【《S装饰工程公司纳税筹划方案及优化建议》16000字（论文）】.docx

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1、S装饰工程公司纳税筹划方案及优化建议目录1绪论21.1 研究背景及意义21.2 国内外研究现状31.3 研究方法51.4 研究技术62纳税筹划相关概述72.1 纳税筹划概念72.2 纳税筹划方法82.3 纳税筹划理论83宝轩装饰工程公司纳税筹划现状93.1 公司概况93.2 公司纳税情况IO3.3 公司税负加重问题的原因分析144宝轩装饰工程公司纳税筹划的必要性和可行性分析164.1 宝轩装饰工程公司纳税筹划必要性164.2 宝轩装饰工程公司纳税筹划可行性175宝轩装饰工程公司纳税筹划方案175.1 纳税筹划总体目标及思路185.2 宝轩装饰工程公司纳税筹划方案195.2.1 为建筑工程老项目

2、提供增值税纳税筹划195.2.2 企业所得税纳税筹划195.2.3 利用土地增值税纳税筹划206宝轩装饰工程公司纳税筹划实施建议216.1 增强企业管理者纳税筹划意识216.2 建立良好的税企关系216.3 构建涉税风险预警机制216.4 尽快熟悉新税收政策21结论22摘要：在我国的经济结构中建筑行业是重要组成部分，为我国的经济发展起到了重要的作用。2016年5月，我国正式将建筑业纳入到营改增的行列中。在营改增之后，建筑业的增值税税率和税收制度等都发生了相应的变化。但在税收制度变化后，很多企业的纳税，筹划管理工作并没有跟上政策的发展脚步。这就导致不少建筑企业的税务负担不但没有减少，反而加重了。

3、我国政府为了降低企业的税务负担，制定了不少优惠政策。建筑企业在营改增之后应该要不断自我调整来跟上政策的变化脚步。企业必须要进行相应的纳税筹划工作，这样才能够提高自身在市场中的竞争力。在这样的背景下，文章对建筑业中的企业等纳税筹划研究是具有一定现实意义的。文章在研究中以宝轩装饰工程公司为例，以此来分析该公司的纳税筹划现状，根据其现状找到其存在的问题并为该公司制定科学的纳税筹划方案。从该公司的税负压力入手，找到其纳税筹划中存在的不足，并分析这些不足所产生的原因，最后提出相应的解决对策。文章首先概,述了研究的背景和意义，并对国内外学者的研究理论进行了整理和分析。之后文章对纳税筹划的相关念进行了界定，

4、阐述了建筑企业和纳税筹划的相关理论以及纳税筹划理论依据。再次，结合宝轩装饰工程公司的实际状况，分析了其纳税筹划现状，分析宝轩装饰工程公司财务状况及税负情况。然后，从增值税、所得税以及土地增值税三个方面提出了案例公司的纳税筹划方案，并且还提出了相应的实施建议来保证纳税筹划方案的顺利实施。希望通过文章的斫究，能够有效提高宝轩装饰工程公司的纳税筹划能力。关键词：建筑企业：纳税筹划；营改增1绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景我国的营业税改革制度从2016年5月1日正式开始实施，营业税改增值税的目的是为了降低企业的纳税负担，更好地帮助企业形成产业链。在这个纳税的过程中，重复的税务之间可以互相

5、抵扣，以此达到降低税务负担的目的。我国政府在应该曾之后相继出台了不少帮助企业减税的优惠政策，实际上也是为了激发企业创新发展的动力，以此来提高我国的整体经济水平。国家颁布这些优惠政策不但可以帮助企业减轻税负，还能够提高企业在市场中的竞争力，推动我国经济的整体发展。但是从建筑业的角度来看，很多企业在营改增之后，税务负担不但没有减轻反而有所增加。分析原因来看，主要体现在以下两方面：一是因为建筑企业在经营的过程中，多数业务都是由分公司来进行管理的，相关工作人员对我国政府制定的税收政策掌握不全面，并且使用的那些方法等也存在相应的问题。二是营改增之后，开始实行的抵扣制度，对于建筑业来说有一定的难度，建筑业

6、的税率从原来的3%提高至11%,后又下调至9%0但是建筑业中的成本结构中，大多数都是原材料和人工费用，这些费用是很难进行进项抵扣的，因此建筑企业的税务负担有明显的增加。税务负担过高会影响到企业的整体发展，现阶段我国企业主要需要缴纳的税务多为增值税等，这些税务与其他的附加税组合在一起会加大企业的纳税负担。所以我国进行税务制度改革的主要目的，就是为了减少企业的纳税金额，降低企业的纳税负担。建筑行业的经营过程中涉及到纳税环节的部分非常多，因此营改增对于建筑企业的经营活动来说有很大的影响。在这样的情况下，建筑企业应该要紧跟我国政策的发展脚步，全面掌握各类税收政策，以此来提高企业的管理能力，扩大企业在市

7、场中的占比。文章正是在这样的思考角度下，以建筑行业中的企业为研究对象，以此来深入了解建筑企业的纳税筹划工作。1.1.2 研究意义(1)理论意义由于我国建筑企业被纳入增值税的时间较短，现阶段我国学者关于建筑企业的纳税筹划研究并不深入，有关建筑企业增值税纳税的研究文献也比较少。我国近年来的税务制度不断的更新和完善，但相关的理论研究却并没有跟上政策的发展进度，相关研究十分不足。并且我国近年来的减税制度也在不断完善，但我国有关建筑企业纳税筹划的研究仍然停留在初期阶段。文章的研究基于营改增的背景，以此来对建筑公司的纳税筹划工作进行深入的分析，在过程中制定了相应的纳税筹划方案以及方案实施建议。这样一来能够

8、进一步丰富我国有关建筑企业纳税筹划的研究资料，并且能够为理论的实际应用尽一份绵薄之力。(2)现实意义在营改增后，建筑企业的应缴税费中增值税的占比有所提高，成为建筑企业税负中的重点。很多企业把为了降低纳税成本就会开始对增值税的支出进行管理，但对于很多建筑企业来说，仅使用这一方法是很难降低税负的。我国市场中的建筑企业大多都没有详细了解最新的税收政策，因此在纳税的过程中就很容易导致税负增加或出现纳税风险的情况。文章在研究中以宝轩装饰工程公司为例子，通过结合国家税收政策和相关纳税筹划理论对该公司进行研究。在分析中对宝轩公司的经营现状和税负变化的原因进行分析。在对公司有所了解后制定了宝轩装饰工程公司的纳

9、税筹划方案，在次方窠中重点关注企业的所得税和土地增值税的筹划工作，目的就在于帮助企业降低税负和纳税风险。通过文章的研究还能够进一步提高公司的管理水平并优化企业结构，从整体上提高企业的市场价值。此外还能够为同行业的企业企业提供参考，具有一定的现实意义。1.2 国内外研究现状1.2.1国外研究现状(1)关于纳税筹划理论的研究GribnauHans(2015)指出在企业的发展中要使用纳税筹划的方法来判断企业进行纳税筹划的重要性，以及纳税筹划对社会所产生的作用。OdetteMPinto(2015)认为企业的生产经营不能太过于保守，要从税务人员角度来对企业进行建设，充分了解税务相关法规的变化来提高企业规

10、划方案。Mills,1.illianF.(2019)在研究中表示纳税筹划过程中的所有主体都向实现财富最大化，风险最小化。并且都想知道如何能够降低纳税的风险。(2)关于纳税筹划方法的研究Badertscher等人(2013)在研究中表示，西方发达国家的企业在纳税筹划过程中，纳税人会利用杠杆作用来对企业所得税的余额进行筹划，从而减少所得税的税基。JamesG.S.Yang(2018)认为公司可以适当调整税收的对象来对公司收入来源进行优化，以此来使用最优的纳税筹划方案以降低企业的税负。(3)增值税改革的研究GiuseppeBognetti等(2016)指出,当企业的营业收入和进项税与实际要求不符时，

11、可以增加同类商品的占比,这样一来能够有效打击企业逃税的行为。PetrMach(2018)171etrMach(2018)在研究中指出当税率降低后，企业的税收会增加。从政府和纳税人的角度来看，税率降低对纳税主体来说有着积极影响。1.2.2国内研究现状(1)关于纳税筹划理论的研究郭娣荣(2018)通过比较税收筹划和财务管理前后两者之间的关系进行全面分析，提出两者在业务上具有相互促进的作用。裘颖(2018)在研究中表示，企业使用延期纳税的方法是需要承担一定的法律风险的，公司应该要根据自身的实际情况来制定相应的抗风险对策。吴贵锋(2019).在对纳税筹划风险进行分析后，认为纳税筹划方案中应该要涉及到对

12、政策偏差的思考，同时还在研究中对如何规避风险提出了相应的对策。(2)关于纳税筹划方法研究张慧荣等(2016)从宏观和微观两个角度思考了企业的纳税筹划工作。表示从宏观层面企业应该重视价值链的优化，从微观层面应该重视纳税筹划主体的各项数据的变化。宁伟(2017)在研究中以建筑企业为研究主体，表示建筑企业的纳税主体集中程度不高，并且要涉及的税务类型也比较复杂。再加上公司负责税务工作的人员数量也比较多，就容易导致企业出现相应的纳税风险。这些因素的存在，也说明我国建筑公司的纳税工作，在未来还有很大的进步空间。朱师全(2018)网表示，在以营业税代替增值税的背景下，建筑企业的税收筹划可以采用以经营手段为主

13、的筹划手段，并且建立单独的纳税项目，要尽可能的提高纳税筹划的规范性和企业相关从业人员的专业水平。胡强(2019)皿表示集团公司在纳税过程中可以设立专门的纳税机构来负责此项工作，这样以来能够有效提高纳税工作的效率和质量。(3)关于建筑工程行业纳税筹划的研究莫勇(2017),营业税将导致公司多重征税，营业税也将导致公司间税负不均。认为营业税制度将在很大程度上制约产业的发展。对于建筑业来说，营业税与增值税的替代是不可避免的。杨芳俊、任毅(2017),对营改增之后，建筑行业的合同管理工作进行了相应的分析，他表示，在营改增后企业的合同管理工作应该要进一步强化。认为，在筹划合同工作的过程中应该有计算，并核

14、实不同的税率，并且还要找到那些能够降低公司整体纳税负担的合同标。在公司的采购环节和销售环节中，也要选择税务负担最低的纳税方法。(4)关于营改增对建筑业税负影响的研究胡良江(2019)口表示应该进一步优化建筑企业的会计核算制度企业会计核算的真实性，这样子就可以更好的帮助企业自身完成增值税替代营业税的过渡。潘唐甜(2019)网表示在营改增之后，增值税的预缴对建筑单位的现金流有重大影响，同时会增加企业的资金成本。李卫丽(2020)表示建筑企业在纳税过程中应该要健全企业自身的会计管理制度，规范好企业的内部管控水平。季建辉(2020)M分析的目的是影响增值税税率降低后的最后一个税率。认为销售收入和增值税

15、减征后税率越高，减征前的销售收入计入税收，消费者的实际利润就越少，如果销售收入等于原销售收入，消费者就不会从税收抵免中受益。结合上述研究者所言，在表达了我国营改增后的税收负担的变化影响文献后，可以看出，我国对税收筹划的研究往往知识理论依据，而如何开展详细的企业纳税筹划研究，就需要我们进一步去研究这个问题。1.3研究方法1.3.1文献研究法文献研究法指的是对相关研究资料进行整理，归纳以及分析的一个过程，同时还能够对研究对象产生一个较为科学的基本印象。文献研究法中，主要利用的是网络平台、校园图书馆以及当地政府相关网站来获得研究过程中所需要用到的资料。在对相关资料进行研究后，能够获得国内外学者的研究成果，并以此形成文章的研究理论基础。在本文的研究过程中，主要是从知网和万方等学习资源库中寻找与建筑企业纳税筹划有关的文献来进行分析。在分析的过程中，了解建筑行业那是筹划工作的相关理论知识，并在互联网中搜索并整理有关宝轩装饰工程公司的相关信息。文章在研究过程中以这些理论知识为研究基础，结合宝轩装饰工程公司的实际纳税现状来为该公司制定纳税筹划方案并提出相应建议。1. 3.2比较分析法通过营改增后的宝轩装饰工程公司与其他建筑行业公司进行税负比较分析，在本文的研究过程中，主要通过将宝轩装饰工程公司和其他几个同水平的建筑企业进行对比和资料分析，用来揭示公司的财务状况和经营情况，通过对相关理论资料的介