09春工商管理袁显兵论文(企业内部控制的现状与对策研究).docx
《09春工商管理袁显兵论文(企业内部控制的现状与对策研究).docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《09春工商管理袁显兵论文(企业内部控制的现状与对策研究).docx(14页珍藏版)》请在优知文库上搜索。
1、企业内部限制的现状与对策(袁显兵)(西南科技高校网络学院工商管理专业工商管理)【摘要】:本文分析了企业内部限制中存在的问题及缘由,企业内部限制中存在的问题,并从限制环境、企业道德建设、企业组织机构建设、健全民主监督管理、加强外部因素对企业内部限制的影响等方面提出了针对性的企业内部限制改进对策。【关键词】:审计限制会计对策Theenterpriseinternalcontrolthepresentsituationandthecountermeasures(YuanXianBing)(southwestuniversityofscienceandtechnologyoftheindustryan
2、dcommercemanagementprofessionalnetworkmanagement)【abstract:thispaperanalyzestheenterpriseinternalcontroltheproblemsandreasons,theenterpriseinternalcontrolproblemsinit,andfromthecontrolenvironment,enterprisemoralityconstruction,enterpriseorganizationconstruction,improvedemocraticsupervisionandmanagem
3、ent,strengthenexternalfactorsontheenterpriseinternalcontrolinfluenceetcputsforwardcorrespondingmethodstoimprovetheenterpriseinternalcontrol.【keywords:auditcontrolaccountingcountermeasures序言错误!未定义书签。二内部限制的基本理论31、限制环境32、风险评估33、限制活动44、信息情报传递45、检查和评估4二、企业内部限制中存在的问题及缘由分析错误!未定义书签。1、调查概况错误!未定义书签。2会计责权103、内
4、部审计12三、问题缘由分析12四、企业内部限制改进对策131、限制环境方面132、企业道德建设143、企业组织机构建设144、健全民主监督管理155、加强外部因素16五、会计责权限制方面17六、内部审计方面19参考文献:19一、内部限制的基本理论内部限制的雏形有着悠久的历史,其内容的丰富和发展,则是基于规模日益浩大的企业对内加强管理,对外满意社会须要以及理论探讨的不断深化。至今,内部限制理论的发展经过了四个历程,即本世纪40年头前的内部牵制,40年头末至70年头的内部限制制度,70年头至90年头初的内部限制结构,及90年头起先的内部限制综合框架。内部限制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的
5、发起组织委员会(coso)于1992年9月发布的,是至今对内部限制最为全面的描述。报告对内部限制定义为:“一种管理方法,由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定,旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的牢靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现供应合理的保证。”报告认为,一个合适、有效的内部限制综合框架包括以下五个部分:1、限制环境。是由管理层提倡一种正直、伦理道德风气、宣扬管理宗旨、经营方式和人力资源政策,使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及实行相应的监控措施来影响全体职员,以提高他们的伦理道德水准。2、风险评估。即管理当局应对目标完成期间与企业相
6、关的风险进行识别、预见,并实行相应避险措施的管理限制。风险评估应测定:风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性;风险发生的概率;如何减轻风险至可以承受的水平。3、限制活动。是为实现内部限制目标供应合理保证而制定的各项政策、程序和规定。它包括:营业性限制,用于指导会计主体的经营管理活动;财务信息限制,用以保证财务信息的平安牢靠和爱护会计主体的财产;合规性限制,用以将活动指向符合适用的法规、管理限制要求和坚持伦理道德。4、信息情报传递。是对关系企业内部和外部的事务或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别、占有,并刚好有序地传递给决策者和职责履行者。它包括信息资料的传递程序和传递范围。5
7、、检查和评估。是为保证内部限制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查。内部限制的基本方式是内部限制内容的具体反映。包括:组织规划限制。依据相容职务分别、经营特点和明确划分责权等原则对企业总体组织机构进行设置;授权批准限制。经济业务处理必需经过授权才能进行。它包括一般授权和特殊授权;文件记录限制。是保证其他限制有效性、保持效率经营和高质量信息的手段。它包括管理文件、岗位工作说明书、方针程序手册和会计记录;实物平安限制。实行限制接近、定期盘点和比较记录的爱护和保险等措施爱护实物资产的平安;职工素养限制。是对职工在聘请、录用、培训、晋级等方面所进行的限制;预算限制。以数量、金额等形式反映企业将
8、来业务的具体安排;业绩报告限制。是管理当局驾驭信息、加强限制的重要工具;内部审计。是对内部限制的再限制。良好的内部限制旨在达到下列目标,借以发挥其相应的作用:爱护资产的平安完整,以防止出现舞弊性错误;保证会计记录正确牢靠;刚好供应牢靠的财务信息,以满意企业管理人员和外部利益关系人决策须要;保证增加盈利和削减不必要的开支;规避风险;防错防弊,避开或削减因错误和不正常现象造成损失;保证授权职责明确并被仔细履行;保证管理当局履行其法律责任;降低审计费用。内部限制虽能达到上述目标,但也有本身的局限性。如成本效益原则使内部限制设计对异样或未预见到的例外经济业务限制有限;管理当局滥予授权,使内部控制受到危
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 09 工商管理 袁显兵 论文 企业内部 控制 现状 对策 研究