区块链的互联网+税务创新探索实践实例.docx

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1、区块链的互联网+税务创新探索实践实例区块链作为近些年最引人注目的新兴技术之一，不仅得到了各界的广泛关注，而且也得到了党和国家领导人的高度重视。2018年5月28日，习近平总书记在两院院士大会上的讲话中指出：“以人工智能、量子信息、移动通信、物联网、区块链为代表的新一代信息技术加速突破应用。”这些新技术的迅猛发展，对税收管理现代化提出了新的要求，也为不断深入的“互联网+税务”提供了完善和提升的新机遇。区块链与“互联网+税务”（一）区块链发展的现状简述由于区块链具有去中心化、不可篡改、可追溯、高可信、高可用等特点（邵奇峰、金澈清、张召等，2018）,并且近年来随着在共识机制、隐私保护、部分存储、跨

2、链、数据分析技术等方面的不断拓展，在业界担忧的吞吐量、事务处理、并发处理、查询统计、访问控制、可扩展性等方面不断改进，对于提升互联网基础和应用具有重大应用前景，因此在各国蓬勃发展。根据“弯道超车”的信息化战略，我国在区块链领域超前布局，积极探索基于区块链的行业应用。2016年，区块链技术首次被列入国务院“十三五”国家信息化规划；2018年，工业和信息化部印发工业互联网发展行动计划（20182020年），目前已经取得了喜人的成绩。根据工业和信息化部信息中心的统计结果（工业和信息化部信息中心，2018）,截至2018年3月底，我国以区块链业务为主营业务的区块链公司数量已经达到456家,产业初步形成

3、规模。从区块链产业细分新成立公司分布状况看，区块链领域的行业应用类公司数量最多。其中，为金融行业应用服务的公司数量达到86家，为实体经济应用服务的公司数量达到109家。此外，区块链解决方案、底层平台、区块链媒体及社区领域的相关公司数量均在40家以上。这一良好产业发展态势为区块链在“互联网+税务”中的应用奠定了扎实的基础。（一）区块链与“互联网+税务”的匹配性国内外不少研究者已经注意到了区块链对税收管理的促进和影响（张之乐，2017；杰弗里欧文斯、何振华、王思凡等，2017；董志学、张义军、宋涛，2018；杜莉和郑毓文，2018；谢波峰，2018）。本文将结合“互联网+税务”行动计划，对区块链在

4、税收管理现代化的应用作进一步的分析。区块链不仅仅是信息技术的新发展，而且是“互联网+”不断深入发展的重要维度，与云计算、人工智能等有机构成了“互联网+”的进一步应用立体技术基石，其内含的透明可信理念更是驱动其风靡的重要原因，是解决互联网发展以来若干沉痛的潜在“良药”。“互联网+税务”的建设符合税收管理现代化的内在逻辑（谢波峰,2017）,其多方合作、公开透明、开放互动等基本理念与区块链高度匹配，区块链对现代税收管理的先进方法也支撑有力。1 .基本理念层面的匹配。第一，“互联网+”提倡多方合作参与税收管理现代化建设的理念与区块链的组成方式异曲同工。区块链建设过程中需要不同的参与方共同形成区块链，

5、虽然由于架构和技术路线不同，不同节点的功能各有不同，但这并不意味着否定某一方在区块链形成当中不可或缺的参与主体地位。构建税收管理现代化体系同样如此。越来越多的人认识到，以往片面强调对立的“征纳关系”，越来越不符合税收管理现代化建设面临的时代新背景和新理念。在通过“互联网+”进行税收管理现代化建设过程中，税务部门、纳税人、政府相关管理机构、第三方服务机构等各方都是参与建设者，基于区块链信息对称主体的技术保障，则不仅鼓励了各方参与的积极性，而且从技术基础上保证了各方参与的权利。第二，“互联网+”追求税收管理现代化的公开透明目标是区块链技术得天独厚的优势。首先，公开透明的含义并非是所有的涉税信息完全

6、无条件地公开给任何人，区块链意义上的公开透明与税收管理现代化意义上的公开透明基本上含义是相似的，其基本内涵都是指数据不可篡改、真实有效，数据和信息的生命周期中各个增加、删除、修改过程是公开的、透明的。通过区块链技术实现公开透明，解决税收管理中各方的信息不对称具有先天的优势。第三，“互联网+”的开放互动在区块链中也有保障和体现。基于“互联网+”的税收管理现代化强调通过各种形式与多种平台和纳税人互动，区块链形成和发展的各个过程都可以予以保障和体现。不仅区块链形成中要通过共识和信息分布式存储不同区块的信息，而且在体系框架中要通过标准和规范、应用服务，贯通应用架构，对各种税收管理业务需求进行交互，还可

7、以通过跨链服务，对涉税其他部门的跨部门区块链交换信息。除此之外，基于区块链发展形成的技术为保证税收管理现代化提供了专业高效的新手段。以智能合约为例，通过将税收法律代码化，即所谓“lawiscode,为涉税业务处理提供了新的技术手段，为税收争议和税收法律确定性提供了新的解决契机。2 .管理方法的支撑。近年来，我国税务部门不断探索，通过将一些单项的管理措施进行集成，形成了以税收大数据为依托，以“实名办税制+分类分级+信用积分+风险管理”为核心的闭环管理机制，联动集成的税收征管现代化之路正逐步得以实现。一般而言，管理方法需要靠技术手段落实。管理方式与区块链匹配分析表管理方式税收大数据风险管理事后管理

8、纳税信用管理区块链菸干区块铸的金要素大数据采集斑干区块鞋矩阵式信息流动和采集广泛准确翦干区块推文件记录的不可疑改性遵从（不遵从）的记录不可褰改、可追溯通过管理方式与区块链匹配分析表，不难看出，区块链对下一阶段税收管理现代化的主要管理方式和方法提供了有力的支撑。第一，基于区块链的全要素大数据采集。目前，区块链在各个行业都在不断深入发展，税务行业在探索区块链应用的同时，金融行业、物流行业、部分工业行业等多个行业都在纷纷形成各自的行业应用区块链，甚至于在支付清算、供应链等金融应用中已有一定规模。在不断成熟的跨链技术支持下，发票流、资金流、生产信息流、物流等全面的信息采集将更加准确及时，为形成税收管理

9、现代化中的税收大数据提供有力支撑，为税收管理新模式奠定数据基础。第二，区块链对风险管理的支撑主要来自信息流动方式和采集的广泛性。一方面，在区块链技术支撑下，以往的上下游的数据串流将变成矩阵式的数据流动，新的数据信息流动方式，为集成发展的管理制度和管理平台提供了有利条件，方便各管理环节、各管理部门之间的信息交换。另一方面，税收管理现代化中的风险管理，其基础来自信息的准确性和广泛性。区块链技术基于多中心化、可回溯等技术特征，为信息的真实准确性提供了更多的保障。在不断发展的、越来越广泛应用的区块链发展前景之下，信息的广泛性更是值得期待。第三，区块链对事后管理的支持。基于区块链文件记录的不可篡改性，纳

10、税人涉税行为在交易过程中被记录后，税务部门可以在事后进行检查，而不用担心信息不及时检查带来的信息失真问题。这一方式可以节约大量的税收管理成本，并真正将纳税遵从的责任还给纳税人自己。第四，区块链对纳税信用的支持。在区块链的世界中，行为都是真实记录的，都是可追溯的。在带有认证中心(CertificateAuthority,CA)模式的区块链应用中，这一技术组合进一步强化了纳税人对自己的涉税行为负责的意识，为建立基于纳税信用的管理方式奠定了扎实的技术基础。深圳市税务局的实践深圳作为改革开放“先行先试”的排头兵，在区块链税收管理应用方面也不甘示弱，在国家税务总局的支持下，已经进行了有益的尝试。(一)概

11、况2018年3月，国家税务总局深圳市税务局（以下简称“深圳市税务局”）着手研发“区块链+电子发票”的试点实施方案，并依托深圳肥沃的互联网土壤，引入腾讯公司的技术力量，快速推进并发布了全国首个“区块链+电子发票”的技术方案。该方案在5月份上报国家税务总局得到批复后，深圳作为“区块链+电子发票”唯一的试点城市，开始了“区块链+电子发票”的推广试点工作。按照国家税务总局对试点推广工作的要求，从未纳入增值税税控开票系统的部分纳税主体入手，一期邀请了停车场、餐饮行业等部分企业参与试点，在不增加纳税人负担的前提下，打通从消费环节到报销环节的发票流转全链条。在推进过程中，深圳市税务局选择了迭代开发、逐步完善

12、的技术路线，边试点、边总结、边完善，确保试点风险可控。（一）“区块链+电子发票”的主要特征与国内其他公司提出的区块链发票方案相比，深圳市税务局研发的“区块链+电子发票”试点实施方案与其有共同之处，其共性都是将区块链技术优势与电子发票相结合，参与区块链的企业和税务机关共同维护一个高安全性的、不可篡改的、符合一致性要求的数据库，破除了单点系统的壁垒，实现了多点系统相互之间的一致性合作，以及节点作恶的防范。深圳市税务局研发的“区块链+电子发票”试点实施方案与其他方案又有着明显区别，这一区别被业内专家概括为“区块链（上）（开）发票与（开）发票（上）区块链”。具体而言可以概括如下：1.交易即开票，“资金

13、流、发票流”二流合一。通过“资金流、发票流”的二流合一，将发票开具与线上支付相结合，实现“交易数据即发票”，结合实名制，有效解决实时开具发票填写不实、不开、少开等问题，通过一键报税，实现税款及时足额入库。2 .全信息上链，全流程实时监管。通过区块链管理平台实时监控发票开具、流转、报销全流程的状态，发票全流程实时可查、可管,通过发票限额实时调整，对发票实行精细化管理。企业注册上链时,即将开票限制规则上链，消费者向企业请求开票时，“区块链+电子发票”系统自动判断开票企业的开票额度是否用完，实现开票条件的限制。风险企业一经被发现，经过系统同步，“区块链+电子发票”系统就能对风险企业进行限制管制，紧急

14、停开，事前完成风险控制。3 .全流程打通，形成业务线上全闭环。通过多节点的参与，打通发票的全流程一领票、开票、流转、报销、申报，发票的整个生命周期都可以在线上完成，实现了业务全闭环。通过接口开放对接财务系统等服务商，发票查询真伪更方便。与报销服务商打通后，即可实现线上报销还款，形成从领票开票到报销的线上全闭环。更值得一提的是，深圳市税务局研发的“区块链+电子发票”试点实施方案带来的税收管理流程和方法创新，甚至于为实现真正的“信息管税”提供了契机。（三）创新点分析：基于发票的征纳信息闭环流径1.发票信息流的创新与变化。在区块链平台，基于开票企业、用票人、受票企业等要素的细分（刘志安、谢波峰、赵杰

15、夫等，2018）,发票信息化运行大致如图1所示:用户纳税申报一因企业报销开票企业税务局图1区块链发票信息流转示意图第一，从符合条件企业端开具发票信息出口（目前增值税发票管理新系统需要经金税三期配号、发票新系统、电子发票管理）。这是一个根本性的革命性变化。第二，通过区块链平台，经开票路径设定，到达第三方开票节点或者自建节点，作为用票人的消费者，在链上认领，更新链上发票信息（用户身份及相应发票信息）。第三，根据企业财务规则，企业内部进行报销，并更新链上发票状态。第四，企业财务（税务）管理系统上链，交换相应的发票信息到开票方的财务（税务）系统，根据相应的规则，进行增值税发票及纳税申报事项，并更新链上

16、状态。在区块链平台中，申报事项的主要意义是多方主体对涉税事项及信息的确认，其必要性在涉税主体（不仅仅法定纳税人）与涉税事项（信息）分离的前提基础没有改变下，仍有必要。除了上文提及的发票生命周期起始点的根本性变化外，以上流程中涉及的核心创新有：第一，开票信息路径的变化。在区块链中，发票信息改变了端到端的顺序流动，而是以区块链节点为链接点，在税务局端、开票企业、用票企业，通过各分工节点，进行矩阵式的多流向交换。第二，受票信息路径的变化，实质上是指区块链发票认领、报销、申报等状态的改变。区块链发票在生命周期中，在区块链上状态信息的改变，不仅在区块链节点上发生，还根据现有的管理需要和系统约定，更新至税务局端、受票企业（人）、用票人等各个相关方的应用系统中。概括来看，在区块链发票信息结构和信息流径下，结合区块链低层节点信息和上层的应用程序，在区块链发票开票行为完