财会实操-化妆护肤品医美行业的账务处理.docx

《财会实操-化妆护肤品医美行业的账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财会实操-化妆护肤品医美行业的账务处理.docx（53页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、财税做账会计实操文库财会实操-化妆护肤品医美行业的账务处理案例基本情况A科技有限公司（一般纳税人）是一家生产制造专业的医用级护肤品和医疗美容设备，提供顶级的技术合作团队等为一体的综合运营商。2022年A公司应纳税所得额为5,000,000元（无可弥补亏损额），计缴企业所得税1,250,000元。2022年1月，A公司免费提供一台M型美容仪器给G美容院试用（试用机器不回收），该M型美容仪器对外销售不含税单价为600,000元,成本180,000元,使用寿命3年。G美容院试用后，与A公司签订了采购协议。协议约定A公司销售M型美容仪专用美容用品mm耗材1000件，不含税销售金额3,000,000元（

2、该部分美容用品耗材mm的成本为1,000,000元），并免费出租M型美容仪一台供G美容院使用一年(该仪器对外出租价为200.000元/年)，一年后A公司收回该美容仪器。(一)A公司账务处理：业务1A公司免费提供一台M型美容仪器给G美容院试用(试用机器不回收)。1、账务处理：借：销售费用-G美容院180,000元贷：库存商品-M型美容仪器180,000元业务2A公司销售1.ooO件美容用品耗材mm,不含税销售金额3,000.000元，并免费出租M型美容仪一台供G美容院使用一年。该部分美容用品耗材mm的成本为1,000,000元。2、账务处理：(1)销售美容用品耗材mm的业务借：银行存款3390,

3、000元贷：主营业务收入一美容用品耗材mm3,000,000元应交税费-应交增值税390,000元借：主营业务成本1,000,000元贷：库存商品-美容用品耗材mm1,000,000元(2)免费出租M型美容仪一台供G美容院使用一年借：固定资产一M型美容仪器180,000元贷：库存商品一M型美容仪器180,000元借：其他业务支出60,000元贷：累计折旧60,000元案例总体情况分析（一）A公司的正确账务处理1、业务1A公司免费提供试用机（试用机器不回收），账务处理按成本价作为销售费用的金额，只作为一种费用的支出处理。实质上该行为应按增值税视同销售处理。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

4、第四条的第八点，单位或者个体工商户，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,此类行为,视同销售货物。由上述细则可知A公司免费提供试用机试用机器不回收）这个行为，属于将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此该行为属于增值税的应税行为，税率13%。该业务计缴增值税的销售额确定方式，需按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十六条的相关规定确定。第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售

5、价格确定。（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。根据上述第十六条第（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。该免费提供的试用机（试用机器不回收）的业务，应按A公司M型美容仪器对外销售价，不含税单价600,000元确定。业务1正确的账务处理方式：借：销售费用-G美容院258,000元贷：库存商品-M型美容仪器180,000元应交增值税-应交销项税78,000元(600,00

6、0*13%=78,000)2、业务2A公司销售100O件美容用品耗材mm,不含税销售金额3,000,000元，并提供一台M型美容仪免费使用一年。该部分美容用品耗材mm的成本为1.oOO,000元。A公司业务2的销售耗材的账务处理是正确的,而免费出租M型美容仪一台供G美容院使用一年，该业务应作为租赁业务处理，因A公司对外出租M型美容仪的业务价格为200,000元/年。因此根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条和第十六条的宗旨精神，该免费出租M型美容仪的业务，确定对外租赁业务的计税基础为200,000元/年,A公司应按动产租赁计缴增值税，税率13%o业务2正确的账务处理：(1)销售美容用品

7、耗材mm的业务借：银行存款-3,390,000元贷：主营业务收入-美容用品耗材mm3,000,000元应交税费-应交增值税390,000元借：主营业务成本1.oOOQOO元贷：库存商品一美容用品耗材mm1,000,000元(2)免费出租M型美容仪一台供G美容院使用一年借：固定资产一M型美容仪器180,000元贷：库存商品-M型美容仪器180,000元借：其他业务支出86,000元贷：累计折旧60,000元（180,000/3=60,000）应交税费-应交增值税26,000元(600,0003*13%=26,000)案例税务处理分析（一）增值税业务1A公司免费提供试用机（试用机器不回收），实质上

8、是赠送样机的行为，应按增值税相关规定视同销售。A公司需按对外销售价格600,000元为基础补缴增值税78,000）1.o业务2A公司销售耗材的业务按销售商品计缴增值税390QOO元。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条和第十六条的规定，免费出租M型美容仪一台供G美容院使用一年，A公司有同类产品同期对外租赁价,该免费出租业务按动产租赁13%计缴增值税26,000元（该仪器对外出租200,000元/年）。业务2合计应缴增值税416,000元。A公司应补缴26,000元增值税。以上两项业务，业务1应补缴78,000元，业务2应补缴26,000元，合计A公司应补缴增值税104,000元,并|

9、卜缴相应附加税。（二）企业所得税根据中华人民共和国企业所得税法第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。第十五条企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。第十一条在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租

10、赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地;（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。根据上述规定，业务1A公司免费提供试用机（试用机器不回收）的行为，原来销售费用为180.000元，因免费试用（不回收）的M型美容仪业务的视同销售，导致销售费用调整为258,000元,即销售费用增加了78,000元（258,000-180,000）,由此应纳税所得额相应减少78,000元。业务2原来其他业务支出为60.000元，因免费租赁M型美容仪一年业务需按动产租赁业务计税，导致其他业务支出调整为86,000元，即其他业务支

11、出增加了26000元（86,000-60,000）,由此应纳税所得额相应减少26,00071.o两项业务共影响应纳税所得额减少104,000TEo上述两项业务调整后，A公司2022年原应纳税所得额5,000,000元,调减应纳税所得额104,000元,调整后应纳税所得额为4,896,000元。原计缴的企业所得税1,250,000元,调整后企业所得税为1,224,000元,企业所得税减少26,000）1.o（三）租送模式销售业务增值税和企业所得税的处理差异从增值税和企业所得税的规定可知，增值税和企业所得税的征收目的是有所不同的,增值税是针对生产销售业务链条中增值部分征收的税费，而企业所得税是针对

12、业务主体所有业务的所得利益而征收的税费。两者征收的目标对象和调整的税收关系不同，导致两种税种的计缴方式不同。四、总结由于A公司财务人员被业务表面形式所迷惑，把握不了业务的本质重心，导致企业需补缴相关税费和滞纳金，由此可能影响到公司的纳税信用评级，给公司造成财税风险。面对复杂、多样的业务,实务中我们要加强学习，透过表象,抓住业务本质，正确处理好业务。账务处理1、采购商品到货借：库存商品-XX护肤品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、报销办公费用借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3、支付设计费网银支付设计费，收到对方公司开具的增值税专用发票。借：管理费

13、用-设计费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4、购买固定资产购进固定资产打包机取得增值税专用发票，银行转账付讫。借：固定资产-打包机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款5、委托百货大楼销售并发出商品。借：委托代销商品贷：库存商品6、发出试用装发出百货大楼柜台试用装（试用装放在柜台为顾客提供试用）借：销售费用-业务宣传费贷：库存商品-XX应交税费-应交增值税（进项税额转出）7.零售收入顾客通过门店消费260元，支付宝扫码支付。借：其他货币资金-支付宝贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）8、销售商品销售给精油一批，当天开具增值税电子普票进行结算，款项未收。借：应收账

14、款-XX贷：主营业务收入-精油应交税费-应交增值税（销项税额）9、支付上月工资并代扣社保及个税。借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-代扣个人社保应交税费-应交个人所得税贷：银行存款等10、缴纳税费银行存款支付上月增值税，城建税，教育费附加，地方教育附加，印花税，个人所得税。借：应交税费-未交增值税应交税费-应交城市建设维护费应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加应交税费-应交印花税应交税费-应交个人所得税美容行业账务处理(1)购进美容仪器等设备借：固定资产贷：银行存款折旧时借：主营业务成本贷：累计折旧(2)购进美容美发工具借：周转材料贷：银行存款领用时借：主营业务成本贷：周转材

15、料(3)购买染发剂、洗发等产品借：原材料贷：银行存款领用时借：主营业务成本贷：库存商品(4)会员卡顾客充值时借：银行存款贷：预收账款顾客使用后借：预收账款贷：主营业务收入(5)取得收入时借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入(6)销售洗发水、化妆品时借：银行存款/库存现金贷：其他业务收入结转成本时借：其他业务成本贷：库存商品(7)人工工资计提时借：主营业务成本贷：应付职工薪酬发放时借：应付职工薪酬贷：银行存款(8)房租及水电费借：管理费用贷：银行存款(9)广告费用借：销售费用贷：银行存款(10)期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本管理费用财务费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润注：亏损做反向分录医美行业税务检查的重点，包括上游的药品进口商