3-1.控制测试工作底稿.docx

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1、一、限制测试结果汇总表索引号：3000截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：限制测试结果汇总制度：日期：一.整体层面F艮制测试结果序号拟测试的限制测试程序测试数量限制运行是否有效索引号二.业务流程层面限制测试结果测试的业务流程：选购与付款序号限制活动限制测试程序执行频率测试样本规模限制运行是否有效索引号1选购人员*依据生产部门提交的选购申请单编制选购订单，报总经理*审批，并对选购订单连续编号后向供应商发出，签订选购合同抽取选购合同，检查所附的选购订单是否得到适当的审批，是否与选购申请单一样，选购订单是否连续编号每天数次31002收货时，仓储人员*依据选购订单核对货物内容、数量一样后，在脸

2、收入库单“仓储人员签字栏”签字确认；质检人员*依据检脸结果，确认质量合格后，在验收入库单“质检人员签字栏”签字确认。抽取脸收入库单并检查是否经仓储人员、质检人员签字确认，检查脸收入库单是否连续编号每天次数3100险收入库单连续编号序号限制活动限制测试程序执行频率测试样本规模限制运行是否有效索引号3财务人员*核对选购订单、选购合同（或复印件）、验收入库单和购货发票是否一样。假如核对一样，编制记账凭证（借：原材料等/应交税费贷：应付账款），经主管会计*复核后记入明细账.抽取记账凭证，检查所附选购发票是否与选购订单、选购合同、验收入库单相符每天次数31004选购人员*编制付款申请单，经财务人员*和对

3、后，报总经理*批准。出纳人员*依据批准的付款的申请单付款。财务人员*编制记账凭证（借：应付账款贷：银行存款），并附相关单证交主管会计*复核后在相关单证上加盖“付讫”印翟匕出纳人员*依据经复核的付款凭证刚好登记银行存款日记眯抽取付款批准，检查所付款申请单是否经由总经理*审批。相关单证是否加盖“付讫”印戳。每天数次31005月末之前，选购部门应将收到的全部选购发票及相关单证交财务部门，依据上述流程进行账务处理。检查选购发票及相关单证的完整性，是否依据上述流程进行处理。每月一次6月末，财务人员会同选购人员与供应商对账，假如存在差异，查明缘由，经主管会计*批准后调整账务。抽取对账记录，检查对账状况。每

4、月一次3100注：索引号：3000、3100号审计工资底稿记录的限制测试的程序及测试过程，系针对索引号2221工作底稿中的示例设计，并非是对全部可能状况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业推断，结合被审计单位的实际状况设计和执行限制测试。二、限制运行有效性测试表被审计单位：索引号：3100项目：限制运行有效性测试截止日/期间：制度：复核：日期：日期：测试的业务流程：选购与付款序号测试的限制测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目251抽取选购合同，检查所附的选购订单是否得到适当审批，是否与选购申请单一样，选购订单是否连续编2抽取脸收入库单并检查是否经仓储人员、质检

5、人员签字确认、检查验收入库单是否连续编号3抽取付款凭证，检查所附付款申请单是否经上总经理审批。相关单证是否加盖“付讫”印戳4检查选购发票及相关单证的完整性，是滞依据上述流程进行处理5检查选购发票及相关单证的完整性，是否依据上述流程进行处理6抽取对账记录，检查对账状况三、限制测试审计抽样索引号：3110截止日/期间：复核：日期：被审计单位：项目：限制测试审计抽样制度：日期：一、样本设计1.确定测试目标(1)拟测试的限制：选购订单需经总经理签字确认(2)测试目标：确认在本期间内该项限制的运行是有效的(3)相关交易账户与认定：存货、应付账款、预付账款等账户的存在认定(4)初步评估的限制运行有效性：初

6、步评估的重大错报风险水平2 .定义总体与抽样单元(1)总体：20*年发生的全部选购(2)代表总体的实物：20*年签订的全部选购订单(3)抽样单元：每份选购订单3 .定义偏差选购订单上没有总经理或其授权人签字4 .确定样本规模(1)总体规模：5000(2)样本规模(确定样本规模参见附录)：25二、选取样本并实施审计程序1 .选取样本(1)选择方法(随机选样/系统选样/随意选样)：(2)计算选样间距(总体规模样本规模)：(3)确定样本起点(在1到选样间距之间选择)：(4)样本编号列表:10,30,50,70,90,110,130,150,170,210,230,250,2702 .实施审计程序(1

7、)工作底稿索引号(索引至限制测试工作底稿)：3100(2)样本中发觉限制偏差的数量：1三、评价样本结果1 .分析限制偏差的缘由和性质缘由：总经理无意中漏签性质(偶然偏差/系统偏差)：偶然偏差，不构成限制重大缺陷和舞弊2 .得出总体结论样本结果是否支持初步风险评估结果：否限制是否运行有效：无效，修正后的重大错报风险评估水平修正后的重大错报风险评估水平：中是否须要增加样本规模：否工作底稿索引号：OOOO是否须要增加对相关账户的实质性程序：是工作底稿索引号：0000附录:人工限制最低样本规模表限制执行频率限制发生总次数最低样本数量1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次31次/每周52次51

8、次/每日250次20每日数次大于250次25上表是在预料没有限制偏差的状况下对人工限制进行测试的最低样本数量。例如，对全年共发生500次的选购批准限制，假如初步评估限制运行有效，注册会计师至少要测试25个样本。假如25个样本中滑发觉念头人，样本结果支持初步风险评估结果。假如25个样本中发觉了偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时注册会计师可以得出限制无效的结论，或考虑扩大样本量。假如拟测试的限制是针对相关认定的唯一限制时，注册会计师应考虑更大的样本量。有些限制可能执行次数许多，但不是每天都执行。例如，假如某公司实施一种按月执行的限制，该限制针对多个事项（某人每月对该公司的全部50个银行账户编制银行存款余额调整表）。在此状况下，首先把信息换算成对应的限制发生总次数，也就是12个月乘以50个即600个，然后从表格中选择对应的行。此时，600是个大规模的抽样总体，应采纳“每日数次”这一行来确定样本规模。在确定被审计单位自动限制的测试范围时，假如支持其运行的信息技术一般限制有效，注册会计师测试一次应用程序限制便可能是以获得对限制有效运行的较高的保证水平