【《上市公司会计信息披露存在的问题及对策》9500字（论文）】.docx

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1、上市公司会计信息披露存在的问题及对策摘要上市公同的会计信息披露是为了帮助投资者能更快的了解公司的经营情况，做出正确的投资决策的一种行为。所以会计信息披露要遵循一定的原则，会计信息披露要及时、充分、准确、规范，要遵循相关的法律法规进行合理的披露，这样更能使市场更加透明，也能使投资者更好的行使自己的合法权益。本文为了如何提高上市公同会计信息披露质量这一问题，在阅读大量文献的基础上，就如何提高上市公司会计信息披露质量这一问题进行了探讨。首先，本文阐述了上市公司会计信息披露的理论基础；第二，引出了上市公同会计信息披露的问题以及产生这种问题的原因分析；第三，结合相关案例，进行分析；第四，根据前面的分析给

2、出提高上市公司会计信息披露质量的对策。关键词1上市公司会计信息披露对策目录上市公同会计信息披露存在的问题及对策探讨(错误!未定义书签。)一、上市公司会计信息披露的理论基础(3)(一)上市公司会计信息披露的基本概述(3)1、上市公司会计信息披露的内涵(3)2、上市公司会计信息披露的原则(3)3、上市公司会计信息披露的渠道(3)(二)上市公司会计信息披露信息的相关理论(4)1、有效市场理论与信息披露(4)2、信息不对称理论与信息披露(4)3、舞弊三角论与信息披露(5)二、上市公司会计信息披露存在的问题及成因分析(5)(一)上市公司会计信息披露存在的问题(5)1、会计信息披露不真实(5)2、会计信息

3、披露不充分(5)3、会计信息披露不及时(6)4、盈利预测信息不准确(6)5、会计信息披露不规范(6)(二)上市公司会计信息披露存在问题的原因分析(7)I、巨大利益的牵引与驱动(7)2、公司治理结构不合理(7)3、违规成本低廉，处罚力度不够(7)4、法律法规不健全，会计制度和准则存在缺陷(8)5、会计人员的执业水平和职业道德素养有待提高(8)三、案例分析(9)(一)博元投资公司概述(9)(二)博元投资会计信息披露存在的问题(10)(三)博元投资会计信息披露问题的成因分析(10)1、独立董事缺位致使大股东滥权(10)2、巨大利益的驱使导致会计师事务配合造假（三）四、提高上市公司会计信息披露质量的对

4、策(12)(一)强化外部监督力量(12)1、强化政府、媒体舆论和社会公众的力量(12)2、提高注册会计师的独立性(12)(Z)完善上市公司的治理结构(12)1、解决“一股独大”的股权结构问题(12)2、建立“三权分立”的内部制约机制(13)3、加强董事会建设(13)4、提高监事会的权威(13)5、完善独立董事制度(14)(三)适当地加大处罚力度(14)(四)健全会计法律法规体系，完善会计准则和制度(14)(五)加强财会队伍建设，提高会计人员整体素质(15)1、提高会计人员的执业水平(15)2、提高会计人员职业道德修养(15)五、结论(15)参考文献(16)一、上市公司会计信息披露的理论基础(一

5、)上市公司会计信息披露的基本概述1、上市公司会计信息披露的内涵上市公同会计信息披露的内涵是指上市公司根据国家制定的一系列相关法律法规的要求，向社会公众公开自己的财务状况、资金运作、交易往来、利润成本等众多信息。债权人、投资者以及其他信息使用者利用这些信息对上市公司的损益进行研究分析从而评估企业价值。因此，真实、及时、充分、规范的会计信息是整个经济市场健康有效运行的基础。2、上市公司会计信息披露的原则上市公同会计信息披露必须遵循重要性原则、充分性原则、公平性原则以及统一性原则。重要性是指不能将会计信息错报或者遗漏，及时正确的会计信息才是对市场有用的，重要性会影响投资者的判断力，所以会计信息披露一

6、定要遵循重要性原则；充分性原则指在进行会计信息披露时要将所有能影响到投资者做判断的信息都披露出来，这样会更有利于投资者做出更加全面的决策；公平性原则指要满足内外决策者的共同需求，不能以偏向某一方的利益为导向，要保持公正，这样的会计信息才是真正不添加水分的，令人信服的会计信息；统一性原则指所披露的信息应当在内容与格式上统一。只有遵循上述四大原则才能使投资决策者做出准确的判断,使投资者保护好自身的利益，让市场得到更加规范化的管理。3、上市公司会计信息披露的渠道上市公同会计信息披露的主要渠道为上海证券交易所和深圳证券交易所的；官方指定的纸制披露渠道为中国证券报、证券时报、上海证券报等。而现在的查询也

7、越来越方便快捷，在有些财经类网站或财经类频道上也可以找到你想要的信息。（二）上市公司会计信息披露信息的相关理论1、有效市场理论与信息披露有效市场，是资产的现有市场价格能够充分反映所有有关、可用信息的资本市场。证券价格总是能够反映有用信息的市场。只要市场能够充分反映所有有用的信息则市场价格就能代表证券价格的实际价值，具备上述条件的市场就被称为有效市场。从有效市场理论来说，信息披露的范围与程度跟市场的有效性密切相关，当会计信息披露的范围越大，市场的透明程度越高，市场的有效性就越高，反之，当会计信息披露的范围越小，市场透明度就会降低，市场的有效性也会随之降低。所以，在披露会计信息时，公司披露的会计信

8、息越真实，减少所谓的内部信息数量，那么市场的有效性就会提高，所以我们一定要建立一个完善的会计信息披露制度，使市场有效性提高。2、信息不对称理论与信息披露信息不对称理论指在市场经济活动中，各类人员对相关信息的了解是会有所不同的，在内部的人员，能第一手接触到该信息，掌握的程度一定会高一点，相对处于一个有利的地方；相反，处于外部的，不能第一手接触到信息的人员，对该信息了解程度会低一点，处在一个不利的地方。例如，人们对名牌的崇拜与追逐，从某种程度上恰恰说明了较一般商品而言,名牌商品提供了更完全的信息，降低了买卖双方之间的交易成本。这一理论同样也适应于广告，在同质的情况下，花巨资广而告之的商品因为比不做

9、广告或少做广告者提供了更多的信息，所以它们更容易为消费者接受。3、舞弊三角论与信息披露对于企业舞弊行为的成因，理论界提出了企业舞弊形成的三角理论、GONE理论和企业舞弊风险因子理论等许多著名的理论。该理论由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、史蒂文阿伯雷齐特(W.SteveAlbrecht)提出，他认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和借口组成，就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。二、上市公司会计信息披露存在的问题及成因分析(一)上市公司会计信息披露存在的问题1、会计信息披露不真实目前上市公司存在的主要问题就是会计信

10、息披露不真实。真实是会计信息可用的前提，会计信息真实才能让投资者看到一个公司的价值所在，而虚假的会计信息会误导投资者的投资决策，会损害广大信息使用者的合法利益。会计信息最重要的就是要真实，不真实如何能看到此公司近几年的发展状况呢，如何能吸引广大投资者进行决策呢，所以上市公司会计信息披露一定要真实有效。2、会计信息披露不充分充分披露要求信息披露人依法、充分、完整地公开所有法定项目的信息，不得有遗漏和错报。资本市场将充分性作为信息披露的首要条件。但是，由于财务报告等会计信息的完全披露很有可能让公司在同行业竞争中陷入不利的局面。所以不少公司都选择在会计信息披露中少披露甚至不披露对公司发展不利的信息，

11、这样会吸引更多投资者注意到该公司能力较强,实际上该公司的会计信息披露并不完整充分，以偏概全，误导投资者做出错误的决策，也有可能对投资者的利益造成损害。3、会计信息披露不及时投资者要根据上市公司的经营状况与发展前景做出投资判断，这就需要上市公司及时地披露会计信息。会计信息具有很强的时效性，所以信息披露必须及时披露出来，否则不管这个信息再完整再准确都已经起不到真正的作用，根据相关规定，上市公司必须披露定期报告。会计信息披露的不及时会导致投资者及广大信息使用者错过获取信息地最佳时机，会损害投资者及信息使用者的合法权益。有些上市公司为了稳定股价，故意延迟披露会计信息，为其进行内幕交易获取巨额利润争取充

12、足的时间。4、盈利预测信息不准确我们都知道，每家公司在经营过程中都要对未来公同的发展前景进行盈利预测，盈利预测或多或少会成为投资者衡量一个企业盈利能力是否过关的标准。所以有些公司就动了歪脑筋，在盈利预测信息上做了手脚，让公司盈利水平达到一个较高的水平，投资人看到后会觉得该公司能力较强,进而进行投资。5、会计信息披露不规范会计规范体系是上市公司会计行为和会计信息的规范和准绳。只有先规范了上市公司的会计行为，生成客观公允的信息后。才谈得上信息如何披露。因此，建立并严格执行一整套科学的会计规范体系，是实行会计信息披露制度前一步必须做好的事。我们要严格遵循上市公司信息披露管理办法，要充分、及时、真实、

13、准确地招会计信息规范的披露出来。要在规定的时间，地点和场合进行披露，保证会计信息披露的规范性。（二）上市公司会计信息披露存在问题的原因分析1、巨大利益的牵引与驱动利益驱动是上市公同发生会计信息披露问题的内在原因。有一些公司为了获得巨额利益2、公司治理结构不合理上市公同的股权结构高度集中，从量的角度体现了各种不同股东对企业的所有权、控制权以及收益权的配置及统筹方式，各大股东之间的博弈以及相互制衡会在很大程度上对管理对象的会计信息披露产生影响。尤其是家族式企业，家族控制或控股股东谋取私利，信息披露只体现自身的利益，造成会计信息披露存在偏差，信息使用不对称，侵害中小股东的利益。3、违规成本低廉，处罚

14、力度不够为了提高上市公司会计信息披露的质量，我国政府相关部门出台了一系列法规和制度，虽然这些法规和制度存在不足，但是只要上市公司认真按照规定披露会计信息，基本可以保证会计信息的质量。但是有些公同为了获取巨额利益，上市公同利用法规和制度的缺陷趁机进行违规披露。虚假会计信息的产生与所处的法律环境有很大的关系，法律环境越严厉，造假者就会越慎重考虑后果的严重性，权衡失与得，不敢肆意妄为。相反，法律环境越宽松，造假者越知法犯法，顶风作案。我国目前的法律较之过去为严厉，较之国外的法律环境就显得宽松。上市公司知法犯法的行为很大程度上与违规成本低廉，惩治力度不够有关。4、法律法规不健全，会计制度和准则存在缺陷

15、为了遏制上市公司出具虚假的会计信息报告，我国对会计信息披露问题相继出台了公司法、证券法等,以公开发行股票公司信息披露实施细则为具体的实施依据,制定了临时报告、定期报告等多种形式,形成了会计信息披露的大致框架。但到目前为止,我国的会计信息披露还存在诸多问题。其中政出多门是主要原因,政出多门造成部门之间矛盾重重,协调起来比较困难,在权责不明确的情况下,对信息披露的情况监督管理不到位,导致一些上市公司在会计信息披露方面进行的比较随便,因为还没有形成对信息披露的违法违规行为进行处罚的法律环境。另外,我国相关的法律法规中,对会计信息具体认定的法律还存在空白。这就会使某些公司钻法律漏洞，进行虚假的会计信息披露，损害广大信息使用者的利益，阻碍了证券市场的健康发展。5、会计人员的执业水平和职业道德素养有待提高随着我国经济的发展，物质财富不断增加，各种社会诱惑也随之增加，而会计作为我国各职业岗位中有着关键性作用的职业，其工作人员在利益驱使或权力的胁迫下某些时候会进行一些违法违规行为的操作，如进行会计造假，伪造、篡改、隐匿会计资料，进行会计账簿、会计报表造假，贪腐，利用职位之便谋取私利，贪腐贪腐、挪用公款等。从目前情况来看，我国高学历、高职业道德的会计从业人员数量不断增加，但我国会计行业从业人员整体职业道德素养水平却仍存在不足