3-通用财务报表附注模板.docx

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1、XX有限公司财务报表附注（除特殊注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、企业的基本状况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。如企业所处的行业、所供应的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。（三）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。二、重要会计政策和会计估计【公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内采纳的重要会计政策和会计估计。公司依据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节起先部分对相关事项进行提示。1（一）编制基础本公司财务报表以持续经营为基础，依据实际发生的交

2、易和事项，依据财政部颁布的企业会计准则-基本准则和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。【企业对持续经营评价结果表明对持续经营实力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致持续营实力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟实行的改善措施。企业过去有多年亏损记录等状况的，须要描述目前和预期将来的获利实力、债务清偿支配、替代融资的潜在来源等评价企业的持续经营实力。】【企业正式确定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，则表明以持续经营为基础编制财务报表不再合理。在这种状况下，企业应当采纳其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续

3、经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的缘由和财务报表的编制基础。】（二）遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司201X年12月31日的财务状况、201X年度的经营成果和现金流量等相关信息。（三）会计期间及营业周期本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。以一年12个月作为正常营业周期，并以营业周期作为资产和负债的流淌性划分标准。【企业设立不足一年的，应说明其财务报表实际编制期间；子公司如采纳的会计期间与我国会计制度规定不一样的，需说明是否进行调整】【公司对营业周期不同于12个月，并以营业周期作为资产和负债的流淌性

4、划分标准的，应披露营业周期及确定依据。】（四）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。【若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法。】（五）企业合并1、同一限制下的企业合并同一限制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或担当债务方式作为合并对价的，本公司在合并日依据所取得的被合并方在最终限制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本。长期股权投资的初始投资成本与合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公

5、积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一限制下的企业合并对于非同一限制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的限制权而付出的资产、发生或担当的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。非同一限制下企业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可分辨资产、负债及或有负债，在购买日以公允价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可分辨净资产公允价值份额的差额,体现为商誉价值。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可分辨净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可分辨净资产公允价值份额的差额，计入当期营业外收入。（六）合并财务报表的编制方法1、投资主体的推断依据

6、本公司为投资性主体，推断依据如下：【假如母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动供应相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当依据公允价值计量且其变动计入当期损益。假如母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动供应相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表。【如为非投资性主体，请删除】2、合并财务报表范围本公司将全部子公司（包括本公司所限制的单独主体）纳入合并财务报表范围，包括被本公司限制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体。3、统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间子公司与本公司采纳的会

7、计政策或会计期间不一样的，在编制合并财务报表时，依据木公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。【中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的交易或者事项，因受法律法规限制等境内不存在或者交易不常见，企业会计准则未作出规范的，可以将境外子公司已经进行的会计处理结果，在符合基本准则的原则下，依据国际财务报告准则进行调整后，并入境内母公司合并财务报表的相关项目。】4、合并财务报表抵销事项合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易。子公司全部者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益,在合并资产负债表中全部者权益项目下以“少数股东

8、权益”项目列示。子公司持有母公司的长期股权投资，视为企业集团的库存股，作为全部者权益的减项，在合并资产负债表中全部者权益项目下以“减：库存股”项目列示。5、合并取得子公司会计处理对于同一限制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于自最终限制方起先实时限制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表;对于非同一限制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可分辨净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。（七）合营支配的分类及共同经营的会计处理方法1、合营支配的分类合营支配分为共同经营和合营企业。未通过单独主体达成的合营支配，划分为共同经营。单独

9、主体，是指具有单独可分辨的财务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。通过单独主体达成的合营支配，通常划分为合营企业。相关事实和状况变更导致合营方在合营支配中享有的权利和担当的义务发生变更的，合营方对合营支配的分类进行重新评估。2、共同经营的会计处理共同经营参加方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并依据相关企业会计准则的规定进行会计处理：确认单独所持有的资产或负债，以及按其份额确认共同持有的资产或负债；确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。对共同

10、经营不享有共同限制的参加方,假如享有该共同经营相关资产且担当该共同经营相关负债的，参照共同经营参加方的规定进行会计处理；否则，应当依据相关企业会计准则的规定进行会计处理。3、合营企业的会计处理合营企业参加方应当依据企业会计准则第2号一长期股权投资的规定对合营企业的投资进行会计处理，不享有共同限制的参加方应当依据其对该合营企业的影响程度进行会计处理。（八）现金及现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（九）外币业务及外币

11、财务报表折算1、外币业务折算本公司对发生的外币交易，采纳与交易发生日【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折合本位币入账。资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除符合资本化条件的外币特地借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采纳交易发生日的即期汇率折算，不变更其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采纳公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期

12、损益或确认为其他综合收益。2、外币财务报表折算本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采纳与本公司不同的记账本位币，需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报。资产负债表中的资产和负债项目，采纳资产负债表日的即期汇率折算，全部者权益项目除“未安排利润”项目外，其他项目采纳发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采纳交易发生日的即期汇率【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中全部者权益项目其他综合收益下列示。外币现金流量依据系统合理方法确定的，采纳交易发生日的即期汇率【或交易发生日即期汇率的近似汇率】折算。汇率变动对现金

13、的影响额，在现金流量表中单独列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。（十）金融工具1、金融工具的分类及确认金融工具划分为金融资产或金融负债和权益工具。本公司成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债，或权益工具。金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有实力等。金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。以公允价值计量且其

14、变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产；可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和实力持有至到期的非衍生金融资产。2、金融工具的计量本公司金融工具初始确认按公允价值计量。后续计量分类为：以公允价值计量且其变动计入当期陨益的金融资产、可供出售金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按公允价值计量；持有

15、到期投资、贷款和应收款项以及其他金融负债按摊余成木计量;在活跃市场中没有报价且其公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产或者衍生金融负债，依据成本计量。本公司金融资产或金融负债后续计量中公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，依据如下方法处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益。可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。3、本公司对金融工具的公允价值的确认方法如存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；如不存在活跃市场的金融工具，采纳估值

16、技术确定其公允价值。估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。4、金融资产负债转移的确认依据和计量方法金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳转移时，或既没有转移也没有保留金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳，但放弃了对该金融资产限制的，应当终止确认该项金融资产。金融资产满意终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值与因转移而收到的对价和原干脆计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额部分，计入当期损益。部分转移满意终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，依据各自的相对公允价值进行分摊。金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则应终止确认该金融负债或其一部分。5、金融资产减值以摊余成本计量的金融资产发生减值时，按预料将来现金流量（不包括尚未发生的将来信