广电行业业财融合提升策略探索.docx

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1、广电行业业财融合翩策a歌索引言财政部2014年发布了关于全面推进管理会计体系建设的指导意见，2016年又发布管理会计基本指引，明确了对业财融合的要求“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”，从而将业财融合的重要性提升到一个新的台阶。2015年国务院办公厅发出关于印发三网融合推广方案的通知，打破了广电行业传统业务的一网独大的地位；2019年6月6日，广电行业取得5G牌照，为广电业务发展带来新的契机。在复杂多变的市场环境和多重竞争格局下，为进一步提升广电行业市场竞争力，助力公司发展战略，业财融合提势在必行。本文结合广电行业的特点分析

2、了业财融合的实现基础和提升策略，以期通过将业财融合纳入顶层设计，将财务管理融入业务事前、事中、事后，以及系统平台整合、流程再造、分工重构、考核与培训助力等策略提升业财融合水平。一、业财融合的意义业财融合指通过各种管理手段，借助于信息技术发展，将企业的财务管理边界向前后延伸，与业务活动形成一个有机结合的统一体系。在流程上实现业务流、财务流、信息流三流统一，在管理模式上将财务预测、财务控制、财务分析等功能全面融入业务的各方面，为企业提供全方位的支撑服务，从而消除非增值作业,实现运营效率的全面提升，强化企业的风险控制能力。二、广电行业发展状况广电行业主营业务为广电基站的建设运营，广电节目传送，有线宽

3、带业务和数字电视增值业务等的运营。广电行业的营收来源主要由为用户提供广电网络和宽带服务所收取的服务费和设备安装维护费组成。我国广电行业最早实行的是“四级办台”方针，导致管理机构、业务等较分散，目前省网改革已在各地完成，形成各省一张网的局面，但从全国层面看仍各自为政，后期需进一步整合。同时整个行业正面临着科技迅猛发展和传媒格局深刻变化所带来的严峻挑战，致使市场竞争加剧，用户流失趋势难以逆转；分散经营导致网络规模不对等，互联网内容资源培育滞后重复，宽带发展举步维艰；互联网内容视频对广电业务形成较大冲击。在这一形势下，广电行业转型升级势在必行，2019年国家和相关部委先后出台了广电有线网络IPv6规

4、模部署及推进实施指南广电行业网络升级改造技术指导意见有线电视网络光纤到户万兆单向IP广播系统技术规范广播电视人工智能应用白皮书广播电视行业应用大数据技术白皮书等文件，对推进数字经济发展、网络基础设施建设、公共文化体系建设、媒体融合、智慧城市建设等做出了明确要求和部署，为广电行业未来发展指明了方向；2020年全国广电行业网络整合发展实施方案发布，全国一张网整合提上日程；2021年8月国家广电总局制定了广播电视和网络视听“十四五”科技发展规划，从新业态、内容建设、网络、终端等方面提出了新要求；2019年广电5G牌照颁发，广电5G业务开始运营。得益于近几年政策利好频出，广电行业迎来新的发展机遇。三、

5、广电行业业财融合提升的策略（一）统一思想，将业财融合提升到发展战略高度管理层的高度重视是业财融合得以顺利开展的保障，集团总部提出业财融合的目标及总体思路，拟定业财融合战略执行方案，从省公司、地市公司、区县公司三个层面逐级具体执行，共同向业财融合建设目标努力，为业务部门、财务部门提高认识，扫除偏见，加强沟通奠定良好的基础。（二）财务管理全面融入公司各业务板块，进行全程跟踪管理财务管理全面融入公司各业务板块，从时间轴来看，包括事前、事中、事后管理；从业务类别来看，包括项目管理、固定资产管理、市场管理、定价管理等。各业务部门和财务部门应建立协同机制，在公司领导的支持下制定业财沟通制度，在业务的各个环

6、节，均应有业务人员和财务人员共同参与。事前，在项目拟立项、固定资产拟购入、市场方案正式发布或定价前，相关业务部门和财务部门进行前期沟通，财务部门通过测算项目预期收益率是否到合理水平，分析项目垫资风险、建设周期等评估项目可行性；通过审核合同财务条款是否合理等控制风险；通过变动成本和固定成本测算分析，结合市场接受度比较产品定价和销售目标是否经济合理；通过规范系统套餐设置的财务条款，避免后期数据难以结算或系统设计不合理导致的财务风险。通过事前的充分沟通，从源头上规范了各类业务，避免了事后的相关风险和补救成本，也为业务人员顺利开展业务提供了充分的财务支持。以宽带产品定价为例，一方面，宽带产品市场竞争非

7、常激烈，如局限于传统的财务窠臼仅以成本来定价，就会使宽带业务无法打开市场；另一方面，如一味降价，会导致宽带产品利润率偏低，难以长期持续发展。结合宽带成本多为固定成本的特点，业务人员和财务人员可以一起结合市场大环境，以及带宽成本、用户数等，测算盈亏平衡点，分析在不同用户规模下的利润水平，以及用户偏好度等，设定合同的价格范围和用户发展规模指标。事中，通过全面预算管理，及时发现预算偏差，分析原因报告管理层及时干预调整，助力降本增效的实现；通过参加项目评审、固定资产转固、完工率测算等进一步发挥财务职能，提供财务专业意见，提效益控风险。事后，加强财务分析评价管理，全面提升财务分析质量。财务通过事前、事中

8、全程参与业务各环节，进一步加深了对业务的了解，从而能够站在业务发展的角度,将财务分析融入市场环境中加以考虑，更全面、精准地提升财务分析水平，通过盈亏平衡分析、成本性态分析、作业成本分析等方法深挖业务实质，找准真实驱动因素和问题症结所在，为管理层提供更有价值的财务分析报告。如对销账类收入，可以借助大数据调取用户年龄结构、区分新老用户等，进行多维度分析，对不同类别的用户采取不同的营销政策；对政企类合同收入的变化，从经济形势、客户性态、业务方向等多方面分析，找准原因以制定合理的应对措施；对工程类业务，结合关联行业发展、新建小区数量、新建小区入户率等指标,分析收入变化是因大环境变化还是出现了新的竞争对

9、手等，从而精准施策。（三）进行系统整合，建设全业务协同平台，通过大数据助力业财融合目前广电行业信息化建设的弊端是各平台缺乏统一接口无缝衔接，这也导致部分工作需在不同系统间重复录入和数据口径不一致。系统整合从集团层面推动，可以有效避免资源浪费，进一步提高集中管控水平。一是通过打通财务系统、供应链系统、固定资产管理系统实现实物的闭环管理；二是通过打通工程管理系统与财务管理系统实现工程项目与财务账务自动对接和分析；三是通过打通BOSS运营支撑系统和财务系统实现对销账数据、用户数的实时共享分析，为探索周期性市场套餐效果或用户分层分析等打下基础；四是通过打通税务系统、发票管理系统和财务管理系统实现发票的

10、实时监控，费用报销时发票自动查验去重，收入发票开具情况实时查询等；五是通过打通人力资源系统和财务系统实现薪酬福利自动对接计算报销；六是通过打通财务系统、资金支付系统、引入银企直联等实现资金安全高效管理。通过系统整合，在系统层面将财务管理融入业务发展的事前、事中和事后，并利用大数据进行精准分析,助力业财融合目标的实现。（四）通过流程再造控风险提效益目前广电行业流程较为成熟，但也存在一些不足：一是部分流程重复、效率低，需进一步精简；二是部分关键业务环节缺少的必要的流程节点；三是5G业务面临着从款项收取、发票开具、收入分成、成本分摊方面的流程再造问题。全业务协同平台实现后，审批支持要件可直接从业务数

11、据中获得，从而可减少部分流程环节；将部分手工干预的加签环节自动化，总体上减少流程流转时间；增加部分关键环节流程使风险点全覆盖；设计适合5G业务发展的新流程。通过流程再造，总体上达到提质增效、防范风险的效果。（五）建立适合业财融合的分工体系及双向反馈机制首先，在财务内部按业务类型设置不同的.业财岗位，如设置工程项目业财、政企业务业财、BOSS公众及合约出账业务业财、存货及固定资产业财、费用管理业财等。工程项目业财和政企业务业财全程介入工程项目和政企业务从立项设计、建设、评审全过程，进行收支合同审核，分析各类业务收入、成本、毛利，配套费、迁移费收入相关的固定资产成本纳入工程项目业财管理范围，政企业

12、务相关履约成本存货纳入政企业务业财管理范围；BOSS公众及合约出账业务业财融入市场套餐设置、产品定价方案、出销账规则设计、产品结算方式全过程，从源头上把控财务风险,监控赠送点、免费节目等虚拟资产的权限设置及使用范围，并测算分析市场方案运行效果，做出中立评价；除以上之外的存货和固定资产业财负责一般存货与固定资产的管理，并与实物资产管理部门加强协同，促进降本增效；费用管理业财以全面预算管理为抓手，监控各项其他各项支出的进度和合理性，及时发现异常波动反馈预警信息。该分工模式打破了传统的按收入、成本等分工的会计核算模式，好处是使财务人员对业务的理解更全面，也解决了原先业务人员因传统分工无法找到对应财务

13、支撑人员的现象，使财务人员和业务人员的沟通更加顺畅。此外，由于账务均统一由总部共享中心核算，也减少了该项分工造成的不相容职务困扰。其次，设置若干审计抽检岗位，定期或不定期对各类业务开展检查，撰写检查报告，发现问题及时汇报整改；建立轮岗制度，促使财务人员不断学习，提高综合胜任能力，防范财务风险。最后，加强财务部门与业务部门的交流，通过部门协同例会、定期问题汇总联签等方式沟通业财融合执行过程中的存在的问题和解决方案，建立双向反馈机制，促使业财融合水平进一步提高。（六）实现业财融合与考核管理双促进一方面，业财融合可提供更精准的相关考核数据，考核体系可以从原先的侧重于收入指标逐步向利润指标倾斜，探索以

14、各业务部门作为利润中心进行考核管理的可能性，即通过测算一定固定成本上需达到的业务量水平和综合毛利来设定部门利润考核指标。以利润考核为导向的好处：一是促使业务部门从源头上思考如何提高效益，避免牺牲利润只保收入的短视现象；二是促使业务部门思考以核心技术赢得高项目毛利率的可能，变外包模式为自营模式；三是全方位促进降本增效的实现。另一方面，.业财融合的实施效果需通过考核管理来检验，通过设定业财融合绩效考核指标和跨部门评估机制促业财融合实现。财务人员的绩效提成与对业务支撑服务的量、质挂钩，与项目效益挂钩，进一步提高财务人员进行业财融合的积极性；对业务部门相关财务管理指标如应收账款周转率、项目盈利率、资金

15、占用率等评价优秀的给予奖励，促使业务部门主动提高财务管理水平，防范财务风险。（七）加强人员配备和培训管理，培养优秀的业财骨干首先，为了避免财务人员认为业财融合会增加大量额外工作产生消极畏难情绪，应当摸清财务人员现有配备情况，充分评估工作量，工作任务繁重、业财融合要求高的需要增配业财融合人员，补足人员缺口，使财务人员能够以积极的心态面对业财融合建设。其次，建立跨部门学习培养机制，业务人员和相关财务人员定期进行交流学习，如每月业务交流主体会议、业务财务相关培训等，使财务人员全面了解公司业务发展情况，业务人员了解基础财务知识，培养综合能力强的业财人员。其三，财务内部通过轮岗制度使财务人员熟悉不同的业

16、财流程，提高对公司业务的全面认识；对一些有代表性的关键业务流程可以编制财务指导手册，如项目毛利率控制标准、发票开具注意事项、常规税务风险提示等，指导业务人员在开展业务工作时对财务条款做到心中有数，加强业务和财务之间的相互理解。最后，建立优秀业财储备人才库，组成专家组，对一些重大项目或新问题、新业务可以以专家会议的形式分析讨论，提供可行性方案。四、结语国家的政策文件为业财融合建设指明了方向，广电行业的持续发展需要全面提升业财融合水平，广电行业也具备进行业财融合的基础条件。因此，要结合当前的形势和自身实际，采取切实措施，有序推进业财融合，不断总结经验，持续推进业财融合进程,才能不断地提升业财融合水平，防范风险,为企业创造价值，提高企业核心竞争力。