【《增值税改革对企业的影响浅析》9600字（论文）】.docx

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1、增值税改革对企业的影响浅析摘要近年来我国的社会主义经济能力逐步提升,产业结构也在不断调整,社会形式发生翻天覆地的变化。为了顺应时代的进步,税收作为与我们的企业、社会和国家密切相关的一部分，自然也就是深化改革的重中之重,减税降费也已经成为了激励企业生存和发展的重要手段之一，尤其是作为当前我国税收规模第一个重要的税种,增值税制度的调整和改革也就越来越引起了人们的重视。从2019年4月份起,财政部、税务总局共同出台了一系列关于征收增值税的法律,此次深化增值税制度改革,税率大幅下调、牵涉众多行业、影响资金金额高,无疑给企业发展带来了影响。本文主要通过综合分析了增值税相比于其他各类税种的优越性以及我国推

2、进增值税税制和结构性改革的主要目标和内容，分析总结了我国推进增值税制度结构性改革对于企业的意义和影响，提出了企业财务发展的应对策略，降低企业经营成本,减少税负,增加企业现金流,推动企业的发展,从而提升企业的市场竞争力。关键词：增值税改革；企业财务；应对措施目录一、增值税概述2（一）增值税的概念2（二）增值税的特点3（三）增值税的主要优点4（四）我国增值税的改革历程5二、增值税改革对企业的影响7（一）增值税税率调整对企业营业收入、营业成本的影响7（二）增值税税率调整对企业现金流的影响8（）增值税税率调整对企业税负产生的影响9（四）增值税税率调整对企业利润产生的影响10（五）增值税税制改革对企业投

3、资的影响10三、增值税转型下企业财务的应对策略11（一）提升财务人员业务水平，降低企业经营成本11（二）合理选择固定资产供应商，优化税收筹划管理11（三）规划固定资产采购时机，节约现金流12（四）科学决策投资行为12结语13参考文献14税收是我国财政收入中的重要组成部分之一，纳税制度作为纳税活动的重要前提,其健全性和完善性不仅能够直接影响国家经济上涨水平，还与企业稳定发展息息相关。2019年4月1日起，国家为减轻中小企业的经营压力,增强企业经济发展的内生动力，出台了一系列税制改革的政策，这一重大改革措施的实施，不仅可以减轻企业的增值税税收负担，而且可以改变公司所处的外部环境，推动企业的可持续发

4、展。企业需要意识到这次改革对自身的发展所带来的影响，制定应对策略，以便能够更好更快的适应新形势。所以，本文针对增值税税制改革对企业产生的影响进行分析具有一定的现实意义。一、增值税概述（一）增值税的概念增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。（二）增值税的特点1 .税收中性原则国家规定征收企业税收时企业社会所有者付出的税收代价应以法定征税人的数额为限,尽可能不给纳税人带来经济负担，不要使其干扰资本市场经济的正常运行,使其直接影响社会

5、资源配置和经济社会决策。2 .普遍征收从商品增值税的公开征收适用范围上来看，对依法从事各类商品生产经营和为其提供生产劳务的所有单位和企业个人，在从事商品生产增值的各个主要生产线和流通经营环节向全体纳税人普遍公开征收。3 .税收负担由最终消费者承担虽然企业增值税一般是向个体企业主直接征收,但由于企业主在直接销售商品时又通过销售价格将上一税收者的负担直接转嫁给下一商品生产者的流通经营环节,最后由最终纳税消费者自己承担。4 .实行扣除已征税款制度出口商品的企业在计算应纳税款时，要扣除商品在之前已经缴纳过的相关税款,并且大部分都是凭企业购货时的发票直接进行关税抵扣，这样就防止了商品重复征税。5 .实行

6、比例税率增值税一般税率纳税人直接缴纳出口增值税主要采用的方法是一般税率计税计算方法,它适用三种不同情况的基本比例税率：第一种也就是基本税率；第二种也就是低税率;第三种也就是一般纳税人直接出口某种货物、服务或者出口无形资产适用的比例零税率，也可说是相关税收政策优惠的一种重要体现,是为了充分鼓励出口企业直接出口某种货物或者出口劳务而制定采用的一种优惠税率。6 .实行价外税制度现在我国的价外税只有增值税一种，在企业计税时,作为企业计税主要依据的生产销售价格中不可能包含企业增值税的应税额,这样不仅有利于基本形成均衡的企业生产销售价格,并且同样有利于税负直接转嫁的有效实现。（三）增值税的主要优点1 .能

7、够有效避免重复征税，充分体现公平税负的原则以前的营业税从企业经营方面上来看，一个企业产品在通过全能型工业厂房生产时，从各种原材料生产到成品形成同类商品的流转过程中其生产线和流通过程环节相对较少，因此税负比较轻;但是通过多个全能厂房流转过程生产销售出来的同类商品，从生产原材料到生产半成品再生产到最终的产成品，需要流经的生产线和流通环节就可能会随之有所增多,要缴纳的税就会增多。而增值税政策相比于营业税来说,使商品在实际生产销售过程中，在上个商品加工环节已缴纳的增值税款能够及时得到全部抵扣，不管这个商品流转多少次,它所需要负担的各项增值税都是一个固定值,这样就减少了由于重复征税而给企业带来的经济负担

8、，就充分体现了税负公平。所以征收增值税重点体现了市场税收的集中性,有利于促进市场经济有效平衡运行。2 .有利于发展对外贸易出口时每个产品以不含税的产品价格直接进入整个国际贸易市场。这有利于出口产品在整个国际贸易市场竞争中始终占据有利者的地位，所以目前世界上许多发达国家都在研究运用出口产品退税管理制度。在实行税款抵扣制度后,按照一定税率进行退税,能够促使各项税款征收退得干净、彻底，也就不会轻易出现多收就退或者是少退的退税现象。这样既促进到了我国对产品的大量出口，又肯定不会因此给我们国家公共财政收入造成任何大的经济损失。3 .有利于稳定国家财政收入由于企业在计算增值税时是依据增值额计算的，从社会角

9、度而言，一个时期销售货物或劳务的增值额大体上相当于生产、经营部门所产生的国民收入。随着国民收入的增加，增值税也随之增加，当确定了增值税税率时，它既不会因企业联合而减少税收负担，也不会因实行特殊的合作生产而增加税收负担。这样既有利于市场经济的正常进行，又可以限制某些企业故意进行不应有的合作生产进行避税。同时由于增值税征收是在销售应税货物或者应税劳务时获得一定销售收入后，按照国家规定纳税计算公式征税，也就保持了增值税收的有效及时性，实行增值税征收也有利于有效保证一个国家公共财政收入及时稳定地快速增长。（四）我国增值税的改革历程1 .引进并建立增值税制度在1979年恢复基本税收制度的背景下，我国开始

10、引进增值税并逐步在全国试点。当时我国的税收管理制度还比较落后，增值税的核算也比较复杂。所以只对部分行业进行了试点，包括机器机械、农机农具、造船等行业。1994年,新增值税对之前的增值税征收制度建设进行了一次全面的改革，即传统规范化的生产型增值税制度建立基本完成,在对企业生产或者代理销售各类货物、提供产品加工等劳务普遍需要征收增值税的基础上,选择了少数个体消费品再一次征收消费税,对不需要实行增值税的修配劳务生产交易企业征收营业税,这样就形成了增值税、消费税、营业税同时存在的形势。2 .增值税转型改革2004年到2011年,为了促进我国的经济发展。在全国各地试点和推广了增值税从生产式向消费型转变的

11、制度性改革。当一个企业新买入某一种类型的机器设备时,所产生的增值税各个进项纳税额就能够得到抵扣。企业当年应缴纳的企业增值税是指销项减除了进项,所以自然降低了企业的税收负担，减少税收对市场经济机制的影响。3 .增值税“扩围”改革经过一系列的改革,使增值税从原来的生产型企业转为走向消费型,这种新的抵扣方式制定，降低了中小微企业税负。但这次税制改革并不彻底,增值税和营业税同时缴纳出现了一种重复征税的情况。所以如何扩大增值税的征收规模、避免营业税再次被重复征收的现象，是当前我国进行增值税转型和改革后又一个重要的方向。全面地完成营改增税收结构改革后,抵扣范围的进一步扩大和扣税流程的日益完整,这样既从根本

12、上减少了中小微企业反复纳税的问题，又可以减轻中小微企业的税收压力,有利于促进我国中小微企业的的健康发展。4 .深化改革阶段2017年开始的增值税改革主要以减税并档为主，2018年政府工作报告中提出“改革完善增值税制度，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准”，2019年政府工作报告中提出“深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率下调至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率下调至9%,确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推

13、进税率三档并两档、税制简化方向迈进”。二、增值税改革对企业的影响(一)增值税税率调整对企业营业收入、营业成本的影响增值税属于商品的价外税、流转额,它是指商品的生产或者销售各个环节中持续地流转,最终由消费者承担。因此,增值税税率的下降也并非是对所有的企业来说是有利的，不同行业和结构的企业所用生产资料和劳务人员之间的占比不同，实际影响不仅是与行业的总体减免额和规模大小有关，也需要从根本上看出企业是否能够适应上下游及其他消费者群体的议价。对于一些竞争性比较强的产品或行业,企业普遍认为自己没有正确的议价权,则这些红利大多数是由上下游的企业及其消费者分别得到,企业获利将很有限。对于一些国内市场竞争力较弱

14、的企业公司来讲,一个原因就是增值税税率的下调会直接影响到这些企业的销售商品价格,这时公司就要求企业将这些税率的降低所能够带来的潜在盈利让利给这些顾客一部分以及如何提升这些商品的国内市场竞争力，从而也就会直接导致公司的营业收入和销售商品数量的降低；二是一个企业的管理成本能缩减,主要原因就是受到两个方面原因的限制，一方面是当年税率下调后会直接影响到固定资产供应商的价格,进而大幅度地降低了企业新购入固定资产的转移入账价值,接着企业的折旧费用成本也就会大幅度地降低，另一方面则更重要的是由于企业在供应商采购原材料的整个过程中，若上游的供应商在整体竞争力则这些供应商很有可能通过主动降价的方法等形式将税率下

15、调所带来的潜在利润的部分让利给了企业，从而也就会直接导致了企业原材料生产成本的大幅下降；第三个原因就是由于企业的营业利润和营业成本总额都会产生周期性的波动，由于营业收入和营业成本发生变化，企业的营业利润和营业成本总额都会因此而浮动，成本的降低也就会直接引起利润的上涨,而营业收入的降低也就很容易导致利润的下跌。(二)增值税税率调整对企业现金流的影响众所周知,现在这个时代已经是一个现金流量占主导地位的时期,现金流量要比一个企业盈利更重要，只有拥有足够数量的现金流，以及快速的资金回流来保障资金链不断裂,这样才能够促使整个企业正常地运行和壮大。如果通过大量的应收账务或者贷款模式,企业就会获得可观的经济

16、营业利润,但是随后发生的大量应收账务或者贷款无法及时地收回，还是很有可能甚至会直接地影响整个企业正常的经营或者生产活动，而且大量的企业应收账务账款一旦被转变为大量坏账将会使企业情况更糟糕,现金流一旦中断对企业的打击是致命的和毁灭性的。这一次税制改革,减轻了企业总额和整体的税赋,间接也减少了企业的资金流出。太原六味斋实业有限公司为一般纳税人，原适用税率16%,在税率调整后下降至13%,购进项以原材料为主。假设购进一批原材料实际花费了300万(不含增值税)且取得增值税专用发票,销售商品可以取得实际销售收入500万(不含增值税)。如果按照16%的增值税税率来对企业的收入进行计算,则当期可以直接抵扣的增值税进项税额为48(300*16=48)万，可抵扣的增值税销项税额为80(500*16%=80)万