qhctim会计毕业论文-现行经济环境下会计计量模式的探讨.docx

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1、懒散是很惊奇的东西，它使你以为那是安逸，是休息，是福气；但事实上它所给你的是无聊，是倦怠，是消沉；它剥夺你对前途的希望，割断你和别人之间的友情，使你心胸日渐狭窄,对人生也越来越怀疑。一罗兰审定成果:代庆邮电高校毕业设计（论文）设计（论文）题目:现行经济环境下会计计量模式的探讨经济管理学院钱彦余会计学032060106060131夏兰答辩的填表时间：2010年6月重庆邮电高校教务处制摘要自从历史成本计量属性面临经济环境巨大变更而日益呈现出其局限性，会计界发展r多种不同的计量属性，如现行成本、现行市价、可变现净值、将来现金流量现值、公允价值等，所以传统意义上的历史成本会计计量模式正在逐步地变迁为以

2、历史成本计量为主的多重属性并用的混合计量模式。在这些计量属性中最为引人注目的是公允价值，它被认为是金融工具最具相关性的计量属性，对衍生工具则是惟一相关的计量属性，被越来越多国家的准则制订机构和国际会计准则理事会越来越广泛地运用于其会计准则体系中，成为一种仅次于历史成本的重要计量属性。然而在多变的市场环境下，采纳模型计价和市场计价的公允价值并不能适应日趋困难的衍生金融工具，广是2008年由美国次货危机引发的金融风暴将公允价值推到争议的风口浪尖。本文从会计计量基本概念入手，探讨了几种主要会计计量属性相关的概念与其它们之间的关系、公允价值的涵义与其三个级次。接着分析会计计量模式由以历史成本为主的“唯

3、模式向以公允价值等多种计量属性并存的模式变迁的缘由。会计目标的决策有用观和会计信息质量特征的相关性是变迁的主要内在因素，而衍生金融工具与长期资产等领域对传统会计计量模式的挑战是变迁的主要外在因索。然后阐述现代经济环境卜会计计量模式的问题，对公允价值在全球金融中的影响进行了重点分析。最终，探讨了主要准则制定机构对公允价值计量的改进，会计界一些学者提出双重会计计员模式、多重计量模式的构想。【关键词】会计计量计量属性公允价值准则应用ABSTRACTThehistoricalcostmeasurementattributesresentsits1imitationsincreasinglysincet

4、heeconomicenvironmentfacedtremendouschanges.Accountingdevelopedmanydifferentkindsofmeasurementattributes,Suchascurrentcost,currentmarketprices,netrealizablevalue,futurediscountedcashflow,fairvalueandsoon,sothetraditionalsenseofhistoricalcostmeasurementmodelisgraduallychangingwithhistoricalcostmeasur

5、ementofmultipleattributeandmixedmeasurementmode1.Inthemeasurementoftheattributeofthemostconspicuousisfairvalue,Ilwasthoughttobethemostrelevantfinancialinstrumentsofmeasurementattributes,wasonlyrelatedmeasurementattributesforderivatives.Itiswidelyusedinthesystemofaccountingstandardsbymoreandmorenatio

6、nalstandardformulatinginstitutionsandinternationalaccountingstandardsboard,itbecomesakindofimportantmeasurementattributesafterthehistoricalcost.Andthen,inthechangingmarketenvironment,usingmodelandmarketvaluationofthefairvalueofthevaluationcannotadapttotheincreasinglycomplexfinancialderivatives,then,

7、Americansupremecrisiscausedbythefinancialturmoilpushedtothefairvalueofthecontroversia1two-decade-1ong.Thistextfromthebasicconceptofaccountingmeasurement,discussesseveralmajoraccountingmeasurementattributesrelatedconceptsandtherelationshipbetweenthem,thefairvalueofthemeaninganditsthreegrades.Thenanal

8、ysesthereasonwhytheaccountingmeasurementmodelbasedonhistoricalcostmeasurementmodelchangestothefairvaluemeasurementattributeofthecoexistence.Accountingobjectivesdecision-makingavaiIabi1iIyandtheaccounlinginformationqualitycharacteristicsofcorrelationisinherentfactorofthechange,andfinancialderivatives

9、andlong-termassetsoftraditionalaccountingmeasurementmodelistheexternalfactorsmainofthechange.Thenclarifytheprob1cmofaccountingmeasurementmodelinmoderneconomicenvironment,mainlyanalysestheinfluenceofthefairvalueintheglobalfinancial.Finally,discussestheimprovementoffairvaluemeasurementbymaincriterionc

10、onstitutingorganization,somescholarsproposedoubleaccountingmeasurementmode1,multiplemeasurementmodel.(Keywordsaccountingmeasurementmeasurementattributesfairva1ueStandardapplicalion目录前言-4-第一章会计计量模式-1-第一节会计计量与构成要素-1其次节主要会计计量属性评价-1第三节公允价值的涵义和级次-2-一、公允价值的涵义-2-二、公允价值的级次-3-第四节主要会计计量属性之间的关系-3-第五节本章小结-4-其次章

11、会计计量模式的变迁-4-第一节影响会计计量模式选择的会计理论因素-4-一、会计目标的不同导致计量模式选择的不同-4-二、会计信息质量要求的不同膨响计量模式的选择-5-三、影响会计计量模式选择的外部环境因素-6-其次节现行经济环境对会计过量模式选择-6-一、历史成本计量模式的同限性-6-二、向多种计量园性并存的计量模式变迁-7-第三节本章小结-8-第三章现行会计计量模式的问题分析-8-第一节现代经济环境下会计计量模式的问题-8-一、现行国际会计准则理事会对于会计计量:的基本规范与其存在问题-8-二、备受争议的公允价值计量-9-其次节公允价值会计计量模式的分析-10-一、由雷曼兄弟破产看金融工具公

12、允价值计量的缺陷-10-二、对公允价值计量的反思-12-第三节本章小结-13-第四章会计计量模式的努力方向和趋势-13-第一节加大对公允价值的应用探讨，改进金融工具的公允价值计量-13-一、改进非活跃市场条件下的金融工具计量-13-二、改进金融工具的分类和计殳-14-三、改进金融资产减值处理-M-其次节会计计量模式发展趋势的相关理论-14-第三节本章小结-15-结论-16-致谢-16-参考文献-16-附录-17-一、英文原文-17-二、英文翻译-26-前言会计计量是会计系统的核心职能。所谓“计量”，就是“依据特定的规则把数额安排给物体或事项”的活动（葛家谕、林志军.1990）。1980年，美国

13、2000多家金融机构因从事金融工具交易而陷入财务逆境，面临破产，但建立在历史成本计量模式上的财务报表在这些金融机构陷入财务危机之前，却显示“良好”的经营业绩和“健康”的财务运行状况，这真实地暴露出历史成本计量模式的严峻缺陷。FASB（1984）在SFAC5中列举了现行实务中采纳的5种主要的计量属性即历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和现值，给出定义.它还指出，现行会计实务是以历史成本计量为主的多重属性并用的混合计量模式。1990年9月，美国证券交易管理委员会主席理查德C布宙登首次指出历史成本财务报告对于预防和化解金融风险的严峻不足，首次提出应当以公允价值作为金融工具的计量属性，由此引发了

14、公允价值会计的诞生。谢诗芬认为，公允价值是种全新的复合型会计计量属性，它并非特指某一种计量属性，而可以表现为多种形式，如历史成本（历史收入）、现行市价、现行成本、短期应收应付项目的可实现净值和以公允价值为计量目的的将来现金流量的现值，其中市场价值或将来现金流量的现值可以作为公允价值的代表，而现值计殳是公允价值难以采纳的根木缘由，这样会计计量中现值技术的应用探讨显得尤为迫切。所以从20世纪80年头中期起，西方实证和规范会计探讨者起先仔细探讨现值会计问题，并取得重大突破。经过这些年的发展。据不完全统计，无论是FASB还是IASC,涉与公允价值的会计准则已超过90随2008年由美国次货危机引发的金融

15、风暴中，市场价格为最佳估计的公允价值计量明显地动摇了，甚至失去了牢靠的计量基础，引发不断的争议。基这样的背景下，本文以会计计量模式变迁为动身点，探讨会计计量属性的选择，历史成本计量属性日益受到冲击，公允价值越来越受重视。通过金融危机的事例发觉公允价值计量现实运用的难点和关键点就在于对由此产生的会计信息的相关性和牢靠性的有效调和程度。对于今后，如何改进公允价值计量：，如何选择适合的会计计生属性。因此，会计界仍接者探讨会计计量:模式的将来发展趋势，使会计计殳模式更好地适应经济发展的须要。第一章会计计量模式第一节会计计量与构成要素计量是确定计殳客体之间相互关系的一种方法，即用肯定的方法、规则、标准，用数字或符号表示被计量对发某些特定的规模、范围和关系，其实质是将计量对象的信息用数量、符号等予以表示。会计计量是指在会计信息系统中运用某种手段、规则和尺度，对会计对象的内在数量:关系加以衡量、计量和确认，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他相关经济信息，以便综合描述企业的财务状况与其变动状况。简洁地说，会计计量是指为r在资产负债表和收益表中确认和计列财务报表的要素而确定其金额的过程。会计计量般由三个计量要素构成：计量尺度，即会计计量时所采纳的标准量度，有货币、实物、劳动三种量度，但会计计量主要采纳的是