合并财务报表调整及抵消.docx
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1、合并报表实操同一控制下企业合并:(1)同一控制下企业合并日合并报入调整抵销分录的编制(0调1抵):抵销分录:理公司的长期股权投资与子公司所有杵权益的抵销:借:股本/实收资本资本公积其他擦合收枝盈余公枳未分花利润贷:长期股权投资少数股东权益(子公司所有者权益X少数股东持股比例】注;子公司留存收益的恢笑(每年都需要做)借:资本公积(以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限)贷:盈余公枳【子公司的溢余公枳X母公司持股比例】未分配利润【子公司的未分配利润X母公司持股比例】(2)同一控制下企业合并日后第个资产负债表日合并报收调整抵箱分录的编制(1隅3抵内部交易的抵销单独说明):诩整分录:母公司长期股权投资也成
2、本法调整为权益法(3补做1调整)情形调整分录借:长期股权投资子公司实现盈利(或亏损)贷:投资收益【提示】亏损时做树反的分录.借:投资收益子公司分派现金股利贷I长期股权投资【提示】考试的时帔建议将分录和子公司其他综合收益发生变动子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动抵销分录:母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录分开写.借:长期股权投资贷:其他与合收益借:长期股权投资贷:资本公积借:股本/实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷:长期股权投资【调整后的长期股权投资】 少数股东权益借:资本公积(以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限)注:子公司留存收益的恢夏(
3、每年贷:盈余公积【子公司的盈余公枳X母都需要做)公司持股比例】未分配利润【子公司的未分配利润X母公司持股比例】母公司投资收益与子公司利润借:投资收益【调整后的投资收益】分配的抵销少数股东损益年初未分配利润贷:提取盈余公积向股东分配利润年末未分配利润(3)同一控制下企业合并H后笫二个资产负债表日合并报表调整抵销分录的 编制(1诩3抵一一内部交易的抵销单独说明):调整分录:母公司长期股权投资由成本法调整为权益法(3补做1调整一一 先抄上年再做本年)佶形调整分录(抄上年)调整分录(做本年)子公司实现盈利(或亏损)借:长期股权投资贷:年初未分配利润【提示)亏损时做相反的分录.借:长期股权投资贷:投资收
4、益【提示】亏损时做相反的分录,借:年初未分配利润借:投资收益贷:长期股权投资贷:长期股权投资子公司分派现金股利【提示】考试的时候【提示】考试的时候建议将分录和分录建议将分录和分录分开写。分开写.子公司其他综合收益发生借:长期股权投资借:长期股权投资变动贷:其他综合收益贷:具他综合收益子公司除净损益、利润分借:长期股权投资借:长期股权投资配、其他综合收益以外的所有贷:资本公积贷:资本公积者权益的其他变动抵销分录:母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借:股本/实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷:长期股权投资【调整后的长期股权投资】少数股东权益注:子公司留存收益的恢复(每年都需要
5、做)借:资本公枳(以资本温价或股本溢价的贷方余额为限)贷:盈余公积【子公司的盈余公枳X母公司持股比例】未分配利润【子公司的未分配利润X母公司持股比例】母公司投资收益与子公司利润分配的抵销信:投资收益【调整后的投资收益】少数股东损益年初未分配利润贷:提取盈余公积向股东分配利润年末未分配利润非同一控制下企业合并:(1)非同控制下企业购买日合并报表调整抵销分录的编制(1调1抵): 调整分录:(以固定资产为例)将子公司各资产、负债原来的账面价值调整为公允价值:借:固定资产一一原价【评估增值的部分】贷:资本公枳抵销分录:母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销:借:股本/实收资本资本公积【调整后的金额
6、】其他绘合收益他余公积未分配利润商誉(借方差额)贷:长期股权投资少数股东权益【提示】A.合并商誉=合并成本-子公nJ可塔认净资产公允价值(考虑所得税后)的份 额B.tlll果出现贷方差额,附计入合并当期损益(营业外收入).但因购买日不需 要编制合并利润表,该差额体现在合并资产负债表上,应调整合并资产负 他表留存收益。(2)非同一控制下企业购买日后第一个费产负债收日合并报表调整抵销分录 的编制(2询3抵):圜整分录:(以固定资产为例)1 .将子公司各资产、负债原来的账面价值调整为公允价伯;以固定资产为例将子公司固定资产的账面价 借:固定资产一一原价值调整为公允价值贷:资本公枳借:管理费用(按公允
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- 关 键 词:
- 合并 财务报表 调整 抵消