2024注会考试审计科目必背知识点1-12章.docx

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1、第一章注册会计师审计职业拘点1、注册会计师审计含义(IO0%背)审计是一个系统化过程，即通过客观地获得和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证明这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关运用者02.注册会计师在财务报表审计中须要利用内部审计工作的缘由。(100%驾驭)内部审计是被审计单位内部限制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一样性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。其次章注册会计师法律责任I、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。岂邕_2、一般过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求3、重大过失：注册会计师根本没

2、有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。(背)4、欺诈：注册会计师为了达到欺瞒他人的目的，明知托付单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留看法的审计报告。工5、“不实报告”的定义(100%背)会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。6、利害关系人的含义(IO0%背)因合理信任或者运用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭遇损失的自然人、法人或者其他组织，应认

3、定为注册会计师法规定的利害关系人。7、事务所应当对一切合理依靠或运用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人担当赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当担当第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度担当相应的赔偿责任,在利害关系人存在过错时,应当减轻事务所的赔偿责任。(Io0%背)8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位担当连带赔偿责任。详细情形包括：(IO0%驾驭)(1)与被审计单位恶意串通；(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；(3)明知被审计单位的财务会计

4、处理睬干脆损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；(4)明知被审计单位的财务会计处理睬导致利害关系人产生重大误会，而不予指明；(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。9、注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。详细情形包括：(1)违反注册会计师法其次十条第(二)、(三)项的规定；(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；(3)制定的审计支配存在明显疏漏；(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；(5)在发觉可能存在错

5、误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证明或者解除；(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；(7)未依据审计的要求接受必要的调查方法获得充分的审计证据；(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少推断实力，未能寻求专家看法而干脆形成审计结论；(9)错误推断和评价审计证据；(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。10、会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不担当民事责任。详细包括以下五种情形:(IO0%驾驭)(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发觉被审计单位的会计资料错误；(2)审计业务所必需依靠的金融机构等单位供应虚假或

6、者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发觉虚假或者不实；(3)己对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；(4)己经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足出资。第三章取业道德基本原则和概念框架1、假如认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下状况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：(IO0%驾驭)(1)含有严峻虚假或误导性的陈述；(2)含有缺少充分依据的陈述或信息；(3)存在遗漏或模糊其辞的信息。2、可以披露客户涉密信息的情形(IO0%驾驭)(1)

7、法律法规允许披露，并取得客户的授权(2)依据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁打算文件或供应证据，以及向监管机构报告所发觉的违法行为(3)法律法规允许的状况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形3、接受客户关系的原则(IO0%驾驭)(1)客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信(2)客户是否涉足非法活动(如洗钱)(3)客户是否存在可疑的财务报告第四章审计、批阅和其他签证业务对独立性的要求1、针对业务期间对独立性的不利影响因素主要防范措施：(IO0%背)(1)不允许供应非鉴证

8、服务的人员担当审计项目组成员；(2)必要时由其他的注册会计师史核审计和非鉴证工作；(3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其担当责任。2、管理层职责包括：(IO0%驾驭)制定政策和战略方针(2)指导员工的行动并对其行动负责(3)对交易进行授权(4)确定接受会计师事务所或其他第三方提出的建议(5)负责依据适用的会计准则编制财务报表(6)负责设计、实施和维护内部限制3、向属于公众利益实体的审计客户供应编制会计记录和财务报表详细包括：(100先驾驭)(1)供应工资服务(2)编制所审计的财务报表(3)编制所审计财务报表依据的财务信

9、息第五章审计目标1、注册会计师的总体目标包括以下两个方面：(IO0%背)(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获得合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在全部重大方面依据适用的财务报告编制基础编制发表审计看法；(2)依据审计准则的规定，依据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2、评价财务报表合法性的内容(IO0%驾驭)(1)选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的详细状况；(2)管理层作出的会计估计是否合理；(3)财务报表反映的信息是否具有相关性、牢靠性、可比性和可理解性；(4)财务报表是否作出充分披露，使财务报表运用

10、者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。3、评价财务报表公允性的内容(IO0%驾驭)(1)经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一样；(2)财务报表的列报、结构和内容是否合理；(3)财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。4、执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当担当下列责任，这些责任构成注册会计师依据审计准则的规定执行审计工作的基础，包括：(100%背)(1)依据适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部限制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注

11、册会计师供应必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师供应审计所需的其他信息，允许注册会计师在获得审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。5、职业怀疑定义(IO0%背)职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种看法，包括实行质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。6、职业怀疑要求对列情形保持警觉乂100%驾驭)(1)存在相互冲突的审计证据；(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的牢靠性产生怀疑的信息；(3)表明可能存在舞弊的状况；(4)表明须要实施除审

12、计准则规定外的其他审计程序的情形。7、保持职业怀疑可以降低下列风险(IO0%驾驭)(1)忽视异样的情形；(2)当从审计视察中得出审计结论时过度推而广之；(3)在确定审计程序的性质、时间支配和范围以及评价审计结果时运用不恰当的假设。8、职业推断的应用领域(IO0%驾驭)(1)确定重要性和评估审计风险；(2)为满意审计准则的要求和收集审计证据的须要，确定所需实施的审计程序的性质、时间支配和范围；(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否己获得充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的推断；(5)依据已获得的审计证据得出结

13、论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。9、审计的固有限制与不能肯定保证的事实(100%驾驭)(1)注册会计师既不行能也没有必要将审计风险降至零；(2)注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获得肯定保证；(3)由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计看法的大多数审计证据是劝服性而非结论性的；(4)审计的固有限制并不能作为注册会计师满意于劝服力不足的审计证据的理由。10、认定的含义(IO0%背)认定是指管理层(WhO)在财务报表中(WhCre)作出的明确或隐含的表达(What),注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错

14、报。第六章审计支配1 .初步业务活动目的(Io0%驾驭)(1)具备执行业务所需的独立性和实力；(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误会。2 .初步业务活动内容(IO0%驾驭)(1)针对保持客户关系和详细审计业务实施相应的质量限制程序；(2)评价遵守相关职业道德要求的状况；(3)就审计业务约定条款达成一样看法。3 .在确定编制财务报表所接受的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师须要考虑下列相关因素：(I(X)%驾驭)(1)被审计单位的性质(例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织)；(2)财务报表

15、的目的(例如，编制财务报表是用于满意广阔财务报表运用者共同的财务信息需求，还是用于满意财务报表特定运用者的财务信息需求)；(3)财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表)；(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。4 .审计业务约定书基本内容(IO0%驾驭)(1)财务报表审计的目标与范围；(2)注册会计师的责任；(3)管理层的责任；(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定状况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。5 .导致被审计单位变更业务的情形(IO0%驾驭)(1)环境改变对审计服务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误会；(3)无论是管理层施加的还是其他状况引起的审计范围受到限制。6 .假如注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许接着执行原审计业务，注册会计师应当：(100%驾驭)(1)在适用的法律法规允许的状况下，解除审计业务约定；(2)确定是否有约定义务或其他义务向治理层、全部者或监管机构等报告该事项。7 .注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间支配和方向，并指导详细审计支配。（