【《晨光文具公司内部控制审计问题研究》7800字（论文）】.docx

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1、晨光文具公司内部控制审计问题研究第1章绪论11.1 研究背景11.2 研究意义11.3 研究目的11.4 国内外研窕现状21.4.1 国外研究现状21.4.2 国内研究现状21.5 研究内容3第2章内部控制审计概述52.1 内部控制审计概念52.2 内部控制审计理论52.3 上市公司内部控制审计问题以上海晨光文具股份有限公司为例63.1 上海晨光文具股份有限公司简介63.2 上市公司内部控制审计问题以上海晨光文具股份有限公司为例63.2.1 相关法律制度不完善63.2.2 审计团队专业水平不高63.2.3 管理层对内部控制审计的认知不足7第4章解决上市公司内部控制审计问题的对策以上海晨光文具股

2、份有限公司为例84.1 完善相关法律规范和制度84.2 构建专业的内部控制审计团队84.3 提高管理层的内部控制审计意识9结论11参考文献12第1章绪论1.1 研究背景现有的市场环境以及上市公司内部控制信息披露制度不完善，导致上市公司内部控制审计业务的发展受阻，越来越多的财务我比问题引起了全社会的广泛关注，而如何提高上市公司内部控制效果，加快信息披露透明性，是促进上市公司市场化公平竞争的重要手段。所以本文研究上市公司内部控制审计工作的相关内容，有助于提升上市公司内部控制审计的独立性，从理论到实践促进上市公司内部审计工作的持续开展，系统化的提升上市公司内部控制审计的多元化发展效果，增强上市公司内

3、部控制审计发展的可靠性，奠定内部控制审计工作持续稳定发展的重要基础。为上市公司争取更多内部控制审计等渠道，拓展上市公司内部控制审计服务的真实可靠性。对指导上市公司的投资决策，降低投资风险，以及分析上市公司内部经营存在的潜在问题提出了一系列的可能性。1.2 研究意义内部控制审计工作的作用，不仅能够促进上市公司获得审计相关的数据信息，促进上市公司信息披露效果，同时能够提高上市公司的综合经营管理能力，有效防范风险，促进上市公司的可持续经营，维护市场经济秩序。对上市公司的投资战略规划以及信息的安全性，促进上市公司的内部控制信息真实可靠发展提供了保障，对维护上市公司的品牌信誉和品牌形象、增强内部管理能力

4、提供了重要的参考。1.3 研究目的本文研究上市公司内部控制审计存在的问题，其主要目的是，与时俱进的创新内部控制审计的形式，加快内部控制审计的信息化发展，增强上市公司内部控制审计的可靠性，对上市公司整个审计风险的识别和控制提供了帮助。且对信息技术的引入，有助于提升上市公司的财务报表数据信息的安全性和真实性，对内部控制审计机制的完善更有利。1.4国内外研究现状1.4.1国外研究现状1.ing1.ei1.isic,1.indaA.Myers,TimothyA.(2019)研究认为，因为审计委员会的会计专业知识保护审计员在收到不良的内部控制意见后被解雇。在具有现有且可能存在内部控制重大弱点的客户中(如

5、未来经审计财务报表的重述)中，我们发现当审计委员会拥有更高的会计专业知识(以审计委员会会计专家的比例衡量)时，内部控制审计意见产生的不利的可能性更大。在所有客户中，我们发现，当审计委员会拥有更多的会计专业知识时，在收到不利的内部控制审计意见后，随后的审计员被解雇的可能性较低。在进一步的分析中，我们发现，当至少有两名审计委员会成员拥有会计专业知识时，随后的审计员被解雇的可能性就会较低。我们还发现一些证据表明CFO对审计委员会影响(但不首席影响首席执行官影响)RezaEspahbodi5HassanEspahbodi.(2019)通过对小公司和两个对照组(加速和大加速文件器)的累积异常回报之间的差

6、异在1%的水平上是负的和显著的。这些结果支持了这样一种观点，即市场参与者重视财务信息的可靠性，而不管公司的规模如何。在小公司中，我们发现没有一个明确的特征能显著地解释市场对所考虑的事件的反应。也就是说，所有小型公司都因推迟和取消其内部控制审计要求的事件而失去了市场价值。1.iu1.i(2019)研究得出随着经济的变化，市场经济的金融状况发生了迅速的变化。一些主题在运行和发展过程中面临着越来越多的风险。为了更好地面对这种情况，内控审计是一种独特的评估和测试活动，它将审查和评估相结合，以控制内部控制在经济活动中的适应性和有效性，并加快一些目标。1.4.2国内研究现状王丽澎(2020)在“上市公司内

7、部控制存在的问题与优化措施以富控互动为例”中研究得出，目前还有部分上市公司并未构建完善的内部控制机制,从而不仅影响了我国经济市场的整体发展,而且对于我国上市公司的稳定发展也造成了严重的影响,因此构建完善的内部控制机制,同时注重内部控制的运行力度,有助于确保上市公司实现可持续性发展,完善的内部控制机制更是规范上市公司经营管理行为的重要准则,有利于减少上市公司的经营风险。刘杨冰儿,程安林(2020)在“我国上市公司内部控制缺陷问题分析基于上市公司否定意见内部控制审计报告中研究得出，站在国家相关法规制定者的立场对内部控制缺陷认定框架进行建议时,大胆的提出建立内部控制缺陷认定及其披露的监管机构：内部审

8、计联盟(由各个企业的内部审计委员会构成)。按照参加该组织的内部审计委员会所在企业的行业可以划分多个分支机构,根据各行业的特点做出具体的规范的关于内部控制缺陷的相关准则,保证内部控制缺陷认定及披露的有效真实完整。宋佳(2020)在“创业板上市公司内部控制审计问题及完善对策探析”中得出，通过对创业板上市公司内部控制审计存在的主要问题进行分析,针对目前我国内部控制审计制度存在的风险评估和应对水平不足、审计程序效率不高、审计方法不科学、审计理性需求不足等问题提出实质性建议。刘雪妮,彭正辉(2020)在“内部控制、独立审计与上市公司分类转移问题研究”中得出，分类转移是利用非经常性损益具体项目的确认和归类

9、变更来进行盈余管理的行为,它能在不改变净利润的情况下调整公司的盈余结构。本文考虑上市公司分类转移盈余管理,以2017年沪深两市A股上市公司作为研究对象,实证检验内部控制、独立审计对上市公司分类转移的影响。雷美君(2020)在“上市公司内部控制审计问题探讨”中得出，上市公司是经过国务院或者国务院授权的证券管理部门对其发行的股票进行批准并在证券交易所上市交易的股份有限公司。可以利用证券市场进行集资,并且广泛的吸收社会上的闲散资金,对其企业规模进行扩大,从而增强产品的竞争力以及市场占有率。虽然在目前我国上市公司每年都会对内部控制进行审计,但是由于一些上市公司对内部控制审计的不重视以及内部审计制度的发

10、展并不完善。食敏军(2019)在“我国上市公司内部控制审计现状及改进对策”得出，本文通过介绍内部控制审计的相关情况和内容,并分析了我国近几年上市公司披露的内部控制审计报告,阐述我国上市公司内部控制审计中内部控制审计报告意见形式化、内部控制评价缺陷、内部控制审计流程缺陷等不足之处,并对内部控制审计存在的问题提出相应对策。陈莞尔,卢兵(2019)在“中小板上市公司内部控制审计问题与建议”中得出，随着企业内部控制审计指引不断扩大其实行范围,会计师事务所的新兴业务逐渐变为内部控制审计。文章指出中小板上市公司存在自身内部控制不够完善、国内并未对内部控制审计进行强制规定、注册会计师经验有限等问题,并就这些

11、问题从完善国家相关的法律法规、改变审计收费模式、提倡非整合审计等五个方面提出了改进建议。李莹(2019)在“上市公司内部控制审计问题研究”中得出，通过从会计师事务所对该公司进行的内部控制审计的过程着手分析,寻找和发现该公司内部控制审计中存在的问题以及会计师事务所在审计过程中出现的问题。从会计师事务及上市公司的角度针对前文所分析的问题提出相应的建议,以期对内部控制审计业务的开展起到可操作性的借鉴作用。1.5研究内容本文主要研究内部控制审计的相关内容，了解了上市公司内部控制审计存在的问题，提出针对性的解决措施，促进上市公司内部控制审计制度的完善，为上市公司的审计服务多元化发展以及审计智能化发展指明

12、了方向。第2章内部控制审计概述2.1 内部控制审计概念内部控制审计主要是依托于注册会计师对委托单位进行审计，执行审计工作计划，对被委托单位的内部控制情况进行评估，获取充分适当的审计证据，对被审计单位发表有效的审计意见，从而强化被审计单位内部控制审计的效果。2.2 内部控制审计理论受托责任理论，是在双方达成基本共识之后，对所托的物质、人力资源进行综合安排管理，促进经营管理权限以及管理过程和结果的准确真实报告，促进受托上市公司风险的控制，依赖审计保证上市公司经营信息的真实可靠性，同时确保内部控制公司能够安全有效的运营，达到内部控制的良好效果，发挥内部控制审计机制的作用。结合数据信息的真实情况进行保

13、护，维护委托者的合法权益。注册会计师开展审计业务时，需要了解利益相关者的内部控制情况，建立完善的内部控制责任体系，承担内部控制的有效义务。舞弊动因理论是在机会和暴露两个层面上，综合分析上市公司为获取更多的利益而采取舞弊行为达到获利的目的，同时又增加了舞弊的暴露风险。第3章上市公司内部控制审计问题以上海晨光文具股份有限公司为例3.1 上海晨光文具股份有限公司简介上海晨光文具股份有限公司于2015年正式在上交所挂牌上市，股票代码603899O晨光致力于提供舒适、有趣、环保、高性价比的文具用品，让人们享受使用过程并激发使用者创意。产品涵盖各式书写工具、修正工具、橡皮类、尺类、胶类、画材类、本册类、包

14、袋类、PP类、桌面用品、电子类、削笔工具、财务行政用品、益智类等产品领域。3.2 上市公司内部控制审计问题以上海晨光文具股份有限公司为例3.2.1 相关法律制度不完善针对上海晨光文具股份有限公司内部控制审计的相关法律规范不完善，上海晨光文具股份有限公司内部控制审计机制发展缺乏有效的法律规范指导，不利于上海晨光文具股份有限公司内部控制审计工作的开展。首先，由于针对上海晨光文具股份有限公司内部控制审计的认知不足，导致内部控制审计工作开展受到法律机制不健全的影响，内部控制审计部门的独立性不高，无法满足上海晨光文具股份有限公司独立审计需要。其次，上海晨光文具股份有限公司现有的内部控制审计机制发展缓慢，

15、审计工作形同虚设，绝大多数的内部控制审计工作独立性不高，对财务报表数据信息的真实性、可靠性等审计工作开展并不顺利，制约了上海晨光文具股份有限公司内部控制审计效果的发展。最后，上海晨光文具股份有限公司内部控制审计各方的责任不明确，工作人员本身的参与意识不高，极大的制约了上海晨光文具股份有限公司内部控制审计工作的全面落实与发展。3.2.2 审计团队专业水平不高首先，上海晨光文具股份有限公司审计团队人员的专业素质不高，部分人员的审计执业能力不足，无法切实有效的达到上海晨光文具股份有限公司审计需要，对潜在的财务报表舞弊行为以及会计信息失真的识别能力不高，获取充分适当审计证据的能力不足，制约了上海晨光文

16、具股份有限公司内部控制审计工作的顺利开展。其次，上海晨光文具股份有限公司对会计师事务所的提供服务的了解不充足，对为上海晨光文具股份有限公司提供审计服务的会计师事务所的工作水平不关注，容易造成审计报告的执业水平不高，注册会计师给出的审计报告不能真实的反馈公司的财务状况。最后，上海晨光文具股份有限公司审计团队专业水平不高，对财务报表潜在的信息披露问题以及财务数据信息的真实性等审计存在不恰当的行为，降低了上海晨光文具股份有限公司审计风险控制效果。3.2.3 管理层对内部控制审计的认知不足上海晨光文具股份有限公司管理层对内部控制审计的认知不足，绝大多数的管理层希望通过财务数据信息指导投资决策和扩大经营规模，但对内部控制审计的重要性了解不充分，降低了上海晨光文具股