2024中级会计职称考试中级会计实务课件讲义 刷重点——第十七章 所得税.docx

《2024中级会计职称考试中级会计实务课件讲义 刷重点——第十七章 所得税.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2024中级会计职称考试中级会计实务课件讲义 刷重点——第十七章 所得税.docx（21页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、第十七章所得税一、*Wt-tt1U0RB递足所得机马认黄产和货值的张面价倒&认青产和黄传的计现息必税冠会计利利（利*1总收二、ita*）资产的计税基础资产账面价他计税基础的认诩过所砰税限定资产成本一累计折旧固定资产M值准名成本一税法案计圻旧无形货产外购成本一会计我计抻销一无形资产凄的准备成本一税法累计持他自行研发成本一会计累计推销一无形资产减依准符成本X税法加计比例一税法!R计摊播X投资性旃地产成本横式成本一会计投资性庆康产累计所1国成箱辅）一投资性房地产Hsfiiw备成本一税法投悠性房地产累计折IU（或博第公允价俶模式期末公允价值女与性金总资产期末的公允价也取彻时成本惯权投资期木郎余成本（账

2、面余额战价准%）账面余额其他健权投选期末的公允价的取税时成本对应科目其地综合收益）其他权益工凡投资期末的公允价依取得时成本对应科目：其他良令收益）存贷实际成本-存货跌价准备实际成本K期股权投资成本法I实际成本-M6A准备实际成本权益法：IkiBl余篇-充值准备应收去秋账面余领一坏账准备账Im余韵【提示1】贵产的账面价值和与其it税基与不同产生的不算的ISi因主要包括以下:点：（i）折旧方法、折旧年IR等不同产生的差异.2）因计提资产N值准备产生的差界.（3）因乘用公允价（Kitfit导致的羽异.【提示2】代他债权投资/其他权益工具投资I公允价俏变动无需雄校曲能（不影响投拉）【匕】一H）企业对固

3、定资产进行后埃计时.账面价值与计税拉砒不致的原因有（）.A.会H确定的冷残假与税法允许税的扣除的胡同和金瓶不同B.公计确定的冷残彷。税法认定的净残值不同C会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同0.会口确定的折旧年限与税法认定的折IH年限不同7,ABCD（Z）负债的计税然就负情企业所得税地税规定il税基础蛹认递延所符税Kiif负Mi产出城被保证实际发生时准予扣除if税原础5债务担保不得扣除（永久性差弁）计税基砒=账面价依X合同免债不计入当期庖纳税所得颔（松会-假）计税基砒=依面价例X应H入盟期帙纳税所得额计税M砒长面价的X工会经衣超过校前扣除标准,当期及以后期间均不IU扪除Ck久性茏异）计税

4、将RbIK面价依X职工教育线费等超过税前扣除标猥.当期不希扪除.准予结转以后期间扣除（哲时性差异）计税将础=账面价也-未来准予扣除金额=当期准予扣除部分其他应付款（罚款、税收而纳金）不得扣除（永久性差异）计税M砒-数面价也X【中匕小2或产计税负债除黄价值负俵计税BRBl产赅BHNififlitiRKtt澧予忘我以JK年ItJEEKl的广告覆、cxn8ff.mar支出等日他眉目可抵扣号点.eux&x根据哲时件差芹对未来明同应纳税所犯甑的影M.分为吨轴Ift机时性整片和可景扣音时H.应纳M华时也屋弄未来您械T确认通城所得税负债）情时吃,1*可抵扣智”姓是弁（未来少交税一认逢Iil所律税资产）曾记忆

5、口快：资大（负小）r应纳，负；资小（负大）-，可抵资CKl.021什，甲公司的下列谷项资产或负债在资产鱼债农日产生可纸Itl的时性若异的有.A.政制价位为800万元,计税柴础为1200万元的投资性用地产B.账面价值为HXI万元，计税堪他为60万元的交物性金融资产C.账面价值为800万元,计税基明为1200万兀的交M性金S俺债D.账面价值为60万元，计税总MI为0的合同负情-M）f0.资产账面价僮小于计税生砒.产生.可疑扪折时性若异：选项D,可以将未弥补亏扳视为例产，会if上不确认资产，所以米面价也为O,H税些砒=未来允许税前扣除的金额0,资产IK面价的小于计税基；,产生可抵加构时性差异，（-I

6、下列各项贵产和负僮中，因赅IM价值与计税茎1不一致形成也时性差异的有（.A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值港任的固定资产C.己确认公允价值变动损益的交炼性金融资产D.因Hj反税法规定应撤纳伊尚未缴纳的海纳登f苦案ABC.选:A,使用力命不痛定的无形资产会计上不计提抬HI,但税法奴定公按一定方法进行用Wl,公形成竹时性总界：选项B.企业计提的资产成俶布;备在:发生实质性损失之前税法不承认.因就不允许税前扣除.会形成智时忤差也送人3之同性金融资产并方期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成超时性整异；选IflD,闪过反桎法戏定也激她但尚未微纳的沛纳金足企业的依锚,税法不允许扣除.计税基础等

7、于账面价位.所以不产4：柠时性差异.（2X17年12711.甲公司以银行存欷600万元购入一台生产设备并立豺投入使用,该设备取得时的成本与计税培岫一致.2X18年度甲公司对该固定资产计提折旧掘200万元，企业所得税纲税申报时允许税圻扣除的折山族为120万元,2X18年12月31E1.甲公司估计该项固定资产的可创收金薇为4的万元,不考出增位税相关税费及共他因素，2X18年12月31日，甲公司该项囿定资产产生的河时性经异为（）.A.可抵扣灯时性差异80万元B,应纳税的时性差异60万元C.可抵扣哲时性差异140万元D.I电油税由时性挖芥20万元悟案JAN-2X18年年末固定资产面价的=600200=

8、400（万元）.计税旗Ri=IM）0120=480（万元）.资产IK面价位小丁计税整碎,形成可抵扣和时性整片M万元.（）1.2020年）2X18年12月31Eb甲公司改极行存款WO万元外购一台生产用设缶并立即投入使用,预计使用年限为5年.预计冲坡值为30万元,采明年故总和法计提折1口.当日.该说得的初始入账金领导计税基础致.根弼税法规定，核设在在2X19年至2X23年保年可干税的扣除的折旧金额均为36万元.不考IgK他因米，2X19尔12月31日，该&爵的账Ifii价值与计税基础之间形成的行时性差异为（）方元。A.36B.0C.24D.1-1-I）2X19年】2月3】0.该设备的账面价位=18

9、0-5l5=1301万元.计税柒础=180-36=M4（万元）.资产的账面价值小于计税喉硼.产生可抵扣初时性差界M万元（H4-130）.（2021%甲公司于2X20年1月1日开始对N设爵进行折旧.N设备的初始入账成本为30万元,预计使用年限为5年.Jii计冷残的为0.米用双侪余领通减法计提折H1.2X20年12月31日.谈设备出现H值迹象.可收网金领为15万元.14法规定,2X20年到2X24年，标年税前可抵扣的折IH费用为6万元.2X20年12月31日Nia备产生的河时性差异为（万元.A.18K15C.12D.9答案JI）（ftV.2*20年12月31日N设缶计提M值IW的账面价他=30-3

10、0X2/5=18（万元）.可收囹金诙为15万元.发生M值.计提款值后的IK面价值=15（万元）：计税基础=30-6=24（万元）.账间价值小于计税/砒.产生可暴扣药时性整异，金18=24-15=9（万元）（，:刀）2015年12月20日,一公司以年股4元的价格从股票市场购入K）O万股乙公司普通股股票.将我作为交易性命注资产，2015年12月31日,甲公司持右乙公司普通股股泉的公允价敏为每股6元，不考虑其他因素，2015年12fl31日.甲公司该项业务应酹认的应纳税折时性茏异为（）万元.A.0B.600C.400D.200rnjI），一2015年年末,交易性金融资产张而价值凤Xl力元，计税基地400万元，所以产生应纳税朽时性差异200万元，（J-T21：|2X20年3月I日，甲公司因Hi反环保的相关法规校处罚270万元,列入其他应付.极一税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣2X20年12月Sl日甲公司已住支付了200万元的罚菽.不考虑其他因素，2X20隼12月31El其他应付款的的时性差异足H所密帜对会计政策变更来用遍测啦法或对前期差锚电正来用迫测述法1图（H初留存收总接计入所右占税邮交易成事项造渊调整（会计政臬变蹙）、追溜述（前阴坦格更正）f期初Se存收注以公允希值计量自其变动it入其的:合收a金*a8c价a的新城t入其他依合收益其他债权投资、其他权益工具投资公允价值变动fR