国有企业内部控制体系的构建与完善.docx

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1、国有企业内部控制体系的构建完善当前，国有企业内部控制制度建设存在一系列不足和问题，要求企业管理层及时采取有效措施，提高国有企业内部管理水平，促进国有企业参与国际竞争。一、国有企业内部控制概述(一)国有企业内部控制的内涵国有企业的内部控制的主要谜底是确保经营活动能够有效运行；以此保护企业资源安全完整，最大程度上减少非法行为的出现；制定政策和程序，确保会计数据的真实性、合法性和完整性。国有企业如果要想能够长期发展，就需要确立一个长期的战略目标，在此基础上，进一步建立和完善相应的制度。而内部控制就是企业实现长期战略目标的重要手段，几乎贯穿了国有企业生产与经营的全过程。(二)国有企业加强内部控制体系建

2、设的现实意义1 .提升国有企业的经营管理效率在新的市场经济条件下，企业之间的竞争日趋激烈，公共事业必须在多个维度上获得竞争优势，内部控制的有效实施需要公司治理理念、管理制度、管理制度等多维度的支持，管理技术和管理人才。管理理念的更新将促进管理体系的完善，推动经营管理改革，完善和完善内部控制制度，进而提高企业的运作和管理效率及影响力。2 .加强国有企业风险管理能力随着经济全球化的深入，国有企业所处环境复杂多变。这都要求国有企业不断的优化完善现有的内部控制体系，以应对企业所面临的内外部风险。国有企业在优化完善内部控制的过程中，有助于增强国有企业管理风险的意识，对企业经营管理过程中将面临的风险进行有

3、效识别，并进行事前预防控制，避免预期风险转为实际损失。3 .督促国有企业资产的保值增值国有独资企业在国民经济发展中发挥着重要作用。完善国有企业内部控制制度，优化国有企业资产内部管理制度，加强国有企业资产的收购、使用、保留和处置，避免国有资产流失，加强国有资产保值增值，确保国有企业健康经营。4 .确保国企战略目标实现为确保国有企业各个部门有效实施内部控制制度，国有企业要建立完善的内部控制机制，公共事业应当根据内部控制制度制定科学合理的考核指标，将考核的结果作为评估国有企业经营者业绩的重要参考依据，同时也能够作为员工晋升的条件，为实施内部控制较好的员工提供精神和物质奖励。以此调动国有企业各部门和员

4、工的积极性，确保国有企业内部控制目标的最终实现，定期评估影响内控实施和制度设计的外部因素，及时调整内控指标，使其适应影响因素，确保内部控制结果的公正性和客观性，为国有企业创造良好、公平的内部控制环境。二、国有企业内部控制体系运行中的问题(一)内部控制环境有待改善内部控制环境是否健康对于企业能够健康发展起着关键性的影响，直接影响国有企业内控制度是否能够落到实处，在一些国有企业中，内部组织结构和各部门存在权责不清的现象，导致产权和经营权无法平衡。公司股东大会职能大幅削弱，因为国有企业董事会的成员都是行政任命的，而在国企中，企业和行政本身就是一体的，一定程度上难以分开。从原则上来看，国有企业不属于真

5、正意义上的市场经济，这也导致了监事会的作用无法发挥出来，是的这一职位成为虚职，由其他岗位的员工来兼任，而这些员工既没有足够的专业能力，也没有足够的时间来完成这一岗位的工作任务，只能做一些形式上的表面工作，甚至有些员工完全不了解内部控制，仅仅只是停留在制度层面，认为与自身利益无关，而且监督本身就会导致被监督者的抵触，因此大多数员工也是抱着多一事不如少一事的态度，从而使得监督的职能作用发挥不出来。（二）内部控制的认识片面国有企业管理层对内部控制的理解不完整，没有认识到内部控制对国有企业健康和长期发展的重要性。一些管理者还单方面认为国有企业的内部控制仅仅就是财务控制，导致在管理的过程中，将内部控制的

6、工作由财务部门来进行制定和实施，以来约束企业的员工。但是实际上，国有企业管理者并没有认识到内部控制需要管理层和所有员工的共同参与。这意味着管理层无法及时正确评估问题并制定科学的计划对策。这些缺陷使得企业的内部控制无法有效满足业务发展的需要，阻碍企业整体竞争力的提高，增加实现战略业务目标的难度，最后，阻碍企业的发展。（三）风险监控手段缺乏传统的国有企业内部控制和监督往往建立在财务监督审计中，例如经营业绩审计和审计。它们是以结果为导向的审计，不反映以风险为导向的原则。国有企业一般不具备预防和监督过程的手段，对内部控制的充分性和潜在风险没有良好的判断和认识，使隐藏的风险经常暴露于事后风险中；如果出现

7、风险，没有风险防范计划，不知道如何积极应对风险，只能被动接受风险。（四）信息沟通渠道不通畅传统的信息渠道影响了大多数企业内部的信息沟通和传输，缺乏时效性，公司各职能部门不重视部门之间的合作与沟通，由于各职能部门之间的信息横向沟通不足,各职能部门之间的相同信息收集不完整，导致不同部门重复相同的工作,工作效率无法提高。由于信息不平等，高层部门或管理层委托给他们的任务，高层和下级部门、管理层和员工之间的沟通无法及时进行，下属部门或员工在执行任务时遇到的困难不能及时处理，即上级部门或管理层不能及时了解下级部门或员工工作的执行情况，这就导致了纵向沟通的障碍，员工收到的信息受到部门的限制，这将导致日常工作

8、中出现互相推诿的现象。（五）内部审计监督机制缺乏内部监督机制是保障国有企业内部控制建设的重要途径，通过监督检查国有企业的内部控制构建与实施情况，可以发现企业经营管理过程中存在的缺陷并及时调整。在企业中设立内部审计部门是常用手段，但是很多企业都没有设置内部审计部门，而有些企业虽然设置了，但其并未直属于董事会导致其权威性和独立性较弱。因而使企业内部控制审计的监督作用达不到预期，审计出的问题得不到及时整改，缺乏相应追责机制。（六）内部控制缺乏独立性国有企业中，总会计师的监督职能在内部控制体系中的地位并不明确，因为国有企业中的总会计师虽然是由上级来任命，但是在相关工作的评价以及工资的发放都是有企业来完

9、成的，甚至有些国有企业单位，总会计师的工作需要向总经理报告。但是需要明确的是，总会计师的主要职能是来监督企业，但是实际的情况时总会计师也要受制于国有企业的经营者。因此，必须理清监督与服务的关系，对总会计师在国有企业内部控制体系中的地位提出质疑。国企中的财务人员很难发挥监督效力，因为他们被企业的管理者所控制，这可能会影响内部财务监督的独立性，并可能导致违纪现象的发生。（七）未建立有效评价考核体系长期以来，国有企业管理者业绩的评估主要以收入和利润为依据，在证券监管机构和国资委的主持下，一些国有企业开始对内部控制评估进行探索，但政府机构没有建立严格的评估体系，也没有内部控制机制，因此很难实现有效控制

10、。由于无法建立有效的内部评估和问责标准，难以改变考虑利润指标，忽视内部控制制度建立和完善的局面。（八）监督人员的综合素质不高目前，国有企业金融监管人员素质参差不齐，但大多经验不足，目前市场经济工具不断更新和多样化，金融部门的活动形式多样化，这就要求财务人员的素质要适应时代的要求，但目前，国有企业大多数的财务人员还没有清楚地认识到内部控制在企业发展中的重要性，而且由于相关专业知识的获取较少，他们在应对相应事务的时候往往难以履行岗位职能，员工职业素养的匮乏已经越来越难以满足国有企业增强内部控制的需要，迫切需要高素质的人才。三、完善国有企业内部控制体系的建议(一)加强国有企业内部环境建设良好的内部控

11、制环境是国有企业实施内部控制的基础，没有好的内部控制环境，好的制度也只能成为形式，加强企业内部控制监督应从内部环境入手。完善公司治理结构，结合现行两权分离的现状，实行“定职能、定机构、定编织”的方案，强化治理结构，维护股东利益，关注员工反馈，建立全面的管理体系，形成自上而下的相互制约、相互控制的机制。改进公司内部组织结构。按照任务分离的原则，组建董事会、财务部、办公室等相关职能部门，内部控制中不相容任务的相互限制和分离，并结合企业的实际运营特点，通过制定组织计划、业务流程和岗位责任书等规范，进一步明确各个岗位的责任，帮助员工更好完成工作。公司应关注组织架构的合理性和有效性,及时处理运营中出现的

12、问题。对于新员工，需要进行培训，着重关注员工的试用期阶段，了解他们的价值观，对他们的道德责任感进行培养，然后根据他们所表现的能力进行综合评价，评价通过后，与其签订工作合同，在依法签订劳动合同的基础上，定期进行绩效评估。管理者和员工沟通，利用评估和反馈结果来培育企业文化，共同提高员工的职业发展和整体绩效。了解员工在工作过程中的情况，注意保护员工的切身利益，明确公司对员工的工作要求和方向。关心员工的离职，与离职员工进行真诚的面谈或告别会，了解员工的具体情况，更好的完善人才管理机制。（二）强化企业内部控制意识从公司管理者的角度来看，需要从观念上得到改变，认识到企业内控控制的重要性。进一步了解内部控制

13、的相关知识，了解加强内部控制制度对企业长远发展的重要性。将理论知识与实际情况相结合，以指导企业和管理的发展，确保公司按照法律、法规进行经营，确保相关财务信息真实、完整，提高经营质量，促进企业发展。企业管理者还必须认识到，公司内部控制是一项长期任务，必须从战略角度遵守内部控制，充分考虑公司自身的发展和经济环境，针对公司在业务过程中面临的风险，制定相应的内部控制制度，以便进行事前预防、事中控制和事后评估，有效确保国有企业可持续发展的制度。（三）建立风险预警机制风险预警是强化风险监控的重要手段，引入预警系统作为事前监控手段，建立检测、传递和风险分析处理机制，动态监控重大风险，提高国有企业的风险识别和

14、响应能力。预警指标应从不同方向反映企业财务和经营状况的关键指标中衍生出来。将这些指标与相关行业和行业指标进行比较获取公司的历史数据，捕捉任何异常值或任何危险迹象。在进行风险分析和风险评估后，应进一步深入研究,并采取适当的风险控制策略，以避免、减少风险。（四）打通企业内控信息沟通渠道国有企业应当结合宏观经济背景、行业条件和自身发展要求，进一步优化内控制度，明确各职能部门在事业单位内控制度中应积极承担的职责。使其能够以适当的方式行使自己的权力并履行其义务，优化和改进企业的内部信息渠道。使信息能够在企业的职能部门之间自由、准确地流动；同时，要加强完善公司内部控制信息渠道，最大限度地减少人为因素对公司

15、内部控制的不利影响，逐步建立协同办公管理信息系统，提高信息技术的使用和内部业务管理的效率，如：改善员工差旅、报销等。公司管理层完善内部投诉制度，如：举报热线，电子邮件和举报者保护，鼓励员工敢于上报所有不当行为，让企业内每位员工悉知。（五）健全国企内部审计监督机制国有企业需要进一步完善内部控制制度，以确保国有企业内部控制制度的有效实施。企业管理者需要加强内部审计部门的独立性和权威性，不妨碍其他职能部门和员工的内部控制活动。国家事业单位及其内部审计部门应根据实际情况予以授权能够合理地确保其能够更加独立地执行审计任务，确保内部审计部门能够公正地执行审计工作。与企业内部审计部门负责人保持沟通，授权企业

16、内部审计部门监控异常情况，并提交处理建议。此外，国有企业应顺应科技发展的趋势，运用创新的考核方法，合理依靠内部审计信息技术的支持，结合业务发展的实际情况，建立相应的信息系统，将获得的信息和数据输入审计信息系统，并审查和分析该系统生成的数据，以提高审计工作的质量。（六）增强国企内部控制的独立性鉴于国有企业总会计师身份的不确定性，集团不仅要明确总会计师的监督职能，还要建立定期监督和报告制度，明确总会计师的双重领导机制，即：由总会计师亲自处理好调查组与工作单位的关系，充分发挥监督职能，处理好监督与服务的关系，规划国有企业财务工作，总会计师的工资由指导小组支付。总会计师对所任职的国有企业财务部门人员的选拔和考核有一定的权力，提高国有企业内部控制下财务监督的独立性。（七）完善企业评价与考核体系要从制度上深化监督，理顺内控制度实施与责任落实的关系。国有企业要完善内控和考核制度。要建立激励机制和问责机制，确保