2我国内部控制的审视与思考——张连起内部控制系列谈.docx

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1、我国内部限制的谛视与思索一一张连起内部限制系列谈课堂练习推断题：1、内部限制手册包括限制矩阵、流程图，辅以适当文字说明。A、对B、错答案：a题目解析：内部限制手册是对企业内部限制的描述。描述内部限制的方法是限制矩阵、流程图及适当的文字说明。2、企业内部限制基本规范规定的适用范围是，中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业。A、对错答案：b题目解析：依据企业内部限制基本规范其次条的规定，企业内部限制基本规范的适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。题中所说的适用范围是企业内部限制基本规范（征求看法稿）中的规定。之所以不采纳征求看法稿中的规定，是因为上述规定含混不清，如

2、重大公众利益如何界定？同时，上市公司也可能是大型企业，将两者并列存在逻辑上的重更。3、企业内部限制基本规范没有明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内部限制审计的职业质量进行监督检查的内容。A、对B、错答案：b题目解析：企业内部限制基本规范第九条规定，国务院有关部门可以依据法律法规、本规范及其配套方法，明确贯彻实施本规范的详细要求，对企业建立与实施内部限制的状况进行监督检查。第十条规定，接受企业托付从事内部限制审计的会计师事务所，应当依据本规范及其配套方法和相关执业准则，对企业内部限制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部限制审计看法负责。综合这两条

3、的规定可知，企业内部限制基本规范己明确规定国家有关监管部门对会计师事务所从事内部限制审计的执业质量进行监督检查的内容。4、我国内部限制相关的监管要求分两个层面：国务院和证监会层面、财政部和交易所层面。A、对B、错答案：b题目解析：我国内部限制相关的监管要求分为三个层面，即国务院和证监会层面、财政部层面、交易所层面。财政部与交易所对内部限制的监控不在一个层面上。5、企业内部限制基本规范强调了内外部的信息沟通。A、对B、错答案：a题目解析：在企业内部限制基本规范中，将信息与沟通作为内部限制的构成要素之一，要求企业建立信息与沟通制度，明确内部限制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息刚好沟通，促进

4、内部限制有效运行；并且要求企业应将内部限制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发觉的问题，应当刚好报告并加以解决。由此可知，企业内部限制基本规范特别强调企业内外部的信息沟通。6、企业按规定建立健全了内部限制就可以从根本上完全杜绝舞弊行为。A、对B、错答案：b题目解析：内部限制有其固有的局限性，这种局限性主要表现为两个方面：其一，“先天不足”；其二，“后天失调”。内部限制的先天不足表现在：（1）内部限制的设计与运行受制于成本效益的原则。只有在实施内部限制所带来的收益大于其实

5、施成本的条件下，企业才可能采纳该内部限制。这意味着有些内部限制因实施的成本大于收益而不为企业所采纳。（2）内部限制一般是针对常规业务而设计的,这意味着企业的特别规业务往往没有设计和实施内部限制。内部限制的后天失调表现在：（1）内部限制是靠人来执行的。即使设计完整科学的内部限制也会因为执行者的马虎大意、精力分散、推断失误以及对指令的误会而失效。（2）通过业务执行者的相互联系和相互制约，能有效降低差错和舞弊的产生，这是内部限制的假定前提。但在实际中，有关人员可能相互勾结，内外串通。这会使内部限制的功能丢失殆尽。（3）内部限制可能因执行人员滥用权力或屈从外部压力而失效。（4）企业的环境和业务的性质是

6、不断改变的。内部限制可能因企业经营环境、业务性质的改变而减弱或失效。由此可知，内部限制只能合理保证限制目标的实现而不能肯定保证限制目标的实现。当然也就不能完全杜绝舞弊行为。7、内部限制和风险管理是一回事。A、对B、错答案：b题目解析：关于内部限制与风险管理的关系，理论界有不同的相识，有人认为，内部限制包括风险管理，也有人认为，风险管理包括内部限制，还有人认为内部限制与风险管理是一回事。不过，理论界一般认为，内部限制与风险管理是相辅相成，又各自己独立的。8、企业内部限制基本规范要求全部企业必需按规定对内部限制的有效性进行评价。A、对B、错答案：b题目解析：企业内部限制基本规范适用于中华人民共和国

7、境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照执行。换言之，企业内部限制基本规范并没有强制要求小型企业执行。依据五部委的支配，内部限制规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，激励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部限制规范体系的企业，必需对本企业内部限制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部限制的有效性进行审计，出具审计报告。9、负责一家企业内部限制询问的会计师事务所，不得为同一企业供应内部限制审计

8、服务，以保持事务所的独立性。A、对B、错答案：a题目解析：独立性是注册会计师发表独立、客观审计看法的基础。假如一家会计师事务所既供应内部限制询问服务，又供应内部限制审计服务，那么就存在自我评价的风险，损害注册会计师的独立性。因此，负责一家企业内部限制询问的会计师事务所，不得为同一企业供应内部限制审计服务。10、必需以书面形式妥当保存内部限制建立与实施过程中的相关记录或资料，确保内部限制建设与实施过程的可验证性。A、对B、错答案：b题目解析：企业内部限制基本规范第四十七条规定，企业应当以书面或者其他适当的形式，妥当保存内部限制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部限制建立与实施过程的可验证

9、性。由此可见，除了企业可以书面形式，也可以以其他适当形式，比如电子介质存储等适当形式来保存相关记录。11、内部限制不等于流程。A、对B、错答案：a题目解析：内部限制包括了一系列的政策与程序（流程由此可知，内部限制与流程（程序）不能完全等同。12、企业内部限制基本规范中内控机构由“必需有特地或指定机构”变更为“有条件再设立”。A、对B、错答案：b题目解析：企业内部限制基本规范第十二条规定，董事会负责内部限制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部限制进行监督。经理层负责组织领导企业内部限制的日常运行。企业应当成立特地机构或者指定适当的机构详细负责组织协调内部限制的建立实施及日常工作。由

10、此可见，内部限制必需有特地或指定的机构负责，而不是有条件后再设立特地机构负责。13、风险评估一般都采纳定性方法对风险进行分析和排序,确定关留意点和优先限制的风险。A、对B、错答案：b题目解析：企业应从两个维度即风险发生的可能性和风险发生后影响的大小对风险进行评估。风险评估一般采纳定性和定量相结合的方法。14、仓库的入库单属于发觉性限制；盘点属于预防性限制。A、对B、错答案：b题目解析：按其实现限制目标的方式，内部限制可以分为预防性限制和发觉性限制。预防性限制是指为了防止错弊的产生而实行的限制，而发觉性限制则是为了揭示己发生的错弊而设置的内部限制。入库单可以防止错弊的产生，因而属于预防性限制；盘

11、点则可以揭示已经发生的错弊，因而盘点属于发觉性限制。15、内控手册的核心是内控框架五要素及相关的限制目标和限制活动。A、对B、错答案：a题目解析：内部限制可以分为企业层面的内部限制和业务层面的内部限制，其核心就是内部限制五要素。企业内部限制手册既包括了对企业层面的内部限制的描述，也包括业务层面内部限制的描述。由于限制活动往往与业务流程结合在一起，与每个经营流程结合在一起的内部限制均有其限制目标，因此，对每个经营流程的内部限制进行描述时，当然包括对限制目标和限制活动的内容。单选题：1、企业内部限制基本规范进一步明确并细化了公司、政府与（）相互独立的三分监督机制，被认为是国内企业治理国际化的重要里

12、程碑。A、证监会B、国务院C、税务局D、审计机构答案：d题目解析：依据企业内部限制基本规范要求，我国境内的大中型企业必需按内部限制规范体系的要求设计和实施内部限制，执行企业内部限制规范体系的企业，必需对本企业内部限制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部限制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门对相关企业执行内部限制规范体系的状况进行监督检查。由此可知，该题应选D（审计机构）。2、关于企业内部限制基本规范，下列说法不正确的是（）oA、要求上市公司2009年7月起先实施B、要求执行基本规范的上市公司，对本公司内控有效性进行评价C、要求非上市大中型企

13、业必需执行D、适用于国内设立的大中型公司答案：C题目解析：关于实施时间，企业内部限制基本规范第五十条规定：”本规范自2009年7月1日起实施，故A正确；企业内部限制基本规范第四十六条规定，“企业应当结合内部监督状况，定期对内部限制的有效性进行自我评价，出具内部限制自我评价报告”，故B正确；关于实施范围，企业内部限制基本规范其次条规定“本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业”，故D正确；依据五部委发布内部限制配套指引，上市公司必需执行，同时激励非上市的其他大中型企业提前执行，故C项不正确,3、下列关于企业内部限制，说法不正确的是（）oA、无论企业什么样的目标都应当和内部限制相联系起来，不

14、能过于激进B、内部限制保证财务报告牢靠性，同时财务报告是对内部限制的印证C、要留意协调好内控的社会评价和自我评价的关系D、实施内部限制不会对效率产生影响答案：d题目解析：企业目标的实现必需有相应的内部限制作为保证，因而企业的任何目标都应与内部限制相联系，故A项正确；财务报告总是在肯定的内部限制下生成的，内部限制是财务报告牢靠性的保证，从这个意义上讲，内部限制是缘由，财务报告是结果，结果可以印证缘由，财务报告是否存在重大错报是企业内部限制是否有效的印证，故B正确；企业内部限制的自我评价与注册会计师对内部限制的审计有联系也有区分，故必需协调好两者之间的关系，故C正确；内部限制会对效率产生影响，应当

15、把握好内控的度，故选项D不正确。4、在内部限制体系建设中，关于信息与沟通的说法，错误的是（）。A、加强信息系统限制B、建立反舞弊机制C、识别内外部风险D、建立举报投诉制度答案：C题目解析：C属于风险评估内容，与信息与沟通无关；其他三项与信息沟通有关，符合企业内部限制基本规范的规定。故应选C5、企业内部限制三步走方针不包括下列哪一项（）。A、优化B、固化C、信息化D、精细化答案：d题目解析：我国企业内部限制三步走的方针是对内部限制的优化、固化和信息化，不包括精细化。因此该题应选D6、下列说法哪项是正确的（）。A、内部限制不会增加成本B、内部限制对于没有出现问题的大企业，几乎没有作用C、内部限制可以完全防止舞弊现象发生D、内部限制可以降低风险，但是不能完全杜绝答案：d题目解析：内部限制会增加管理成本，故A不正确；内部限制能合理保证限制目标的实现,是企业应对风险的手段，对任何企业都是有重要作用，故B不正确；内部限制只能合理保证限制目标的实现，由于内部限制的固有局限性，它不能完全杜绝舞弊，故C不正确，只有D是正确的。7、下列哪项是属于不相容职务分别（）0A、选购申请和选购审批B、应收款和其他应收款的审批C、银行存款的收付D、仓库保管和信息录入答