【《深化企业所得税改革问题探讨》8100字（论文）】.docx

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1、深化企业所得税改革问题探讨目录一、深化企业所得税改革的理论依据1（一）公平与效率理论1（二）最适课税理论1（三）收入保障理论1二、我国企业所得税制及征收的现状分析1（一）我国企业所得税制的历史沿革1（二）企业所得税法颁布对我国企业的影响4（三）整体税负在国际上属中等偏下，税负较低4三、历次企业所得税改革的影响及存在的问题6（一）对地方财政的影响6（二）对企业转型升级及会计政策选择的影响7（三）对我国经济运行的影响7四、我国企业所得税改革的设想8（一）两税一体化，解决经济性重复征税的问题8（二）地方主体税种的改革方向8（三）国家政策的背景下如何进行企业所得税的改革91 .结构性减税政策下企业所得

2、税如何发力92 .环保税开征的情况下如何鼓励节能减排，促进绿色发展103 .互联网+的浪潮中怎样确保税源的稳定10参考文献11一、深化企业所得税改革的理论依据（一）公平与效率理论起源于西方亨利西蒙斯的研究成果，他提出的理论是政府在设计和改革税制的过程中要按照公平合理的原则筹措资金，政府向社会提供的公共产品以及公共服务都应该是社会无法有效提供的，并且通过税收等社会再分配的手段产生更大的公平。在这种理论下理想税制主要是根据综合所得税的概念，以宽税基、低税率的名义实现公平与效率的目标，所强调的核心是税收的公平原则，一方面要注重经济能力或纳税相同的人应该缴纳的相同数额的税款，即所谓的横向公平；另一方面

3、是经济能力或纳税人能力不同的人应该缴纳数额不同的税款，即是纵向公平。（二）最适课税理论该理论成为世界上大多数国家优化和完善税制结构的主要理论依据，之一的原因是1996年时，诺贝尔经济学奖授予了研究最适课税理论的米尔里斯和维克里，从此，这一理论成为基础。如何以资源配置效率和收入分配公平性为基础，以最经济合理的方式进行税收征管研究。在信息不对称的情况下，如何保证税收制度的公平与效率。（三）收入保障理论众所周知，税收具有多项功能，其中一项就是财政功能。税收是我国财政收入的主要来源，收税的目的就是为了政府能够更好的为公众提供公共服务，保障政府职能的运行。企业所得税为政府财政提供了一定的收入来源。在纳税

4、人的纳税人数量方面,但我们可以很容易地看到，无论规模，纳税能力，纳税人明显大于其他纳税人的纳税人更多。因此，企业所得税的效率高于个人所得税，企业所得税已成为政府实现理想的税收，只有个人所得税，只征收一次,然后从最终目的地的资本收益，但在现实生活中，公司可以通过降低利润轻松，增加成本保持巨额利润推迟纳税或逃税，这将在一定程度上降低政府收入。鉴于此，完善企业所得税制度改革，优化税收流程，维护税源稳定。二、我国企业所得税制及征收的现状分析（一）我国企业所得税制的历史沿革企业所得税收制度主要研究所得税的纳税人、征税对象、税率、纳税期限、税收优惠、征收方式、管理方式等一系列与纳税人及税务机关息息相关的内

5、容组成的一个法定体系。而我国的企业所得税的萌芽源于清末，外国列强的入侵，也使我国萌发了资本主义；新中国成立后，税收制度的重要性越来越突出，但在计划经济的背景下，税收收入所占比重比较低下，改革开放使得企业所得税成为税收的重要组成部分；1994年，设立内、外资企业所得税，鼓励外国资本流入中国的同时，也打击了本国企业的生产积极性；2008年，新的企业所得税法出台，统一了内外资企业所得税税率，自此，各项规定各种优惠皆有据可依，同时也起到鼓励我国企业的目的。通过以上的梳理，可以把企业所得税的发展总结为以下几个阶段：在中国早期的所得税制度。中国的所得税制度创立于清末的上世纪第二十年代初，当时的历史影响，政

6、府起草了所得税的规定，对战争的影响是不开放。在中华民国的所得税法规的宪法的基础上成立后，由于社会的不稳定，对未实行税收和其他原因的低水平。我国“国民所得税暂行条例”的颁布，正式拉开了我国所得税的帷幕，成为政府组织财政收入的重要工具。当时，中国的整体情况是政治腐败、经济落后、所得税不能得到很好的实现，为总收入的比重越来越低。新中国成立后至改革开放前的所得税制度新中国成立后次年，便发布了有关税制的法律规范，其中就有关于企业所得税的规定，例如利息税、工商业税。由于当时的计划经济集权管理体制，私营企业、个体户、集体企业就其所得上缴工商业税,而国有企业则实行利润上缴制度。后期我国又进行了两次税制改革，目

7、标是简化税制。此次改革中，集体企业、私营企业等缴纳工商业税，其中就包括有所得税的部分,而国有企业只缴纳工商税,在此期间，各项税收收入的比重都有所提高,但工商业税所占的比重依然比较低,说明我国企业所得税依然未能得到重视。改革开放之后的企业所得税制度1978年改革开放，使我国的经济迅速发展，税收制度的建设业进入了全新的时期。此时，企业所得税的改革依然经历了不同的阶段。第一，1978年至1982年，为了吸引外资、引进国外技术和人才，促进经济的发展，分别于1980年、1981年通过了有关中外合资经营、中外企业的企业所得税法，这标志着与社会主义市场经济相适应的企业所得税制度开始起步。第二，1983至19

8、90,1983年，全国大规模施行利改税，并于1984年颁布了中型企业所得有关规定，规定了大中型企业的税率为55览小型企业则使用10%至55%的八级超额累进税率。1988年国务院发布中华人民共和国私营企业所得税暂行条例，统一所得税税率为35%,我国企业所得税发展步入进入全新里程。第三，1991至1994年，我国完成了内外资企业所得税的统一，为经济的发展提供了公平的环境，内外资企业所得税分别统一的改革标志着我国的企业所得税制度改革得税制度改革向着法制化、科学化和规范化方向前进新企业所得税法实施前的企业所得税制度从1994到2007,中国的企业所得税制度分为内资企业所得税和外资企业所得税，这两套税制

9、。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减”定期减免税的企业，在享受至期满为止没有结束后实施新的税法,但不以盈利为目的的，不享受税收优惠，优惠期从2008年开始计算。表1部分地区的优惠税对比图地区项目海南经济特区深圳经济特区珠海经济特区汕头经济特区厦门经济特区上海浦东新区税率2008年182009年20治2010年22*2011年24幻2012年25%2008年18以2009年20以2010年22虬2011年24姒2012年25%2008年18K2009年20以2010年22治2011年24以2012年25%2008年18以2009年20以2010年22张2011年2

10、4波2012年25%2008年18以2009年20队2010年22*2011年24以2012年25%2008年18队2009年20以2010年22以2011年2442012年25%基础设施开发五免五减半五免五减半（只适用港口码头建设的中外合资企业）五免五减半（只适用港口码头建设的中外合资企业）五免五减半（只适用港口码头建设的中外合资企业）五免五减半（只适用港口码头建设的中外合资企业）五免五减半（只适用外商投资企业）农业开发五免五减半无无无无无生产性行业两免三减半两免二减半（只适用外商投资企业）两免二减半（只适用外商投资企业）两免二减半（只适用外商投资企业）两免二减半（只适用外商投资企业）两免二

11、减半（只适用外商投资企业）服务性行业一免两滤半一免两减半（只适用外商投资企业）一免两减半（只适用外商投资企业）一免两减半（只适用外商投资企业）一免两减半（只适用外商投资企业）无高新技术两免三减半两免三减半两免三减半两免三减半两免三减半两免三减半国内企业所得税法只适用于国内企业，征税对象是生产经营收入中国境内的国有企业、股份制企业、合资企业、集体企业、私营企业和其他非营利组织来自世界各地。规定税率为33乐适用于年收入低于3万元的小型微利企业，企业年应纳税所得额为“3元至10万元”的优惠税率。对外资企业的所得税适用于外商投资企业，和征税对象应为生产、经营所得，由外国企业和在中国投资企业。税率为30

12、%和3%的地方所得税，以吸引外国投资，外国的先进技术和人才引进,国外公司的国家实施了一系列税收优惠政策，包括生产和港口和外商投资企业分别享受企业所得税免二三减半，五免在经济特区和经济技术开发区的外商投资企业生产的税收优惠的低税率优惠减少五的能源投资，税率降低到24%120纳税人在申报前，首先根据上一年和当年的经营情况，确定他们是否符合提前还款期可享受微利企业优惠条件，具体条件见下表：表2企业预缴期享受优惠的条件需同时符合的条件预缴期可享受的所得税减免优惠条件1条件2条件3於4资产总领从业人数上一纳税年度应纳税所得额本年累计实际利润萄工业：不超过3000万元；工业：不超过1。0人；小于等于10万

13、元小于等于10万元所得减按5饿计入应纳税所得额，按20%税率缴纳其他行业，不超过100O万元。其他行业，不超过go人。大于10万元，小于等于30万元按20%税率缴纳大于10万元,小于等于30万元小于等于30万元按20%税率缴纳（二）企业所得税法颁布对我国企业的影响新的企业所得税法，意味着国内企业和外资企业20年以上的在中国的税制改革的历史结束，企业所得税制度的两集的实现在同一时间进入启动阶段，一个中国的企业所得税法的象征，在适应经济发展的一个方面，但也提供了一个公平竞争的环境，为各类企业，另外还出台一些新的优惠政策鼓励高新技术企业以及中小型企业的发展，在另一个意义上促进了我国经济的发展。（三）

14、整体税负在国际上属中等偏下，税负较低表3中国与工业化国家2012-2015年宏观税负的比较国家2012年2013年2014年2015年不含社保宏观税负(%)含社保宏观税负(%)不含社保宏观税负(%)含社保宏观税负(%)不含社保宏观税负(%)含社保宏观税负(%)不含社保宏观税负(%)含社保宏观税负(%)澳大利亚29.5331.4030.4931.6030.6831.20奥地利28.7245.2928.6043.1042.6041.90比利时31.0847.8131.0045.4045.0045.40加拿大28.9334.6828.5934.3428.9833.5033.50丹麦47.0749.7647.0749.7947.7548.8049.70芬兰33.4445.8032.3844.5032.1744.2044.50法国27.1545.3626.8345.2826.9543.4044.30德国22.7741.2121.1035.5021.9134.7034.70希腊24.4037.1022.8035.7035.00爱尔兰24.4028.7025.3029.7030.1030.50意大利30.0042.5030.4043.1041.1