X控股集团审计稽核管控制度与操作流程.docx

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1、天汉集团TIANHANmoldingOROUP母子公司管控体系制度汇编之五宁波天汉控股集团XX审计稽核管控制度与操作流程服务单位：上海华彩管理管控咨询有限公司二零零七年八月第一部分管控制度3内部审计管理管控制度3第一章总则3第二章审计准备4第三章审计实施6第四章审计终结9第五章审计意见和决定H第六章审计档案12第七章审计人员的职业道德、纪律与法律保护12第八章对内部审计人员的考核与评价13第九章附则13内部审计工作细则指导手册15一、资产类151 .货币资金审计目标和程序152 .短期投资审计目标和程序163 .应收票据审计目标和程序174 .应收帐款审计目标和程序175 .坏帐准备审计目标和

2、程序186 .预付帐款审计目标和程序197 .其他应收款审计目标和程序208 .待摊费用审计目标和程序209 .存货审计目标和程序2110 .待处理流动资产净损失审计目标和程序2311 .长期投资审计目标和程序2412 .固定资产及累计折旧审计目标和程序2513 .固定资产清理审计目标和程序2514 .在建工程审计目标和程序2615 .待处理因是资产净损失审计目标和程序2716 .无形资产审计目标和程序2717 .递延资产审计目标和程序28二、负债类2818 .短期借款审计目标和程序2819 .应付票据审计目标和程序2920 .应付帐款审计目标和程序3021 .预收帐款审计目标和程序3122

3、.应付工资审计目标和程序3123 .应付福利费审计目标和程序3224 .未付利泗审计目标和程序3225 .未交税金审计目标和程序3226 .其他未交款审计目标和程序3427 .其他应付款审计目标和程序3428 .预提费用审计目标和程序3529 .长期借款审计目标和程序3530 .应付债券审计目标和程序3631 .长期应付款审计目标和程序3632 .实收资本审计目标和程序3733 .资本公积审计目标和程序3834 .盈余公积审计目标和程序3835 .未分配利润审计目标和程序39三、损益类3936 .产品销售收入审计目标和程序3937 .产品销售成本审计目标和程序4038 .产品销售费用审计目标和

4、程序4239 .管理管控费用审计目标和程序4240 .财务费用审计制标和程序4341 .产品销售税金及附加审计目标和程序4442 .其他业务利润审计目标和程序4443 .投资收益审计目标和程序4544 .营业外收入审计目标和程序4545 .营业外支出审计目标和程序4546 .以前年度损益调整审计目标和程序4647 .所得税审计目标和程序46四、其它4748 .或有损失审核程序4749 .审计总体相关计划4750 .审计标识4951 .符合性测试常规程序一销售与收款循环5052 .符合性测试常规程序一购置与付款循环5153 .合性测试常规程序一仓储与存货循环5254 .符合性测试常规程序一生产循

5、环5255 .符合性测试常规程序一工薪与人事循环5456 .符合性测试常规程序一融资与投资循环55第二部分操作流程58内部审计流程58第一部分管控制度内部审计管理管控制度第一章总则第一条为了实现审计工作法制化、制度化、规范化，根据中华人民共和国审计法和审计署关于实施审计工作制度的若干规定，结合天汉集团的工作实践，制定本管理管控制度。第二条本制度是集团审计稽核部对二级子公司办理审计事项的准则，审计人员必须遵循本制度。本制度的合适的内容包括审计人员对二级子公司在实施审计相关项目过程中的审计准备、审计实施、审计终结、审计意见和决定的执行，以及审计档案管理管控。第三条对二级子公司内部审计的主要活动约定

6、内部审计的本质就是鉴证、评价和监督。内部审计的日常化、制度化，能够及时发现二级子公司经营中存在的问题，并督促加以改正，使得二级子公司始终沿着正确的经营轨道前进。1、稽核审计：集团对二级子公司进行控制的重要手段是进行稽核审计，稽核由集团和二级子公司财务部门内部进行。审计分为常态审计和非常态审计,常态审计是每年组织四次定期的审计，以加强控制。非常态审计是在特殊情况下，或者接到举报时，由集团随时进行审计。内部审计管控的主要合适的内容包括财务收支审计、管理管控审计、经济责任审计、离任审计等。2、临时审计工作组：为使二级子公司和集团在战略方向和政策上保持一致，产生充分的战略协同、管理管控协同效应，集团审

7、计稽核部牵头，定期组织抽调各二级子公司财务人员组成临时审计工作组，负责对相关二级子公司进行专项审计。临时审计工作组完成审计任务后就返回各岗位，需要时再回到小组。3、预警机制：集团建立预警系统，对于二级子公司的指标异动分层次处理：较微偏差（预警）；较重大的偏差（二级子公司高层领导随时来总部述职）；严重偏差（向二级子公司派驻常务副总，临时接管以前总经理的职责），或进一步细分。4、尽职与胜任调查：通过对二级子公司的经理层进行尽职与胜任调查，考察经理层的业绩、能力与胜任情况，通过对经理人的掌控和尽职胜任考察，来加强对二级子公司的管控。5、立体举报机制：建立内部立体举报机制，二级子公司内部员工不论层级可

8、随时向集团审计稽核部或二级子公司审计稽核部门举报发现的问题，无论真伪，集团审计稽核部应立即着手进行调查真相并对属实的情况进行处理。第四条适用范围本管理管控规定适用集团所有二级子公司审计管理管控。第二章审计准备第五条确定审计事项集团审计稽核部应根据对二级子公司当年的年度审计相关计划和集团领导临时交办的任务确定审计事项。第六条组成审计组确定了审计事项后，集团审计稽核部牵头，定期组织抽调各二级子公司财务人员组成临时审计工作组，并委任审计组组长。审计组实行审计组组长负责制，组长负责审计相关项目的实施工作。审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，应当明确职责，互相配合。审计人员办理审

9、计事项，与被审计二级子公司或者审计事项有利害关系的，应当回避。第七条收集资料审计组在编写审计合适的方案前，应当了解二级子公司与审计事项有关的法律、法规、规章、政策，并向被审计二级子公司和有关部门收集与审计相关项目有关的资料。审计组要求被审计二级子公司提供真实、完整的下列资料，被审单位不得拒绝：一、被审计二级子公司的性质、规模、经营范围等基本概况和资产情况；二、组织机构和管理管控层人员结构、财务隶属关系、人员编制情况;三、银行帐户、会计报表、纳税鉴定、主要经济指标完成情况表及其他有关的会计资料；四、会计基础工作情况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况；五、相关的内部控制制度；六、公司章程、

10、重要经济合同合约、协议、董事会会议纪要等；七、前次接受审计检查情况；八、宏观经济形势对被审计二级子公司的影响；九、其它需要了解的情况。第八条编制审计工作合适的方案一、审计组在实施审计之前，应当根据相关项目审计的要求和被审二级子公司情况，确定审计目标和审计重点，编制总体审计合适的方案和具体审计相关计划。二、总体审计合适的方案是从审计立项、组成审计组到出具审计报告整个过程基本工作合适的内容的综合规划。具体审计相关计划是依据总体审计合适的方案制定的，对实施总体审计合适的方案所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规定和说明。总体审计合适的方案应包括以下合适的内容：（一）被审计二级子公司名称和审计

11、事项名称；（二）审计方式；（三）审计依据、审计目的、审计范围、审计策略；（四）重要会计问题及重点审计领域；（五）预计的审计工作进度、时间；（六）审计小组组成及人员分工要求；（七）其他有关的合适的内容；（八）编制总体审计合适的方案的日期。总体审计合适的方案应当由集团审计稽核部负责人审核批准，重要审计事项报经主管领导批准后实施。三、具体审计相关计划应当包括具体审计相关项目的以下基本合适的内容：（一）审计相关项目名称；（二）审计目标；（三）审计程序（包括符合性测试程序和实质性测试程序）；（四）执行人和执行日期；（五）审计工作底稿的索引号；（六）其它相关合适的内容。具体审计相关计划由审计组组长负责制定

12、。第九条发送审计通知书集团审计稽核部应当在实施审计3日前，向被审计二级子公司送达审计通知书，并抄送有关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计二级子公司时递交。审计通知书一式两联。审计通知书合适的内容包括：一、被审计二级子公司名称；二、审计的依据、范围、合适的内容、方式和时间；三、审计组组长和其他成员名单；四、被审计二级子公司配合审计工作的具体要求；五、审计机构公章和签发日期。集团审计稽核部认为需要被审计二级子公司自查的，应当在审计通知书中明确自查的合适的内容、要求和期限。集团审计稽核部向被审计二级子公司送达审计通知书时，应当要求被审计二级子公司法定代表人（或行政负责人）和财务主管人员

13、就提供的与审计事项有关的会计资料的真实性、合法性、完整性做出书面承诺，作为审计证据编入审计工作底稿。第三章审计实施第十条听取情况介绍审计组进驻被审单位后，应向其二级子公司领导说明审计意图，提出有关要求，并听取被审单位和财务负责人介绍情况。主要听取被审计二级子公司的管理管控体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理管控状况以及内部控制制度建立和执行情况。根据审计事项的要求，审计组应随时调取有关资料，填写资料登记表,办理接收、归还手续。第十一条实施检查审计人员根据审计工作合适的方案确定分工，按照具体审计相关计划，可运用详查、内控测评，抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、盘点监督以及计算机辅助审计

14、等方法，审查被审计二级子公司银行帐户、会计凭证、帐表；检查现金、实物、有价证券；向有关人员询问调查；检查内部控制制度。审计重点应根据不同的行业和审计种类确定，但一般应放在检查资产的真实、完整、保值、增值的环节上。审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料，并可利用经核实后的社会审计组织的审计成果。第十二条收集证据一、审计证据是审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。审计证据有下列几种：（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；（三）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；（五）与审计事项有关人员提供

15、的言证材料；（六）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；（七）其它证据。二、审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；（二）对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；（三）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证审计证据具有充分性；（四）严格遵守法律、法规要求，保证审计证据具有合法性；（五）调查取证时，审计人员不得少于两人在场。三、审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审计二级子公司有关人员、被审计二级子公司或者被审计二级子公司有关部门签名或盖章；审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或签章。四、被审计二级子公司或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或签章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或签章的原因和日期。该