【《S控股房地产公司税收筹划问题研究》13000字（论文）】.docx

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1、S控股房地产公司税收筹划问题研究摘要无论是对于税收筹划整体行业的研究，还是对于房地产税收筹划这一具体领域的研究，国内的相关学说理论都不丰富。本文在这样的研究背景下，对国外税收筹划的优秀经验进行借鉴，在遵循国家最新政策的前提下，与目前房地产税收筹划的现状进行结合，通过以华联控股股份有限公司作为主要研究案例，探讨房地产领域的税收筹划，旨在通过合理的纳税筹划减轻华联控股股份有限公司面对所需支付资金的压力，通过三项主要的税种：企业所得税、增值税以及土地增值税在实际业务中寻找能够进行筹划的空间，制定相应的方案规划，以公司2019年的各种涉税业务为出发点，进行税收筹划方案的可行性研究，展示预期的效果。关键

2、词：税收筹划；房地产；合理避税目录一、结论1（一）研究背景1（二）研究意义1（三）研究现状11 .国外研究现状12 .国内研究现状23 .国内外综合述评2（四）研究内容及方法21 .研究内容22 .研究方法3二、税收筹划相关理论3（一）税收筹划概念31 .经济学视角下的税收筹划32 .有效税收筹划论3（二）税收筹划原则43 事前筹划原则44 .保护性原则45 .经济原则46 .适时调整原贝U47 .合法性原则4（三）税收筹划方法41.分解销售收入42.调整税基筹划法5三、房地产行业税收分析5（一）房地产行业的发展现状5（二）房地产行业的税负和税收筹划现状概述51.房地产行业涉税分析52.房地产

3、的税负6四、华联控股股份有限公司税收筹划1（一）华联控股股份有限公司简介71 .企业基本概况72 .企业财务状况73 .华联控股股份有限公司税负情况8（二）前期准备阶段的税收筹划101 .土地取得方式的税收筹划102 .土地成本核算方式的税收筹划10（三）项目建设阶段的税收筹划H（四）销售环节阶段的税收筹划12五、华联控股股份有限公司税收筹划存在的风险及建议6（一）华联控股税收筹划存在的风险141 .组织学习不及时的风险142 .税收筹划不全面的风险143 .组织架构不完善的风险15（二）华联控股税收筹划相关建议151 .及时关注税策152 .注重筹划综合效益163 .加强完善组织架构16六、

4、结语17参考文献18一、绪论(一)研究背景房地产行业是商业经济的中坚力量不仅仅是自我发展也会带动其他产业链，例如金融、建筑及各类相关的行业。关于楼市过热的问题国家也出台了相应政策，但房地产行业在行业的整体发展中仍然有不少短板。作为税务负担比较重的一个行业，房地产面临多种税款，高额税款，各种税务问题扑面而来，此行业重中之重就是能够合理避税，在不超过税法的限制且行之有效的解决税收筹划所带来地风险。(二)研究意义因为我国的税收意识比较晚，所以对于税收筹划的想法没有更深层次的思考，关于房地产行业税收筹划更是知之甚少，本文在对房地产整体当前现状进行分析的基础上，结合这一领域最新的国家政策，借鉴国外的先进

5、经验，以华联控股股份有限公司为例，研究税收筹划，本文是在法律允许范围内进行合理税收筹划以此来减轻华联控股股份有限公司赋税压力，主要从增值税、土地增值税、企业所得税这三大税种作为主要分析对象并制定筹划方案，结合至2019年以来公司多项业务来展示最终筹划结果。将理论运用于实践中，本文将华联控股股份有限公司作为研究对象，来证明观点可行性。(三)研究现状1 .国外研究现状1.ynnHopwel(1989)指出，纳税筹划需要系统的经济学筹划理论作为背景，而不是盲目进行的。这一点所具有的重要性已经被行从业人士和相关的规划者所认知，他们发现只需要一点点的筹划资金，就能够带来实际税负压力的减轻。WlofSOn

6、与Scholes(1998)编写了税收和工业战略，在书中第一次提出有效税收筹划这一理论。税负最小化理论其实没有将交易中的实际成本考虑进去，对于行业来说，隐性税收和非税成本是更加需要被关注的部分，对于筹划效益来说，它们是真正的决定性因素。这两位学者指出实现税后收益的最大化更能有效地对税收筹划质量进行衡量。JosephW.Neff(2012)编写的战略性企业税务筹划指出，企业应该根据长期的发展目标来制定税收筹划，两者应该形成配合。在发展的道路上，企业一定要形成正确的纳税意识，为税收筹划营造良好的环境。面对企业不同阶段的战略规划，要对纳税筹划进行调整和准备。面对税务机关的监管和督查，应该积极配合，规

7、划的制定一定要符合法律要求，推动企业的经济效益与形象同步发展。David(2014)指出，纳税人为了尽量减少税款支出而进行一些财务活动的安排,就是税收筹划。特定税收筹划一般来说就是有效的。2 .国内研究现状2004年，陈爱玲从有效税收筹划理论中深度剖析得出税收筹划如何在我国盛行，主要通过企业提升其综合实力、税收方面的优惠政策以及如何在实务中更好地应用会计判断等不同角度进行了分析，同时通过比较得出国内外在此方面的差异性：所得税的税收筹划、税种也较多样化且我国各类税种税收筹划空间也较大。周宇潇在2016年发表的言论中表明他认为我国关于税法的体系在不断成长变化,不只是法律在成长，而且纳税人的纳税意识

8、在逐步增长，以上两点都为我国税收筹划垫上夯实基础。周宇潇(2016)的观点是，纳税筹划之所以能在我国得到快速的发展，原因是多方面的，主要包括日臻成熟的法律体系、快速发展升级的经济社会环境和制度体系以及纳税人群体形成了更强的对于合法权益的保护意识。另一方面，我国的相关法律中,在范围、保护措施以及权利等方面对合理的纳税规划进行了确认，使这种行为得到了法律保障。魏安丽(2020)关于房地产行业纳税风险也提出自己的观点，公司内部人员不够专业，由此在法律内合理避税造成不必要的麻烦。3 .国内外综合述评我国税收筹划意识基础薄弱，但经过长时间的发展国内的税收问题也不是毫无长进，现在不少学者都在潜心学习并有一

9、定成果，对于现在的税收问题也提出了一定指导方针，尤其在房地产领域各种案例和分析更是层出不穷，但由于“营改僧”的情况出现原来的一些理论遭到弃用，此篇文章将根据最新政策更深层次的分析关于房地产领域的税收筹划问题。国外学者提出的理论更适用于西方市场，但他们的理论体系较健全且经过多年的实践也比较有现实意义，所以具有一定参考价值。在看到国外关于税收筹划方面一些成功案例和具有实践意义的经验，笔者想借鉴优秀的税收筹划理论体系，再结合我国实际情况进行探索，用真实的华联控股股份有限公司的税收筹划问题来做出具体分析,真实的数据才能得出令人信服的理论。(四)研究内容及方法1 .研究内容通过华联控股股份有限公司进行的

10、税收筹划这一主要的案例，本文展开了六个主要部分来进行论述。第一部分是全文的结论，明确选题的意义和背景、使用的研究方法及思路以及国内外对于税收筹划领域的研究成果；第二部分是税收筹划的相关概念和理论基础；第三个部分是房地产行业发展现状和税收筹划现状概述，阐述了近20年该行业的发展速度、行业规模、历史沿革、政策导向和涉税情况；第四个部分是华联控股股份有限公司的纳税状况，主要描写华联控股股份有限公司的基本情况和税负现状；第五个部分是华联控股股份有限公司税收筹划相关问题、政策建议，对于企业所得税、增值税以及土地增值税这三种主要的税收活动，这涉及到的相应业务种类中探索筹划空间，据此制定出不同的筹划方案；第

11、六个部分是全文的结论部分，对于文章所描写的现状给出了相关建设性的意见和结论。2 .研究方法本文的研究方法主要包括文献查阅法、案例分析法和比较分析法。(1)文献查阅法在研究的准备阶段，查阅了国内外大量的相关文献资料，对税收筹划领域目前形成的经验和理论进行充分的学习，根据本文的重点方向，对这些文献资料进行整理。(2)案例分析法文章将以华联控股股份有限公司为作为研究的主要对象，详细研究公司近几年的经营状况，以涉税情况为重点，将其各项税款相关的经济活动中存在的可以进行筹划的空间作为出发点，就2019年所产生的业务来进行剖析所存在的问题并提出建议。(3)比较分析法运用经济学的思想阐述了对企业进行税收筹划

12、前后不同阶段的经济效益和业务效率迸行比较，通过经济学理论思想进行筹划的可行性以及必要性进行论证。二、税收筹划相关理论(一)税收筹划概念税收筹划主要指的是纳税人为了合理减轻税负压力在企业筹划中的行为。遵守国家和税收法律，我们将预先选择税收计划，最大化税收筹划，并根据税收政策处理我们自己的生产，运营，投资和融资活动。1 .经济学视角下的税收筹划在经济学视角下税收筹划的最终目的是达到企业价值最大化换句话说就是股东权益最大化，收益最大化，赋税最小化，但“经济人”是一种理想化状态，不考虑社会因素这是一大弊端，可能在短期达到突飞猛进的效果但不适合作为长期发展的策略。2 .有效税收筹划论以往的学者在研究税收

13、筹划的时候关注点都集中与“纳税最小化”，但通过相关的计算公式得出：企业所得税金额受到适用税率以及当期应纳税所得额的影响；而应纳税所得额取决于收入总、额与准予扣除项目金额之间产生的差额；收入是指公司在日常活动中的经济利益的流入，可能导致所有者资本的增加，并且是所有者投资资本的经济利润的总流入。所以在研究税收筹划不能鼠目寸光只关心税务，然而选择忽略一些根本的目具有决定性作用的数据类似于收入、成本、费用、最新政策、社会问题等等。税收筹划过程实际上是选择最优化税收筹划政策的过程，在税收筹划过程中应该综合考虑，全面评估才会带来圆满的结果。（二）税收筹划原则1.事前筹划原则税收计划必须与当前的税收政策和法

14、律保持一致。国家制定法律条例在先，企业税收筹划在后，经济活动为人们的计划创造了有利条件，首先是公司经济行为，其次是国家纳税。3 .保护性原则公司对于日常业务中形成的相关凭证和账簿不仅是一种记录，对于税款征收来说也是一项关键的依据，可以形成公司是否违反税法这的证明。4 .经济原则税收筹划能够使公司所面对的税负压力有效减轻，从而得以获取更多财务收益。因此，很多公司正在尽一切可能利用它。5 .适时调整原则如果公司想要长期最大化合理避税和其他经济利益，则必须密切关注国家税收法律法规的相关调整，跟随法律法规变动对公司制定的税收筹划计划进行调整变动，更加符合国家在税收方面的规定以及适应相应的税收环境。6

15、.合法性原则税收筹划要求公司根据法律进行经营，并保留与经济经营有关的数据。（三）税收筹划方法1.分解销售收入华联控股有专门的机构负责销售。根据税法的有关要求，对于土地增值税而言，税率实行超率累进方式，一般是按次进行征收，我们针对这点可以通过增加商品房流转这一环节降低僧值率，使企业应缴纳的土地增值税负担减轻。所以房地产公司可以通过进行销售公司的，仍然使用本公司销售部门的负责和工作人员，通过专门成立的这家销售公司对建设完成的项目接收转让，负责对外销售业务，这样做不会令整体的利润降低此,同时会有效降低土地增值税。2.调整税基筹划法把整体的交易业务进行划分，形成两笔业务，也可以让两个及以上的主体对同一项经济业务进行交易，这样的划分使税基降低从而使应缴纳的税款降低。对于房地产项目,分别订立两份不同的销售合同，分别针对装修的价款以及毛坯房的价款。这样做是在合法合规的范围内使房地产开发企业在税收方面减轻负担，因为缴纳的土地增值税仅仅针对合同中的毛坯房款，装修价款属于劳务收入的范围，是不需要缴纳土地增值税的。三、房地产行业税收分析（一）房地产行业的发展现状时代发展迅速人均工资也是直线增长，因此住启需求也在逐年递增，由于这些前提条件房地产行业飞速发展，对于