【《企业内部控制实施中存在的问题与对策探析—以乐视为例》12000字（论文）】.docx

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1、第三章内部控制理论的发展阶段3.1 内部控制的概念内部控制整合框架在1992年的9月被CoSO委员会正式提出。COSO认为，公司的内部控制是公司上下员工用来合理保证实现目标的过程。因此我国的内部控制基本上也就是这种：是指公司全体员工共同执行的控制目标。这些控制目的主要包括：遵守法律,资产的完整性,运营效率,战略的实施等。基于对内部控制的先前理解,可以得出以下结论：内部控制是访问资源以改空性能和环境并实现某些目标的能力。它是在内部完成的。制定和实施这些措施的主要组织是法人实体,该法人实体还受到公司各个层面（包括员工）的内部控制。它涵盖了公司的整个内容。公司采取内部控制制度来确保其业务流程的合法性

2、和有效性,并实现其战略目标。3.2 内部控制五大目标战略目标经营目标报告目标合规目标资产目标充和己战部直保施自展内的示确实行发是制协分执的略控接确保生产效率报理准务管的财和息性告信确遵守相关的国家法律法规和法规要求财务公计报告及管理信息的真实可籍图3-2内部控制五个目标佟3.3 内部控制五个要素我国公司内部控制基本标准提出了五要素。分别包括：首先需要创造良好的内部环房企业所有的职能都建立在它的上面。为了建立和完善内部控制体系,具体包括领导层的结沟,公司的组织结构,员工的道德和专业技能.权力和费任的分配，内部审查等。二.评估风险合理有据。风险评估应包括三个方面：首先，风险评估是基于企业目标的趋同

3、和不同层次的一致性；其次,在进行风险评俗时,与之相关的风险是相同的，并且首先要达到设定所指的原因是一些,也就是被排除在风险管理之外。最后,识别的是对外部、内部因素的给证。风险评估是一个定量风险的过程.它一方面可以降低企业的风险.另一方面可以检验审计师煽制审计计划的能力。第四章乐视公司简介1.1.1 公司简介乐视信息技术（北京）有限公司于2004年在北京成立。2010年8月12日.乐视在创业板中的上市意味着我国公司市场的增长。它是中国唯一的视频网站，也是世界上第一个上市的视频网站。上市时,乐视的市值在30亿400亿美元之间,是市值最高的公司。乐视集团一直在创建一个由“平台+内容+设备+应用程序”

4、相互垂直整合式样的平台环境。这包括视族制作和宣发,电影和电视中的发行等行业。它平均每月有超过5000万用户,平均有3.5亿用户。上市后.乐视在中国乃至全咏均走在前列。随若时间的不断发展.费跃亭抓住了机遇.乐视成为了结合技术和文化的中国最具活力,影响力和创新力的公司。经过十年的发展,乐视集团成功地在行业中推出了“平台+内容+设备+应用程序”模型,其中包括四个架构级别和九个引挈。随着乐视的不断发展,从2014年到2016年.营业利润持续增长，导致最后发生了一场巨大的金融危机12017年，乐视的危机全面爆发，使其陷财务危机,高层纷纷离职.公司也面临着退市危险。1.1.2 公司的发展历程创业板上市市：

5、2020年5月14日，乐视网股票终止上市月18日晚,乐视网信息技术（北京）股份有限公司被列入失信被执行人名单.收购通知：2018年9月18日晚,乐视网收财）乐视云股权.2004年在北京成立,主要发展网络视频行业4-2乐视公司发展历程图了合并和收购。显然.公司的发展战略与合并的公司的发展机会不符。1.e的外部融资机会正在缗小.其悔付能力比率己接近最高上限。该公司的债务对GDP的比率和现金对现金的比率均仅为1.39,相对较氐。费的工作风格更具冒险精神。他没有在现有市场上进行巩固和深化,而是利用可用于积极扩大其他贸易量的资本。1.1.3 控制活动自乐视成立以来，它的主要决策者一直是其唯一的创始人溃沃

6、亭。他一人主导了一切决策。而其他人在提出意见后，无论意见的好坏，它是否能够被应用取决于贾跃亭本人,然而对于费沃亭而言,这一切根本是无用的.因为他从不听取任何人的怠见。而且.对于贾跃亭而言,他可能不具备最高决策的能力。过去，所有重大法律纠纷的批准流程只需由贾沃苧签署,并不能反映出集体决定的批准。贾跌亭对于乐视的由点是控制,而不是效率。在公司的预算中,贾尤因在决策过程中扮演若最重要的角色。他认为,他可以无视其他决策者的观点,将所有的权利集中在他一人手中。关于职责分高这一原则，贾跃亭由一个人负责公司的许多职位,包括执行,评估,决策等。他突出了自己的中心作用,忽视了集体的力量。於乐亭盲目地随大流。不仅

7、不能提高公司的实力,反而使得资金链的崩演.他的公司负债累累。所以曾经创造的顶峰也只是一时，维持不了很久的。1.1.4 信息与沟通内部信息沟通水平低导致信息流不完善这个信息系统的发展给了公司动力，也给了公司动力风险。风险管理和控制设计、开发、在线过程、测试、操作，乐视对信息系统的维护势在必行。但在这方面乐视的人才匮乏,导致技术开发能力薄弱。而信息传递过程必须经历许多阶段,由于信息传输路径较长,各系统之间兼容性的好坏就影响了信息传输和反馈的效率，进而影响信息传输的真实性和可靠性的,继而对公司产生巨大的影响。乐视还长朗拖欠供应商的贷款。据悉在2016年共欠债16亿元,其中最大的欠款达3.02亿元O可

8、以说,信贷准则、结算万法和其他问题尚未有效地传达给乐视集团供应葭,而且控制问题也没有充分且尚未及时地发现和解决。1.1.5 内部监督乐视审计和财务部门的职责并没有完全不同。乐视控制单元的员工很少，管理工作范圉也不大。内部审计功能无法完全实现。其次,在上述审核过程中,需要根据相同的规则编号对工作文件进行编瑁,编号和索引,以供查询和参考使用。52公司内部控制三目标根据乐视发布的2017年内都控制自我评估报告,显示其内部控制目标第六章公司内部控制形成的原因分析6.1 企业内部控制问题的形成原因分析从管理的角度看,内部控制主要面临若两大重要问题：一是如何建立和完善内部控制的控制系统,包括完善控制环境、

9、建立严密的控制制度、制定完整的内削控制文件等；二是如何提高内部控制制度的应用效果,即控制效率。我们发现.企业的内部控制存在若管理上的两大重要问题.而其形成的原因主要包括以下五个方面：6.1.1 管理层内部控制管理的意识薄弱贾沃亭自乐视成立之后,他一人主导了一切决策。他突出了自己的中心作用.忽视了集体的力量。不仅不能提高公司的实力，反而使得资金链崩溃，负债累累。他更关心企业的运营结果,而对内部控制兴趣不大。这是企业内部控制系统不完善、控制效率低的根源所在。6.1.2 缺乏有利于内部控制管理的企业文化环境爱婪的人们将尽最大努力利用公司的缺陷,而制度漏洞将继续存在。公司借记卡债务进行欺诈和串通的原因

10、之一是高管不向员工收取公同价格,营造了积极的氛围。也是公司及其部分员工的价值令人困惑和失败。6.1.3 缺乏系统完整的内部控制管理规范该公司没有系统的内部控制系统，没有开放，稳定和相对标准化的业务流程例如.签订合同的过程；对于最常见的业务管理同魅,例如广告活动的确认和报告,没有明确的工作规范。例如.为使具有大债权人的帐户对帐.结算比率很低，有些会计长期把客户不回函视为对结果无异议的依据来予以确认,并且不能合理地保证会计信息的准确性。关于内部拴制的一些相关规定分散在整个公司的财务系统和内部财务通知中。6.1.4 缺乏精通内部控制管理的专门人才企业部分员工系管理层的亲朋好友.学历较低且自我提升意识

11、较弱C为数不少的人员缺乏良好的职业道德和职业操守,业务素质低,部分会计人员专业胜任能力较弱。内部控制制度因为执行者的能力不足或道德问题而达不到应有的效果。没有专门人才负责内部控制相关工作,仅有财务部和监督部的一些工作涉及到内部控制。6.1.5 缺乏内部风险管理意识当前,伴随若我国实行改堇开放和经济的全球化,国内企业与世界各国企业之间的联系日益密切,这不仅给企业带来发展机会.向时也带来了新的风险。在改革开放之后，好多企业却没有风险危机意识,仅仅满足于于当前的短期经济利益,一味扩展海外市场,没有充分认识到风险与机遇并存这个法则,导致部分企业面临着各种风险,甚至引发危机。6.2 乐视财务状况分析6.

12、2.1 偿债能力分析从表6-2-1中可以看出，根据乐视的财务报表数据,分别计算出其资产负侨率、流动比率和速冻比率来反映乐视的偿债鹿力。表62-l层质能力比较表偿债筐力指标2018年2017年2016年2015年2014年2013年资产负惯率141.25%103.72%67.48%77.53%62.23%5838%流动比率36.10%54.60%127.12%122.26%81.40%83.23%速动比率30.21%50.09%119.55%106.98%64.75%77.66%负债/资产比率是公司偿还债务能力的最全面指标。它显示了债务在公司资产中的份额。指数越低，公司的整体决策就高；反之,就弱

13、。就表6-2”分析：从2013年到2015年，乐视的资产负债率继续小幅下降至206o在2016年的金融危机之后,乐视的亏损熠加.导致2017年的资产负债率达到103.72%。在2018年，乐视危机爆发后，债务资产比率上升至141.25%,为2017年最高C总体而言，由于业务的持续犷张，愤务债务比率一直相对较高。近年来在各个领域。业务能力的解决方案正在稳步下降。流动比率和速动比率均反映公司的流动资产与流动负债的比较的指标。与当前比率相比,速动比率应避免库存的影响C由于它活乐于在线视频领域,因此其库存较低且两种尺寸略有不同。在正常情况下,该比率在5到2.5之间,这表明该公司砂豆朗偿付发力和营运资金

14、管理方面处于良好位置。该值在不冏行业中有所不同。其所在的互联网视频行业是轻工业,因此这并不意味着该比例应高于传统地区。然而.当前乐视的比率从2013-2014年均保持在0.8.从2015到2016有所改善.达到20但更重要的是,在2017年中.流动比率和速动比率急剧下降至05,到2018年,流动比率和速动比率下降了0.2。这表明在2016年至2018年的短期债务清算方面存在严重问题。6.2.2 营运能力分析根据表6-2-2,本文分别从应收账款及其周转率、以及总资产周转率对乐视的营运状况进行分析。表6-2-2乐视运营境力比较表运营晚刀指标2018年2017年2016年2015年2014年2013

15、年应收收款(百万)110236148686495322791309应收账款/由资产13.05%20.19%26.95%29.16%25.74%26.06%应收账荻周转率1.531.942.522.052.401.59急资产周转率0.120.390.681.010.980.60从表6-2-2中可以得出如下结论：从乐视2013年至2018年的应收账款列示净额来看,自2013年起,随若乐视业务的不断扩张.乐视的应收账款净额不断孽升，于2016年达到峰值868600万元。2()”年，乐视的应收账款净额减少了近5000(X)万元,2018年,乐视的应收账款净额再次减少至110200万元,这数额的减少并不是因为加快了对应收账款的回收.而是因为乐视计提了大量的应收账款减值准备。根据乐视2017年的年报，其应收账款期末余额为972244万元，这其和美联方形成的应收账款就占到其总额的约45%。乐视在17年末计提了坏账准备高达62.82%,其中被全额计提为坏账准备的是和关联方形成的应收账款。据2018年的年报来看，与2017年一样的，均全额计提坏账准备。乐视的应收账款占总资产的比例从2013年至2015年间,一直在25%-3O