企业资产负债表编制规则要求.docx

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1、企业资产负债表编制规则要求一、资产负债表编制的基本规定公司的资产负债表应该按资产、负债和所有者权益分类列报，其中资产和负债应按流动性列报，资产可分为流动资产和非流动资产，负债可以分为流动负债和非流动负债。公司的资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（二）主要为交易目的而持有。（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（四）在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示0公司的负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正

2、常营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。对于在资产负债表日起一年内到期的负债，公司预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。公司在资产负债表日或之前违反了长期借款协议或其它债务协议,导致贷款人（债权人）可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债；贷款人（债权人）在资产负债

3、表日或之前同意提供在资产负债表日起一年以上的宽限期，公司能够在此期限内改正违约行为，且贷款人（债权人）不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。二、资产负债表的格式与内容资产负债表会企Ol表编制单位：年_月_日单位：元资产行次期末余额年初余就负债和所有者权益（或股东权益行次期末余新年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融

4、资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得不兑负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产外币报表折算差额非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者（或股东权益）合计三、资产负债表编制说明（一）资产负债表编i助方法1 .本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资

5、产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额栏内。前期差错等需要调整年初余额的，应采用追溯重述法进行调整，按调整后的数字填列。2 .表内“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。（二）表内有关指标解释1 .“货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算账户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”其他货币资金科目的期末余额合计填列。2 .“交易性金融资产”项目：反映企业为交易目的所持有的债券投资、股

6、票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。3 .“应收票据”项目：反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。4 .“应收账款”项目：反映企业因销售电、热产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项的账面价值。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去应收账款的坏账准备的净额填列。如果“应收

7、账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销,5 .“预付款项”项目：反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项的实际价值。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列。如果“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。6 .“应收股利”项目：反映企业应收取的现金股利和应收取其它单位分配

8、的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。7 .“应收利息”项目：反映企业所持有的持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。8 .”其他应收款”项目：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9 .“存货”项目：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种燃料、原材料、低值易耗品等。本项目

9、应根据“在途物资”、原材料、“燃料”、“低值易耗品、委托加工物资”等相关科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。建筑承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额，也应在“存货”项目反映。10 .”一年内到期的非流动资产，项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。11 .“其他流动资产”项目：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，如企业“衍生工具”、“套期工具”、“被套期工具”的借方余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。12 .“可供出售金融资产”项

10、目，反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据“可供出售金融资产”科目的期末余额填列。13 .“持有至到期投资”项目，反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。本项目根据“持有至到期投资”科目期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后填列。企业的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的金额，也在本项目反映。14 .“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“累计折旧（或累计摊销）”、“固定资产减值准备（或无形资产减值准备）”科目期末余额后的金额，分析计算填列。15 .“长期股权投资”项目：反映企业不准备在1年

11、内（含1年）变现的各种股权性质的投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。16 .“长期应收款”项目，反映企业持有的长期应收款的可收回金额。本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备科目所属相关明细科目余额，再减去“未确认融资收益”科目期末余额后的金额分析填列。17 .“固定资产”项目：反映企业的各种固定资产期末的实际价值。本项目应根据“固定资产科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备科目期末余额后的金额，分析计算填列。18 .“在建工程”项目：反映企业期末各项未完工程的价值，包括未完工程己经耗用的材料物资

12、、工资和费用支出等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额数额填列。19 .“工程物资”项目：反映企业为在建工程准备的各种物资的期末价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。20 .“固定资产清理”项目：反映企业因出售、毁损、报废、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理科目期末为贷方余额，以“，号填列。21 .“无形资产”项目：反映企业各项无形资产的期

13、末实际价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目与“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。22 .“开发支出”项目：反映的是公司正在进行研究开发项目中满足资本化条件的支出。根据“研发支出”科目的期末余额填列。23 .“商誉”项目：反映企业外购商誉的实际价值。本项目根据嘀誉”的科目的期末余额填列。24 .“长期待摊费用“项目：反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额扣除1年内（含1年）摊销的数额后的余额填列。25 .“递延所得税资产”项目：反映企业已确认的递延所得税资产的余额。本项目应根据“递延所得税资产”

14、科目的期末借方余额填列。26 .“其他非流动资产”项目：反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。27 .“短期借款”项目：反映企业借入尚未归还的I年期以下（含1年）的借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。28 .“交易性金融负债”项目：反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。包括企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”期末余额填列。29 .“应付票据”项目：反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。30 .“应付账款”项目：反映企业购买原材料、燃料、外购电力和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方