（10篇）关于内部控制指导意见材料汇编.docx

《（10篇）关于内部控制指导意见材料汇编.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（10篇）关于内部控制指导意见材料汇编.docx（63页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、关于内部控制指导意见材料汇编（10篇）篇1为进一步加强县属国有公司（以下简称公司）内部控制管理，建立健全公司内部控制规范制度体系，以内部控制为手段，控制风险为目的，扎实有效地推进公司全面风险管理，切实提高管理水平，现提出如下意见：一、提高认识，高度重视内部控制工作加强公司内部控制体系建设，不仅是国家法律法规的要求，也是深化我县县属国有公司改革优化工作的要求，更是公司负责人正确履行经济责任的基础，推动公司加强内部管理、提高经营效率、防范各类风险的迫切需要。各公司要正确把握内控工作在公司整体工作中的地位和作用，进一步统一思想，切实提高对内控工作的认识。要以促进公司规范、稳定、健康和可持续发展为目的

2、，以规范内部控制、加强全面风险管理为重点，以加强内、外部监督检查为抓手，有计划、有步骤地推进公司内部控制工作，切实提高内部管理水平和风险防范能力,促进公司规范运作、完善治理、提升管理。二、有序推进，开展内部控制建设工作各集团公司组建时间不长，要尽快熟悉内部各基本情况，可聘请第三方专业咨询机构，用半年的时间，按照财政部和审计署等五部委联合印发的企业内部控制基本规范和配套指引，结合各自业务运行实际，建立规范、完善的内部控制体系及相应的制度保障。内控制度要突出以提高经营效率和效果为目标，以风险管理为导向，以业务流程梳理为基础，以财务内部控制为切入点，以关键控制活动为重点,并在执行过程中不断总结、完善

3、和提高。各公司实施内控建设工作过程中应注意遵循以下步骤：一是详细分析母公司本级及下属各子公司（含代管公司，下同）管理现状；二是开展各管理层级的业务调研,全面梳理业务流程，厘清各业务部门的业务事项、岗位和责任，确定管控目标、明确流程管控重点；三是识别管控风险，查找管理漏洞,有针对性地制订内控体系及相应的制度。三、立足实际，突出建设重点各公司要从以下方面重点把控，并从实际出发，按照全员参与、注重实效的原则，抓好内控建设。（一）规范决策程序。要完善规范的法人治理结构和议事规则，合理设置各类治理主体的职责权限，规范决策程序。（二）业务流程再造。以绩效管理和风险管理为主线，全面梳理、整合、调整各项业务流

4、程，查找经营管理风险点，评估风险影响程度,编制风险分类与漏洞清单，明确关键控制节点和控制要求，实施业务流程再造，实现业务处理规范化和标准化。（三）突出重点环节。重点把握会计核算及财务管理、资产管理、对外投资、物资采购、融资管理、对外担保、基建管理、合同管理、产权管理、人力资源管理等关键业务的流程再造，每项业务流程的每个操作环节全面进行切割梳理，分别制订内控制度。（四）内控管理信息化。鼓励公司开展信息化建设，推进内控制度建设同信息化建设同步考虑、融合对接，逐步实现内控制度建设、执行的信息化和痕迹化管理。四、科学运用控制方式（一）不相容职务分离控制。对业务流程中涉及不相容职务的业务,应实施岗位分离

5、，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，并建立岗位定期轮岗制度。（二）授权控制边界清晰。应根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务的职责和权限范围、审批程序，使岗位责任人在授权范围内行使职权和承担责任。（三）对所属子公司有效管控模式。要增强对下属公司的监管责任意识，从有利于公司发展和防范风险的要求出发，结合下属子公司的经营业务特点，设计不同的管控模式。五、加强组织领导，确保工作落到实处（一）明确主体责任。公司董事会负责内控制度的建设和有效实施，评价其有效性，并如实向县国资监管机构上报内部控制年度评价报告;经理层负责组织领导公司内部控制的日常执行。（二）建立领导小组和工作班子。各公

6、司要建立以董事长为组长的领导小组，牵头负责内控制度的建设工作。内控制度建成后的日常监督评价归位到内审部门。（三）明确管理体制。各一级公司负责本级和下属全资、控股子公司内控建设的指导、监督和管理。按照内部控制建设实施与监督评价职责相分离的原则，明确内部审计牵头负责组织内部控制评价工作。六、加强督查考评，确保有效运行（一）加强公司内部控制考评。公司要加强内控工作顶层设计，围绕总体工作目标分层设计，健全考评体系。要协调好集团本部和下属公司、共性和个性、控制和效率、监督和执行之间的关系，实施全员控制和全过程控制，把内控工作考核纳入内部考评体系，在公司年度绩效考核中强化有关内控的考核指标及权重，与个人考

7、核、晋升、评比、奖惩等挂钩。（二）加强内部控制日常监督检查。公司应当定期对内部控制情况进行监督检查，分析现有内部控制管理的效率和效果，总结内部控制管理的经验和不足，并及时改进和完善。内审部门应对企业内部控制的建设和有效实施情况进行监督检查，做到督查有力、反馈及时；涉及部门和所属公司应积极配合，对于内控监督检查中发现的工作缺陷和不足积极整改。（三）按时报送评价报告。各公司自2020年起，于每年1月底向县国资监管机构报送内部控制评价报告。县国资监管机构将把内部控制工作开展情况作为公司考核的重要内容之一，也将采取多种形式，及时总结推广部分公司内部控制工作好的经验和办法。内部控制指导意见篇2【关键词】

8、AS5；内控审计指引；区别一、两者的出台背景（一）PCAOB审计准则第五号的出台背景受2001年安然、世通等事件的影响，美国国会于2002年7月25日通过了SOX法案。为了保证其有效实施，SEC于2003年11月了最终规则一一管理层对财务报告内部控制的报告及其对定期披露的证明。为了贯彻SOX法案和SEC的要求，PCAOB（美国公众公司会计监督委员会）于2004年了第2号审计准则一一与财务报表审计相协同进行的财务报告内部控制审计（以下简称AS2）,用以具体指导审计人员对公司管理层出具的内部控制评价报告的审计。自AS2实施以来，PCAoB的监督结果显示，AS2的部分条款不清晰或者与SEC的要求有差

9、别，也有部分条款规定过细，不利于注册会计师的职业判断,或不适合小企业审计的要求。因此，2007年PCAOB又了第5号审计准则一一与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计（以下简称AS5）,以取代2004年的AS2。（二）我国2010年审计指引出台背景美国SOX法案出台以前，中国注册会计师协会从行业自律视角于2002年2月15日单独了内部控制审核指导意见。2008年6月，为了配合基本规范的施行，中注协又了企业内部控制鉴证指引（征求意见稿），旨在为注册会计师执行企业内部控制鉴证业务提供专业规范和指导。此征求意见稿将内部控制审计界定在“与财务报告相关的“内部控制，虽未能正式出台，但对内部控制审计制

10、度建设所起的推动作用毋庸置疑。2010年4月企业内部控制配套指引（以下简称配套指引）的出台，我国已基本建立起内部控制规范体系。其中企业内部控制审计指引（以下简称审计指引）第二条规定，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。二、AS5与我国2010年的内控审计指引的区别（一）关于审计范围基于注册会计师风险规避和成本效益原则，美国只要求注册会计师关注财务报告内部控制审计。我国最初推动内部控制审计发展的是中注协，出于规范审计工作、规避审计风险的考虑，将内部控制审计范围限定在与财务报表相关的内部控制上。当政府相关部门出于保护投资者利益、维护证券市场秩序的需

11、要开始重视内部控制审计制度时，内部控制审计范围被扩展至广义的管理视角下的内部控制。审计指弓I第四条规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。与要求企业完整而全面地贯彻实施基本规范相一致，审计指引规定注册会计师审计的范围不限于财务报告内部控制，而是覆盖整个企业的内部控制体系。但是，考虑到注册会计师在内部控制审计过程中的风险责任承担能力，该指引要求注册会计师针对企业财务报告内部控制有效性发表审计意见，而对相关审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷

12、，则要求其增加描述段予以披露。（二）关于审计流程内控指引认为审计流程包括：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作、出具审计报告、记录审计工作。而AS5则认为审计流程是计划审计工作、使用从上至下的方法、测试控制、评估识别的缺陷、总结、内控报告、通过对比，我们可以看出，我国内控指引将使用从上至下的方法和控制测试放在实施审计工作中，而AS5单独列出，并详细地将使用从上至下的方法分为：确定公司层面的控制、确定重大项目、确定相关论断、确定主要交易类型和重大流程、选择控制进行测试。将控制测试分为：测试设计有效性、测试执行有效性、确定风险和证据的关系、未来年份审计的特殊考虑。此外，内控指引所

13、说的完成审计工作其实也就包括了AS5在总结中规定：获取书面申明、形成审计意见、通报某些事项。（三）关于审计方法1.AS5认为整合审计是一项强制性要求，AS5规定必须由同一家会计师事务所对内部控制审计与财务报表审计整合进行。准则明确规定：财务报告内部控制审计应与财务报表审计整合。两个审计的目标虽然不同，但审计师必须计划并执行审计工作，以实现两个审计的目标。而我国审计指引第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。当然，此处所指的“整合”，不包括注册会计师对同一家企业既做咨询又做审计的情形。内控指引第十条明确规定，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，

14、不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。2.AS5要求审计师重点关注公司内部控制中那些可能会导致财务报告中的重大错报不能被发现或预防的高风险领域。由于从上至下方法对审计的有效性具有积极的影响，第5号审计准则要求审计师在审计中,包括对重要的公司层面控制进行测试时使用该方法。并要求审计师在每一决策点的风险评估中采用从上至下的方法。对重要账目和相关论断的确定要求审计师应清楚存在的相关风险，以及风险如何影响其决策。指引要求注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，并将方法作为识别风险、选择拟测试控制的基本思路。同时，该指引强调，在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。（四）关

15、于审计报告出具1 .标题。指引规定出具审计报告需要有标题、但是AS5强制规定必须包含“独立”一词的标题。2 .公司财务报表和财务报告内控报告是否合并。如何出具内部控制审计报告，是大多数注册会计师所关心的问题。与审计范围相对应，指引要求注册会计师出具的审计报告涉及财务报告内部控制和非财务报告内部控制两大方面。AS5审计师可以选择关于公司财务报表和财务报告内控的合并报告或单独报告。3 .报告类型。指引提供了四种内部控制审计报告参考格式，分别是：标准内部控制审计报告、带强调意见段的无保留意见内部控制审计报告、否定意见内部控制审计报告和无法表示意见审计报告。而AS5因为公司财务报表和财务报告内控报告是

16、否合并而不同。三、总结本文通过比较了AS5和内控审计指引的区别，发现我国内控审计逐渐国际化，虽然有一些方面还不是完全与国际接轨，但是相比之前的规定，对进一步提升对我国上市公司的治理水平，同时也更好地保护投资者的利益，提高我国资本市场的国际竞争力具有进步意义。参考文献1邓美洁,吴国萍，美国内部控制审计制度及其对我国的启示J税务与经济,2011:69-72.刘玉廷.全面提升企业持续经营管理水平的重要举措一一企业内部控制配套指引解读J.会计研究,2010:5-18.3企业内部控制应用指引.财政部,证监会,审计署,银监会,保监会联合,20104-15.内部控制指导意见篇3【关键词】内部控制;鉴证;指弓I；对象;内容2008年6月28日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同了企业内部控制基本规