大学财务收支审计实施办法.docx

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1、XXXX大学财务收支审计实施办法第一条为规范学校财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据审计署关于内部审计工作的规定、教育系统内部审计工作规定及高等学校财务收支审计实施办法,结合我校实际，制定本办法。第二条本办法适用于学校及其所属单位、内设单位、内设部门。第三条本办法所称财务收支审计，是指学校审计处依据有关法律、法规以及学校有关规章制度对学校及其所属单位、内设单位、内设部门的财务管理、预算管理以及各项收入、支出、资产、负债的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。第四条对财务管理制度进行审计的主要内容：（一）财务管理体制与运行机制是否符合国家和学校的有关规定；（二）是否按规定设置财务机构并配

2、备合格的财务人员,校财务处是否对全校各项财务工作实行统一管理；（三）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。第五条对预算管理情况进行审计的主要内容：（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入是否全部纳入预算管理；（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效；（三）预算调整有无合理的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；（四）学校各有关部门和单位为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效；（

3、五）收支预算最终执行结果与计划的差异情况，产生差异的原因是否合理。第六条对收入管理进行审计的主要内容：（一）各项收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否全部纳入学校预算，统一管理，统一核算，是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”的问题；（二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合规、合法，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题；（三）各项收费票据是否规范统一，是否从学校财务处统一领取，并按规定使用和及时缴销;（四）在有关收入中，是否按国库集中收缴的有关规定将应当上

4、缴国库或财政专户的资金及时足额上缴，有无隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。第七条对支出管理进行审计的主要内容：（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、上缴上级支出和对附属单位补助支出是否真实并按预算执行，有无超预算等问题，支出管理制度是否健全。（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规定的开支范围和开支标准，有无转移资金、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；（三）各种专项资金是否专款专用、单独核算，并按规定向财政部门或主管部门报告专项资金使用情况，支出和结算是否合规；（四）是否严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。（五）是否正确归集实际发生的各项费用；不能直接归

5、集的，是否按比例合理分摊。经营支出和收入是否坚持配比的原则。（六）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。第八条对结转和结余管理进行审计的主要内容：（一）对财政拨款结转和结余资金的管理，是否严格按照省财政部门的规定执行，经营收支结转和结余是否单独反映。（二）非财政拨款结转是否按照规定结转下一年度继续使用，是否按国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分是否作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额。第九条对专用基金管理进行审计的主要内容：（一）专项基金管理是否遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出是否超出基金规模。（二）职工福利、学生奖助基金、其他基金等是否按照国家规定的比例提取；（三）

6、各项专用基金的管理是否符合国家和财政部门的规定；（四）各项专用基金是否专款专用，会计核算是否合规。第十条对资产管理进行审计的主要内容：（一）货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等的管理和使用是否符合有关规定，内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题，各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存和将事业资金在其他账户核算的情况；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和账务处理是否合法、合规，资金的存、贷是否合规、安全，有无违纪违规和资金风险等问题；（二）应收及预付款项（包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款

7、的等）是否及时对账和清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收及预付款项是否查明原因、分清责任、及时报告或按规定程序批准后核销；（三）存货（包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等）的购置有无计划和审批手续，有无按照学校有关大件大宗物资采购的规定采购，有无超计划购买等问题；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；是否定期或不定期地进行清查盘点，帐实是否相符；（四）固定资产的购置有无计划和审批手续，有无按照学校有关大件大宗物资采购的规定采购，有无超计划购买等问题；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是

8、否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；是否定期或不定期地进行清查盘点，帐帐、帐卡、帐物是否相符，固定资产是否按照规定足额计提折旧，采用的折旧政策是否合法合规，折旧方法是否前后一致，固定资产折旧是否了计入高等学校支出。（五）在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的建设有无计划和审批手续，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；在建工程达到交付使用状态时，是否及时按规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用（六）无形资产（包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等）的管理是否规范，转让、购入、捐赠和投资

9、的无形资产是否按规定进行评估.收入和支出的处理是否合理、合法、合规。（七）对外投资是否按规定履行了有关审批程序，是否及时报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规，有无资产流失、投资失误或损失浪费等问题。是否存在使用财政拨款或其结余进行对外投资，是否从事股票、期货、基金、企业债券等投资第十一条对负债管理进行审计的主要内容：（一）各项负债是否按不同性质分别管理，各项负债核算是否正确、合规；（二）对各项负债是否及时清理并按照规定办理结算,保证在规定的期限内偿还。（三）是否建立健全财务风险控制机制，借入款项是否按规定执行审批程序，有

10、无违反规定举借债务和提供担保。第十二条对财务会计报告和财务分析进行审计的主要内容：（一）财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；（二）财务报告包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表、财政补助收入支出表、有关附表的内容是否完整,填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏和弄虚作假等情况；（三）财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规,有无违纪违规问题；（四）财务情况说明书是否真实准确地反映单位的年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据；（五）财务分析的各项指标，包括经费自结率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确；（六）上级审计机构和学校领导认为需要审计的其它事项。第十三条审计处在对财务收支实施审计时，可根据被审计单位的实际情况，采用送达审计、就地审计或在线审计等审计方式；根据需要可采用事前审计、事中审计、事后审计的方法；第十四条审计处在对学校或有关单位和部门的财务收支进行审计时，被审计单位应按照审计要求积极支持和配合，提供与审计内容相关的全部文件和资料，并对提供的资料的真实性、完整性、合法性负责。第十五条审计处在对有关财务收支进行审计时，应当按照审计法、教育系统内部审计准则等相关规定组织实施。第十六条本办法由审计处负责解释。第十七条本办法自发布之日起施行。