《基础会计学》课程第二阶段导学材料.docx

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1、基础会计学课程其次阶段导学材料（第4章一6章）第四章屐户和借贷记*法的应用第一节工业企业的主鬟羟济业务资金筹集一供应业务-生产业务一的件业务利润形成和安排其次节费金筹集业务的犊算企业筹集资金的集道是指企业取得资金的来源，一、实收资本的核算实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业全部者权益中的主要部分，内容、登记方法、要求：这个账户是全部者权益类账户账户的贷方登记全部拧投资的增加领,借方登记全部者投资的IW减额,期末余额在贷方我示期末全郃者投资的实彳数颓.该账户可以依据投资者设置明细账，进行明细分类核算，它的贷方是肾记收到投资者的投入的资本，借方是赞记投入资本的IM减，余额在贷方，表

2、示期末投入资本的实有数额,其收到的全部者投资都应当按实际投资数额入账：以货币资金投资的,应当按实际收到的款项作为投资者的投资入账：以实物形式投资的,按双方认可的估价数制作为实际投资额入账.须要指出的是，企业在生产经首过程中所取得的收入和所发生的费用和损失，不得干腌增M投入资木。二、短期借款的核算短期借款：期限在一年以下的各种借款为短期借款,期限在一年以上的各种借款,为长期借款,短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。利息的提取：利息的支付：借：财务费用：借：应付利息：贷：应付利息：贷：银行存款：第三节生产打算业务的核算一、固定资产购入业务的核算固定资产：一般是指运用期限

3、比较长、中位价假比较i,能在若干个生产周期中发挥作用，井保持其原有实物形态的劳动资料。账户的结构：它的借方是登记增加同定资产的原始价值贷方登记削减固定资产的原始价值.期末余额在借方，表示期末结存固定资产的原始价值.为反映和监督企业冏定资产的增减变动和结存状况.应当设置固定资产账户.同定资产分为：不需安装和需安装两种.不须要安奘即可投入生产运用.对于须要安装的囿定资产，在记录固定资产建设是时用“在建工程”,在安装结束后,构其全部传入“固定资产“.在建工程这个账户借方替记购进时支付的价款、包装费、运杂戏、安装商等等，二,材料选购业务的核算材料选曲:设置材料选购账户绿由：用来反映和监它企业外部材料的

4、买价和选曲费用。计算确定材料选购成本。不论材料是否运达企业和是否已骏收入嫁，选照材料的实际支出都要记入这个账户的借方，贷方赞记己骁收材料的实际成本，也就是时已验收人座的外购材料，在确定其选购成本之后，按其成本从“材料选购”的优方转入“原材料”账户的借方，期末”材料选购”账户.假如有余额的话在借方.表示款已付.尚未运达企业,或者已经运达企业.但是还没有验收入陈的在途材料的实际成本.在计算出了入库材料选购成本以后，才能结转入库材料的选购成本，这时候才能借材料贷记材料选购账户。原材料：这个账户是用来反映和监存企业障存材料，增战变动和结存状况的账户.应付账款：这个账户是用来反映和监仃企业因选啕材料而与

5、供应单位发生的结算债务的增减变动状况的账户.应付票据：当企业购买材料，是采纳商业汇票，就是商业承兑汇票或者是银行承兑汇票，采纳这种结算方式来结算供货单位的优款时，应当相应的开设应付票据的账户，用来反应与供货之何的结算关系的账户。（汇票分为：带思和不带息两种”）11常核算企业应当设以应付票据备在溥，具体赞记好T据的种类、签发时期、票面金额、收款人,付款日期和金领等具体资料，应付票据到期付清的时候，应当在备交簿中逐笔的注消.预付账款：这个账户的用途是用来反映和整督企业向供货单位.预付购买材料货款，而与供货单位发生的债权结算业务状况的账户.应交税费：（增Gi税率17%）是用来反映和监督企业与税务机关

6、之间有关各种税金的应交和实缴的结算状况的账户，应交税费屈于双笊性质的账户，期末余颔可能在借方，也可能在贷方。第四节产品生产业务的铁算一、账户设置:生产成本：这是用来归集和安排产品生产过程中所发生的各种费用,正确计算产品生产成本的账户.这个账户假如有余额在借方表示未完工产品的生产成本.生产成本账户依据产品的品种设汽明细账，进行明细分类核算，计算出某种产品的生产成本.生产成本项目分为：干脆费用和间接费用.干脆费用包括干脆材料和干脆人工，干脆费用在生产中干腌记入产品，间接费用包括制造费用，制造也用依据生产产品的比例分别记入各个产品中。制造费用：是用来归集和安排生产乍间为组织和管理车间生产活动发生的各

7、项间接生产费用.包括车间一股人员的工资,以及依据这个工资额的1，愣计算提取的福利费,车间房屋建筑按月提取的折旧费，车间囿定资产以及生产工具发生的修埋费,车间办公活动支付的办公费、水电费以及机物料消耗等,账户期末般没有余额，应当依据不I可的车间设徨明细账，进行明细分类核笈，应付职工薪就：本科目核算企业依据有关规定应付给职工的各种新州.本科目应当依据“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教化经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。累计折旧：固定资产账户按原始价值反映增减变动和结存状况.待摊费用：待持费用账户是指企业已经支出但应由本期和以

8、后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用.预提费用：预提费用是依据受益状况预先分期从成本费HI中计提,依据合同或者有关规定，以后某个时间实际支付的费用.顼提费用账户的贷方登记预先按肯定标准提取、应由本期负担的各项商用，比如说预提修理费，顶提借款利息等等。产成M：产成品就是用来反映和监咨企业麻存产成品实际成本的增然变动及其结存状况的账户.二产品生产业务的总分类核匏（略）三、产品生产成本的计算（略）产品生产成本计算的一般程序：1.确定成本计算对象2,按成本项目安排和归集生产由用工业企业一般设立以下三个成本项目：原材料、工资及福利费、制造费用.3.计算产品生产成本第五节产品浦售业务的核算一、产品

9、销售收入的核算（一）产品销件收入的确认销伊收入确认的时间主要有以下几种：1 .在销售时确认精生收入。2 .在销售前确认铺生收入。3 .在销转后确认错包收入.二）账户的设置主甘业务收入：是用来反映和监W企业仍竹产品和供应劳务所发生的收入的账户。这个账户的货方用来登记企业销售产品所取得的收入,借方登记发生销管退回和IfifH斤让时应冲减本期的产M箱售收入，以及月末将本期所发生的销僧收入转入本年利润账户贷方的全部金额,期末结转后这个账户没有余额,主普业务收入账户应当依据产品品种或者劳务的类别开设明细账,进行明细分类核算.应收账款：足用来反映和整裕企业因梢华产品向购买单位收取货款的结算状况的账户.假如

10、由于梢竹产品存在着应收未收货款的业务,就应设况这个账户.网收账款账户的借方登记由于箱售产品而发生的应收款项.贷方登记收叵】的应也款J,期末余粮在借方表示尚未收回的应收账款.这个账户应依据不同的购买IR位，设词明细账，诳行明细分类核獴，以使反映和监督各个部门单位和企业结算货款的状况.应收果据；企业的精包产品的时候，或购买单位采纳商业承兑汇票或者银行承兑汇票站克方式结总货款，企业就应设置”应收票据”账户。用来反映监督与购买单位开出的商业汇票的结尊状况.企业应当设Ia“应收票据备查账”逐笔登记每一应收票据的具体资料.收到款后再逐笔注箱.预收账款：预收账款账户是用来反映和监好企业预收贷款的发生与偿付状

11、况.企业在业分较少的状况下,不设置“预收账款”账户,通过“应收账款”账户来完成核算.记录的方法与“预收账款”方法一样。（三）产品销售收入的总分类核算（略）二.产M箱稗成本费用的核究（一）账户的设置：主营业务成本：是用来反映和监督企业已经俏售产品生产成本的计算和结转的账户.为r便于计曾各种产品销售利润，产品储售成本账户依据产品的从种或者劳芬的类别设置明细账，进行明细分类核算.销件费用：足用来反映和监督企业在产品销售过程中发生的各种销代费用的账户.料Vj费用是指企业在销售过程中发生的应当由企业负担的产M的运输费,袋卸费，包装费,广告戏，以及专设精生机构的经费等等，各种销售费用发生时记入产品错生混用

12、的借方，贷方行记期末转入本年利润账户借方的产品钠何费用.结犯后这个账户没有余额。甘业税金及附加：足用来反映和隔将应由销售产品和供应劳务等角担的各种的件税金.比如哲业税，消费税，城市维护建设税和教化由及附加等等。产品销价税金账户的借方登计依据规定的标准和计算的方法计算舟的应负担的产品销件税金.贷方登记期末转入本年利润账户借方的产品销售税金，结转后这个账户没有余额，借：营业税金及附加借：应交税费一一城建校贷:应交税费城建税一一教化费网加敕化费网加贷：银行存款(二)主营业务成本、俏售费用的总分类核算第六节财务成果业务的核算企业在一定会计期间的利润,是由以下几步计算而得：笫一步：昔业利润=营业收入-营

13、业成本Y业税金及附加一管理费用一财务费用-销生费用其次步：利润总额=营业利润+g业外收入一营业外支出。第三步；净利润=利润总额-所得税,企业实现的净利润，要依据国家有关规定进行安排,提取盈余公枳金，向投资者安排利河，弥补亏损等，一、利润实现的核算(一)管理费用和财务费用的核算管理费用：是指企业行政管理部门对组织和管理将个生产经营活动而发生的各项费用.包括行政管埋各部门人id的工资及按这个工资额的M%提取的福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教化经黄、业务款待快,坏帐损失、房产税、土地运用税、印花税、劳动保险费等.管理费HJ、财务费用和产品销售费用，因与产品制造没有干脆关系，因而不计入产品生产

14、成本,而是作为期间费用干脆从当期损益中扣除.管理费用账户的借方主要内容包括：1 .支付本月各项管理费用2.结算本月应付各行政管理部门人员工资及提取福利费3.各行政管理部门用囿定费产提折旧4.特推费用的掩消5.报销差旅费6.支付退休人员_!：资.财务费用是指企业对筹集生产经苜活动所须要资金而发生的各项费用.包括银行利息的净支出，也就是用银行借款利息支出减去银行存款利息收入后的净支出等等。（二）营业外收支的核究苕业外收支：是指那些与企业生产经营活动没有干脆关系的收入和支出.包括营业收入和营业外支出.营业外收入就是指那些与企业生产经营活动没有干脆关系的也入.包括：（1固定资产设盈和固定资产转让的净收

15、入：（2）由于发生了应付而付不出的款项，转为营业外收入.首业外支出是指那些与企业生产经营活动没有干脆的支出。包括：（1）固定资产就亏和固定资产转让的净根失：（2）材料等存货田于自然灾难的统山造成的意外损失：（3）职工子弟学校和技工学校的羟费支出等等.（三）所得税费用（税率：25%）所得税：是企业依照国家税法的规定,对企业某一经营年度的所得依据规定的税率.计究并交纳的税款.计目的基本公式是：企业所得税=应纳税所得额X适用税率（应纳税所得额=利润总额士所得税前利润中予以试招的项目）分期预交所得税的计算：当期.累计应纳所汨税额=当期累计应纳税所得额X适用税率,当期应纳所汨税额=当期累计应纳所褥税额一上期累计已纳所得税额。（FI）利润实现的核算为了反映和监督企业本年实现的利润或发生的亏损,应设置“本年利润”账户。“本年利润”账户贷方登记从各收入账户转入的本期发生的各种收入：借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用,将收入与费用相抵后,假如收入大于费用，即为本年利润”账户的贷方余额,衣示本期实现的利润,归如费用大于收入，即为“本年利润”账户的借方余额，表示本期发生的亏损.在年度中间,“本年利润”账户的余额保留在本账户,不予转账.表示从1月1日裁止本期本年度累计实现的利润或发生的亏损.年末时，应将“本年利润”余额转入“利润安排”账户，结转后“本年利润”账户在年末应当没有余