东权靛86001.(.300002000-1200+9800)20%I借：投资收益3200少数段东损益800未安扑利涧一年初7200贷：本年利润安排提取依余公枳100本年利润安排应付股利100O未安排利润98002)内部商品销售业务借:营业收入500(100X5)贷：营业成本500借；业成本80IOX5-3)J贷：存货803)内部固定资产交易借:营业收入100贷：营业成本60固定资产-原价40借：固定资产一累计折旧4贷：存优603)内部固定资产交易借:未安排利润一年初402、简述衍生工具须要在会计报表外披海的主要内容P215答：企业持有衍生工具的类别、延图、取得时的公允价值

8、、期初公允价值以及期末的公允价值.在资产黄债去中确认和停止确认该衍生工具的时间标准，与桁生工具芍关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对将来现金滋状的会额和期限可能产生影响的或要条件相状况.企韭管理当局为限制与金融I：具相关的风险而实行的政策以及金留:工具会计处理方面所采纳的其他啦要的会计政策和方法。四、业务题1,资料：H公司2Q07年初成立并正式营业。(1)本年度按加史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示：资产负债衣单位JS目2007年1月1H2007年12月31日金30000.10000JS收账款7500060000其他货币型资产55000160000存货200000

9、240000设备及厂房净值120000112000土地360000360000资产总计840000972000流淌负Wi80000160000长期负债520000520000一般股210000240000留存收益52000负债及全部者权益总计8-10000972OOO年末，期末存货的现行成本为400000元：年末,设备和厂房(ffi)的现行成本为IMOOO元,运用年限为15年,无残值,采纳出言法折旧;年末.土地的现行成本为720000元：销传成本以现行成本为基础，在年内匀称发生，现行成本为608QO。元：销科及管理费用、所得税项目.其现行成本金额与以历史成本为基股本期初数=100oOX132/

10、100=13200期末数=K)Ooo132/100=132盈余公枳期初数=5000132/1006600期末数=66+1(K)O=760()留存收益期初数=(1188+12I44+4752O-38280-13200=9372WMi%=(100*13728+38016)24OOO-13200=15544未安排利润期初数-2I(K)X132/100=2772期末数=15544-7600=7944、依据谣整后的报我项11名漏资产负债表单位：万元资产合计52744M公司资产负体表（般物价水平会计）项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产I188HXX）流淌负债118808(XX)存货12144137

11、28长期负Wi2640016(XK)固定资产原值4752047520股木1320013200诚:累计折旧9504公余公积660076固定资产净值4752038016未安排利河277279442XX7年12月31Il6083252744负债及权益合计608523、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益.2007年6月30日巾场汇率为1美元=7.25元人民币.2（X）7年6月3011有关外币账户期末余额如下：外币美元）金额折算汇率折合人民币金颔银行存款100OOO7.25725000应收账款5000007.253625(MX)应付账款200(XX)7.2514500()0A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增优税等相关税版）：（1）7月15Fl收到某外商投入的外币资本500000美元，当11的市场汇率为1兆元=7.24元人民币,投资合同约定的汇率为1奏元=7.30元人民市，&S已由银行收存.（2）7月1811,进口一台机器设法，设备价款400000美元，尚未支付，当11的市场汇率为1美元=7.23元人民币.该机器设备正处在安装调试过程中,预料将于2007年11月完工交付运用，（3）7月2011,对外精竹产品一批,价款共计200000美元,当11的市场汇率为I美元=7.22元人民币,款项尚未收到.（4）