园林绿化类企业核算规范.docx

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1、园林绿化类企业核算规范第一篇：园林绿化类企业核算规范澳海同瀚三江园林绿化企业财务会计核算规范（讨论稿）第一部分：经营前期准备工作1 .股东会决议及章程、住所证明；2 .工商部门企业名称预先核准通知书3.银行开设验资账户4 .会计师事务所出具验资报告；5 .工商部门审批核准企业法人营业执照；6 .公安治安科审批指定刻印社刻公章、财务章、合同章、法人章;7.技术监督局审批组织机构代码证；8.国地税审批税务登记证；9 .银行申请开户许可证后开设基本结算账户；10.签订银行税务扣税款协议；I1.刻发票专用章；12.办理办税员服务卡和企业办税卡（有些省不需要）；第二部分：会计核算科目（明细）设置一、资产

2、类：1.现金;2 .银行存款-XX银行（银行）；3 .其它货币资金-XX银行存单或XX单位汇票；4.短期投资-XX股票或XX投资；5.应收票据-XX单位（单位往来）；6.应收账款-XX单位（单位往来）；7.预付账款-XX单位（单位往来）；8.其它应收款-XX单位或个人（单位往来）；9,库存商品-XX商品（数量金额式）或XX类商品（一般）；10.待摊费用-房租等；I1.长期股权投资-XX单位；12.固定资产-房屋建筑物-XX房产、-运输工具-XX汽车、-管理用具-XX用品；13.累计折旧-房屋建筑物-XX房产、-运输工具-XX汽车、一管理用具XX用品;14.在建工程一XX房屋；15.无形资产一X

3、X土地或XX商标;16.长期待摊费用-XX房屋装潢；17.固定资产清理-XX财产清理；二、负债类：1.短期借款-XX银行（一般）；2.应付票据一XX单位（单位往来）；3.应付账款-XX单位（单位往来）;4.预收账款-XX单位（单位往来）；5.其它应付款-XX单位或个人（单位往来）；6.应付工资-管理人员工资；7.应付利润-XX股东；8.应交税金-应交增值税应交税金-城建税；应交税金-个人所得税；应交税金-企业所得税；应交税金-E花税;应交税金-待抵进项税额；9.其他应交款-教育费附加、-地方教育附加、-水利基金；10.预提费用-银行利息或房租或水电费；I1.长期借款-XX银行或XX单位或个人；

4、12.长期应付款-XX单位或个人；三、所有者权益：1.实收资本-XX股东；2.资本公积；3.盈余公积-公积金;4.本年利润;5.利润分配-未分配利润；四、损益类：1.主营业务收入-XX类商品或XX商品或XX工程项目、转销；2 .主营业务成本-XXX类商品或XX商品或XX工程项目、-一转销；3 .主营业务税金及附加-城建税、-教育费附加、-地方教育附加、一转销；4,营业费用-广告宣传费、-佣金、-转销;5 .其它业务收入一XX收入、一转销；6 .其它业务支出-XX成本支出、-转销；7 .管理费用-办公费、差旅费、管理人员工资、福利费、业务招待费、社保费、折旧费、汽车费、通讯费、教育经费、工会经费

5、、印花税、房产税、水电费、低值易耗品、审计费、其它；管理费用-转销；8 .财务费用-利息支出、银行手续费、利息收入、-转销；9 ,营业外收入-财政补贴、罚款收入、-转销；10 .营业外支出-行政罚款滞纳金、捐款、-转销；11 .所得税-所得税费用、-转销；第三部分：经营期间会计核算（分录）1 .预付定金或预付款时：借预付账款-XX单位贷银行存款；2 .购入苗木到培育基地、发票到时借基本生产成本-苗木基地贷预付账款（应付账款）-XX单位；购入苗木到园林工地、发票到时借基本生产成本-XX工程项目贷预付账款一XX单位3 、购入固定资产取得普通发票借固定资产-XX财产贷银行存款（现金）；4.报销出差住

6、宿、车船机票时：借管理费用（销售费用）-差旅费5.报销招待业务餐费、礼品时：借管理费用-业务招待费贷银行存款（现金）；6.1）支付后期房租时：借待摊费用-房租费贷银行存款；2）摊销当月房租时：借管理费用（销售费用）-房租费7.1）房租未付预提时：借管理费用一一房租费贷预提费用-房租费；2）支付前期房租费时：借预提费用-房租费8.1）（新会计准则下）支付后期房租时：借:预付账款-房租费贷:银行存款2）摊销当月房租时：借:管理费用（销售费用）-房租费贷:预付账款9.1）（新会计准则下）房租未付预提时：借:管理费用-房租费贷:其他应付款2）支付前期房租费时：借:其他应付款贷:银行存款10.购入交通工

7、具时：借固定资产-XX汽车贷银行存款；11.购入房子时：借固定资产-XX房屋贷银行存款；12.购入土地时：借无形资产-地使用权贷银行存款；13.建造房屋时：借在建工程-XX房屋贷银行存款；14.房屋完工时：借固定资产-XX房屋贷在建工程-XX房屋；15.支付小轿车费用时：借管理费用-汽车费用贷银行存款（现金）；16 .支付水电费时：借管理费用-水电费贷现金；17 .支付电话费时：借管理费用-通讯费贷银行存款；18.发放员工工资时：借:应付工资-管理人员工资应付工资-工地人员工资贷:其他应付款-社会保险费（个人部分）其他应付款-公积金（个人部分）应交税费-应交个人所得税银行存款；19.支付员工福

8、利费时：借管理费用-福利费20.支付员工劳保费时：借管理费用-劳保费用贷银行存款（现金）；21.支付员工教育费用时：借管理费用-教育经费22.支付工会经费时：借管理费用-工会经费23.预收定金或订金或预收款时：借银行存款贷预收账款-XX单位；24.开具自产苗木销售发票时借预收账款（应收账款）-XX单位贷主营业务收入-XX类商品贷应交税金-应交增值税（3%）25.购入辅助材料借基本生产成本-XX工程项目、贷银行存款（应付账款）结转工资时借管理费用-工资基本生产成本-XX工程项目贷应付工资-管理人员工资-工地人员工资26 .结转苗木销售成本时：借主营业务成本-XX类苗木贷基本生产成本-苗木基地结转

9、工程项目成本时借主营业务成本-XX工程项目贷基本生产成本-XX工程项目27 .开具施工发票借：预收账款（应收账款）贷主营业务收入-XX工程项目28 .缴纳所得税时：借应交税金-企业所得税贷银行存款；29 .减免的增值税，上年末或年初时要向单位主管税务部门进行审批，审批后，每月进行帐务处理：结转免缴增值税额：借：应交税金-应交增值税（减免税款）贷：营业外收入（新制度）30 .缴纳地税费时：借应交税金-城建税借应交税金-个人所得税借其它应交款-教育费附加借其它应交款-水利基金（或其它）借管理费用-房产税借管理费用-土地使用税借管理费用-印花税借管理费用-社保费贷银行存款；31.收到出租房屋租金时：

10、借银行存款（现金）贷其它业务收入-房租收入32 .缴纳房租营业税费时：借其它业务支出-房租支出贷银行存款33.出售固定资产：:将准备出售的固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产:发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款:收到出售固定资产的价款借银行存款贷:固定资产清理:出售已使用过的固定资产，计提增值税借:固定资产清理贷:应交税费-应交增值税:清理结转借:固定资产清理或借:营业外支出34.银行贷款时：借银行存款贷短期借款-XX银行；35.收到单位和个人借款时：借银行存款贷其它应付款-XX单位和个人；36.支付银行和单位利息时：借财务费用-利息支出贷银行存款；37.支付个人利息时：

11、借财务费用-利息支出按利息总额的20%代扣贷应交税金-个人所得税贷银行存款（现金）；38.收到银行或单位利息收入时：借银行存款（现金）财务软件分录做借方红字借财务费用-利息收入派39.收回管理费用中费用时：借银行存款（现金）财务软件分录做借方红字借管理费用-XX费用派40 .分摊土地费用时借：管理费用一土地使用费分摊贷无形资产-地使用费分摊41 .月末计提折旧时：借管理费用-折旧费贷累计折旧（摊销）-XX财产；42.月末计提税费时：借主营业务税金及附加-城建税借主营业务税金及附加-教育费附加按当月应交营业税的3%计提贷应交税金-城建税贷其它应交款-教育费附加；43.计提企业所得税时：借所得税-

12、所得税费用贷应交税金-应交所得税；44.月末结转收入类本年利润时：借主营业务收入-转销借其它业务收入-转销借营业外收入-转销贷本年利润；45.月末结转支出类本年利润时：借本年利润46.年末结转本年利润时：或贷主营业务成本-转销贷主营业务税金及附加-转销贷其它业务支出-转销贷营业外支出-转销贷管理费用-转销贷财务费用-转销贷所得税-转销借本年利润贷利润分配-未分配利润借利润分配-未分配利润贷本年利润第四部分经营终止清算1 .股东会决议成立清组算，指定清算组成员；2.向工商部门申请企业注销备案；3 .凭工商部门备案书在县级以上报纸刊登注销公告；4.清算组登记债权债务并进行处理；5 .有车辆的须清理

13、变卖过户，缴纳有关税费；6.有房屋、土地的须清理过户，缴纳有关税费；7.有财产、存货的须清理变卖，缴纳有关税费；8 .向国地税部门申请各税结算，有必要时须提供税务鉴证，财产损失报批；9.向国地税部门申请注销税务登记证；10 .清算组出具清算报告，写明清算步骤、清算程序、债权债务处置情况、净资产分配情况；并经股东会决议通过；11 .在报纸刊登注销公告45天后向工商部门办理执照注销；12 .注销组织机构代码证；13.注销开户许可证，并划清分配货币、交割财产和债权债务。第二篇：园林绿化规范-范本园林绿化养护安全生产、文明作业规范园林绿化养护安全生产、文明作业规范城市绿化作为城市建设的重要组成部分，与

14、其它建设项目一样也存在安全问题和安全管理问题，在绿化活动的全过程中造成植物大量死亡或人身伤害或引发生态灾害使国家和人民遭受生命或财产损失而出现的问题就是安全问题。从多方面分析园林绿化养护安全生产问题，提高防范意识，不仅对改进和提高城市绿化水平具有指导意义，而且符合社会经济可持续发展的战略要求。一、园林绿化养护安全生产管理。（一）绿化养护项目安全生产监督管理坚持以人为本理念，贯彻安全第一、预防为主的方针，依靠科学管理和技术进步，遵循属地管理和层级监督相结合、全面要求与重点监管相结合的原则。（二）市绿化管理部门可结合实际，建立、健全以下安全生产工作制度：1.绿化养护项目安全生产监管责任层级监督与重

15、点地区监督检查制度。市绿化管理部门监督检查区绿化管理部门安全生产责任制的建立和落实情况、贯彻执行安全生产法规政策和制定各项监管措施情况；根据安全生产形势分析，结合重大事故暴露出的问题及在专项整治、监管工作中存在的突出问题，确定监管重点。2、绿化养护项目安全生产信用监督和失信惩戒制度。将绿化养护项目安全生产各方责任主体和从业人员安全生产不良行为记录在案，并利用网络、媒体等向全社会公示，加大安全生产社会监督力度。（三）各区绿化管理部门和养护企业可结合实际，建立、健全以下安全生产工作制度：1.绿化养护项目安全生产预警提示制度。在重大节日、重要会议、特殊季节、恶劣天气到来和施工高峰期之前，认真分析和查找本行政区域绿化养护项目安全生产薄弱环