期末考试 (168).docx

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1、号，1334中央广播电视大学2012-2013学年度第二学期.开放本科”期末考试纳税筹划试一、单现应界Jl（将每4个选项中的惟一正确答案的字毋序号镇人括号.每小j三2分.共20分）1 .制税筹划的主体是（）A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2 .相对节税主要考虑的是（）.A.费用绝对值B.利海总舞C.货币时间饼值D.税率3 .一个课税对象同时适用几个等谶的税率的税率形式是（）.A.定税率B.比例税率C.超JR税率D.全JK税率4 .从事货物批发或零售的税人，年应税倘售在（）以下的，为增值税小规模纳SA.A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）5 .

2、金像Ir饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收.A.批发环节B.零售环节C.委托加工环节D.生产环节15706 .娱乐业适用的詈业税税率为（）的蚓率，由各省在镇定的度内，根据当地情况确定.A.326-20*B.15-20%C.S*-is*D.5%-207 .企业通过社会非利蛆弱或政府民政部门进行的公拄性、救济性捅支出如何扣除（）.A.全部收入的3%比例扣除8 .年度利洞总项的3扣除C.全部收入的12比例扣除D.年度利涧总的12Mq除9 .下列适用个人所得税326-46的七flUfiiUR进税率的是（）.A.劳务报所得B.工资塞金所得C.所得D.个体工商户生产较普所得10 应纳印花税的凭证应于（）

3、贴花.A,每月初5日内B.每年度结束45日内C.书立或受时D.开始履行时11 .当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（）.A.甲方做纳B.乙方时C.甲乙双方各毗一半D.甲乙双方均不敬纳二、多财务题（将每题4个选中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多途或逸均不得分.每题2分，共10分）12 .船税筹划的合法性聂求是与（）的根本区别.A.逃税B.欠税C.税D.避税12 .纳税主体筹划可选界的企业坦IR形式有（）.A.个体工高户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业157113 .以下不是埴值税条例镇定的小短模税人征收率是（A.17%.B.13C.6D.314.消费税的税率分为（）.A.

4、比例税率B.定修税率C.复合税率D.累进税率15.下列允许在企业所得税应纳税所得旗中据实扣除的有（A.企业的财产保险费B.向金驰机构的借款利息支出C.转让固定资产的费用D.企业的费助支出三、判断正囊（正的在括号内划/,幡谡的划X,每小JBI分，共10分）016.起征点和免征都是税收优的形式.017.所得税各税种的税负弹性较小.018.商品交易行为是税负转嫁的必襄条件.019.某大饭店既16营餐饮业，又开办或舞厅，属于酒合飙售.020.委托加工应税洎费品以委托人为消费税的纳税义务人.021.Jl合铜售行为涉及的货物和非应税劳务是针对一项第售行为而言的.0”已足提取折旧但仍在使用的Rl定贵产雕级计

5、算折旧可从应纳税所得中扣除.023.个人所得税的非居民纳税人承担无限衲税义务.024.劳务报事所得JSIA税所得须超过50000元的部份加征十成.026.房产税有从价计征和从租计征两科方式.1572四、简答题（每小JiIo分，共20分）26 .为什么逸邦合理的加工方式可以减少消费税应纳税27 .简述印花税纳税筹划的主要思路.五、案例分析H每小题20分，共40分）28刘先生是一位知名人，年收入M计在60万元左右.在与报社合作方式上有以下三狎方式可供选界，调入报社I装职专栏作家：自由JWI人.请分析刘先生采取事种筹划方式量合算.（注，按2011年9月个人所得税调整前后计算均可）29. A公司为If

6、值税一艘纳税人，誉融贵租赁业务，但未经中国人民银行批准.2009年1月，A公司按照B公司所要求的短格、型号、性能答条件购入1台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是500万元，地值税85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市It护建设税适用税率为7、教育费附加征收率为3为此，A公司准备了两个Ii费租赁方案（根据有关规定，A公司外购核限设备的迸项税可以抵扣）.方案一，租期10年,租赁期后.设备的所有权归B公司.租金购缴1000万元，B公司于每年年初支付租金WO万元.方案二：租期8年，租赁期清后，A公司将设备残值收回，租金总800万元，B公司于每年年初支付租金100万元.计舞分析上述两个方案的漉

7、转税及印花税税负t号，1334中央广播电视大学2012-2013学年度第二学期“开放本科”期末考试妫税筹划试融答案及髀分标准（供参考）2013年7月一、单项选【将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号.每小愚2分-共20分）1.A2.C3.C4.C5.B6.D7.D8.B9.CIO.D二、多项选舞黑（将每超4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号.多选啕选均不得分.每2分,共10分）11.ABCD12.ABCD13.ABC14.ABC15.ABC三、月断正谀（正确的在括号内划/,幡谀的划X,每小JBl分.共10分）16. 17.X18./19.20./21 ./22.23.24.

8、/25.V四、简答JI（每小JilO分，共20分）26 .为什么选算合理的加工方式可以就少消费税应纳税?消费税哲行条例镇定；委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代税委托加工的应税消费品，委托方用于连跳生产应税消费品的，所械款可以按场定抵扣.洎费税行条例实茶细则第定，委托加工的应税消费品收回后直接靖售的，不再征收洎费税.根据这戳!定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而宣IMHl的，可能比完全自行加工方式总少洎费税的做纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应时的消费税的税基Tt会小于自行加工应税消费品的税薨.委托加工应税滴费品时，受托方个体工商户除外）代收代缴税款，计税的

9、税基为Ig成计税1574价格或同类产品也售价格I自行加皿&税消费品时，计税的税基为产品也售价格.在通常情况下，委托方收目委托加工的应税消费品后，夫以高于委托加工成本的价格第Ilb这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出色的价格，就意味着加工收回与第售之同的增值部分被排除在消费税计税依据之外，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负.在各相关因索相同的情况下，自行加工方式的税后利涧量少，税负量部分委托加工次Zl全部委托加工方式的税负低.27 .简述印花税蝌税筹划的主要思路.(1)模Hl金的筹划.模粗金筹划法，是指当事人在签订数徵较大的合同时，有戢地便合同上所在能8明确

10、的条件下不终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为.(2)中华人民共和国印花税看行条例篇行细则第十七条1定，同一凭证，因我有两个成两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记我金的，应分别计算应纳税，相加后按合计税贴花I如未分别记金的，按税率方的计税贴花.做人只要进行一下管单的筹划，便可以节省不少印花税款.(3)少转包次数的筹划因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法规定纳税.这种筹划方法的核心就是尾,侬冬订承包合同的环节，以K少书立应税凭证，从而达到节的部分印花税款的目的.五、案例分析题(每小题20分，共40分)28 .步考答案，对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适

11、用的税目、税率是完全不同的，因而使其应赛欧会有很大差别，为他留下很大筹划空间.三种合作方式的税负比收如下，第一，入报社.在这种合作方式下，其收入属于工费、薪金所得，适用即45%的九级超*进税率(新法为3%T5%的七级超!进税率)刘先生的年收入强计在60万元左右，则月收入为6万元，实际适用税率为3,图税款为I（50000-2000）X30%-3375X12=132300元）（按新税法计算：C（50000-3500）X30%-2755X12=134340（元）第二，兼职专栏作家.在这种合作方式下，其收入属于劳务报所得，如果按月平均支付,适用税率为30%,应缴税款为：50000X（1-20%）X30

12、%2000X12=120000（元）第三，自由IWI人.在这种合作方式下，其收入属于“所得，适用税率为20%,并可享受凌征30的税收优，则其实际适用税率为1级.600000X（1-20%）X20%X（1-30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由人的身份获得收入所适用的秘MHS,应纳税少，税负低.比作为蒙职专栏作家节税62800元（120000-67200）,比,入报社节税65100元（132300Y7200,按新税法计算结论不变）.29 .参考答案,方案一，租赁期清后，设备的所有权转让蛤承租方，按IIR相关镇定应物值税，不Ift詈业税）则：A公司应纳增值

13、税税虢=F皤X17%85=60.30万元A公司应第城市It护建设税及假肓费附加-60.30X（726+396）=6.03（万元）由于征收地值税的融资租赁业务实防上是一种购精业务.应按购销合同妣合同金羸.0.3%的印花税.A公司应纳印花税税额=100oX0.3%,-0.3（万元）因此.方案一A公司的税我负担率为：税费负担率=603c*+以X100%=6.663%IWve方案二I租赁期清后，A公司将设着收回，即设备的所有权不转让蛤承租方，按减相关规定应蠹管业税，不同值税.Il责租赁曼务以出租方向承租方收取的全部借款和价外费用（包括残值）M去出租方承担的出租货物的实际成本后的余作为应税营业则A公司收

14、回残值为，A公司收网残值=骞X2=117（万元）注公司购入读设备时实际成本为585万元使用年限为10年,因此折旧率为需XIO0%,在方案二中预计租期为8年，则剩余年限为2年A公司应纳育业税税额=(800+117585)入5%=16.6(万元)A公司应纳城市维护建设税及教。费附加=16.6X(7%+3%)1.66万元)技照现行税法的规定,对银行及其他金融机构从事电资租赁业务签订的融资租货合同.应按借款合同征收印花税I对其侑企业从事融资租货业务不征收印花税.因就.A公司在方案二中应纳印花税为零.因此.方案二A公司所承担的整个税费负担率为，税费负担率=1需考XlOO%-1.99%比较以上A公司的两个融资超费方案,很显然方案二优于方案一.