财会实操-城投公司代建项目账务处理.docx

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1、财税做账会计实操文库财会实操-城投公司代建项目账务处理城投公司的代建项目，由政府与城投公司签订委托代建协议，一般由城投公司先行垫付项目建设费用，待项目完工后，政府进行回购。回购金额为建设费用+管理费，一般有两种财务处理方式。1.通过“存货进行核算。前期投入时，公司以实际发生的成本作为工程建设成本核算,列入会计科目存货，并以各工程项目为对象设立明细账予以核算。借：存货XX项目。贷：货币资金/应付账款。项目完工，政府进行回购时，按照回款协议以及双方确定的实际工程交付量确定回款金额，借记应收账款，贷记营业收入”等；同时相应将确认的工程成本自存货科目结转至营业成本科目。以南京XX投资集团有限公司为例，

2、公司与管委会签订财务结算协议，管委会对公司承建的非经营性基础设施，以审核确认的项目费用加收10%的管理费进行结算,项目费用包括前期费用和工程费用。借：货币资金/应收款项。贷：主营业务收入。借：主营业务成本。贷：存货。收到代建回款时，确认银行存款。借：银行存款。贷：应收款项。相应的现金流出计入购买商品、接受劳务支付的现金，相应的现金流入计入销售商品、提供劳务收到的现金2、通过在建工程”进行核算。前期投入时，根据工程建设成本核算。借：在建工程XX项目。贷：货币资金/应付账款。部分项目结算后转入固定资产。项目完工，政府进行回购时，确认收入，结转成本。借：货币资金/应收款项。贷：主营业务收入。借：主营

3、业务成本。贷：固定资产/在建工程。收到代建回款时，确认银行存款。借：银行存款。贷：应收款项。相应的现金流出计入购买商品、接受劳务支付的现金，相应的现金流入计入销售商品、提供劳务收到的现金。代建工程的代建工程的账务处理房地产企业代建工程的核算除了用到主营业务收入、主营业务成本、银行存款、原材料”等账户外，还用到两个专门账户：工程施工、工程结算。工程施工是用来核算企业实际发生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分别合同成本和合同毛利进行明细核算,该账户期末余额一般在借方，表示企业尚未完工的建造合同成本和合同毛工程结算是核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，该账户可按建造合同进行明细核算

4、。期末余额一般在贷方反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。当合同完工时，应将该账户的余额与相关工程的工程施工账户相对冲。同一会计年度完工的建造合同在施工过程中，当企业发生支出时：借：工程施工合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等账户与委托方进行结算时：借：应收账款贷：工程结算建造合同完工时:借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入借：工程结算贷：工程施工1.代建工程跨年度，建造结果能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发生额，借：工程施工合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等账户当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，借：应收账款贷：工程结算资产负债表日，确认收入和费

5、用时:首先计算出完工进度，然后按照上述公式计算出当期应确认的收入、费用和毛利，会计分录如下：借:主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入当合同总成本大于总收入时，按计算的金额，借：资产减值损失贷：存货跌价准备合同完工时；当期确认的合同收入=合同的总收入一以前年度累计确认的收入当期确认的合同费用二合同的总成本一以前年度累计确认的成本当期确认的号上当期的合同收入一当期的合同费用会计分录如下：借:主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入借：工程结算贷：工程施工把计提的预计损失转入主营业务成本借：存货跌价准备贷：主营业务成本2、建造结果不能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发

6、生额，借：工程施工合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等账户当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，借：应收账款贷：工程结算在确认收入时：借：主营业务成本（按照实际发生的支出）贷：主营业务收入（按实际收到或预计能收回的金额）工程施工一一合同毛利（两者差额）企业应当在附注中披露与建造合同有关的下列信息:1.各项合同总金额，以及确定合同完工进度的方法。2、各项合同累计已经发生成本、累计已确认毛利（或亏损）。3、各项合同已办理结算的价款金额。4、当期预计损失的原因和金额。基建会计中的代建费应计入什么科目1、代建费，是指建设项目代建管理所产生的费用。2、例如某地方政府决定建设某一个大型公共建筑项目，由政

7、府出钱建设。但是由于政府部门的管理力量不足，把项目建设交给某一个有资质的社会管理机构进行代管，从头到尾负责直到建成后交给政府验收。建设过程中政府只负责检查,不直接对工程进度、安全、质量、材料招标采购等具体事情干预，这就是代建。要人家代建，当然要付代建费，其实就是第三方管理的费用。3、2004年7月16日，国务院正式批准了关于投资体制改革的决定，该决定的亮点之一就是将在全国范围内推行代建制，代建制度是顺应时代发展的产物。代建项目会计核算怎么做1.收到预付款，每月收到预收款时分录如下，借：银行存款，贷：预收账款，2 .代建的该项工程已全部竣工，验收合格。按合同规定将工程结算账单交给付。确认代建工程

8、结算收入和应收账款，借：应收账款一市政工程局，贷：主营业务收入一代建工程结算收入，贷：应交税费-应交增值税-销项税额,转销原来的预收账款,借：预收账款市政工程局，贷：应收账款市政工程局，结转代建工程的销售成本。假定该项工程已经结转了完工工程成本。即已将开发成本T弋建工程开发结转至!开发产品一代建工程账户当确认了销售收入的同时，要结转代建工程的销售成本，分录如下：借：主营业务成本一代建工程成本，贷：开发产品一代建工程，3 .收到市政工程局补付的工程款，借：银行存款，贷：应收账款,4 .计算代建工程应交的相关税金:借：税金及附加，贷：应交税费一应交城市维护建设税，贷：应交税费一应交附加。我们公司向

9、外承包了一个工程代建工程怎么做账我是做施工企业财务多年了，我们的做法是：1.收到预收款借：银行贷：预收账款2、买工程材料这个要看你存货核算用什么办法，如果是用计划成本法，有计划成本法和实际成本法，相信你这两种存货核算方法都不陌生。（如果不清楚可以问我，我给你做进一步详细解释）借：原材料贷：应付账款或者银行存款因为工程上采购的材料所取得的进项税额不能抵扣你商业企业的销项，所以一般都直接进材料成本了。当然如果有特殊情况可以抵扣，那就得分销项进项。这块儿不复杂，具体问题具体处理。材料出库时：借：工程施工材料费（注意：工程类核算统一采用这个科目，下面一般设5大费用，详见第3点）贷：原材料3、工程人工费

10、管理费等工程类核算统一设置工程施工,工程施工人工费一机械使用费材料费其他直接费间接费用发生人工费时：借：工程施工人工费贷：银行或者现金或者应付账款发生除财务费用、业务招待费以外的其他差旅费、办公费等日常费用类项目都统一计入工程施工间接费用明细科目该间接费用下面一般设置：差旅费办公费如果发生业务招待费，则计入管理费用业务招待费每月人力资源部门造工资表时，先确认负债借：工程施工人工费（如果是管理人员工资，计入工程施工间接费用下）贷：应付职工薪酬实际支付工资时：借:应付职工薪酬贷：银行或者现金4、业主结算时:如果合同额很大，工程复杂，建造时间在1年以上，需要执行建造合同，比较复杂，分录如下：借：应收

11、账款（或者银行存款）贷：工程结算如果合同很小，结算时直接确认收入，同时结转成本损益。就你们的情况来看，不可能是多复杂的工程，所以结算时直接确认收入。借：应收账款（银行）贷：其他业务收入城投公司的代建项目，由政府与城投公司签订委托代建协议，一般由城投公司先行垫付项目建设费用，待项目完工后，政府进行回购。回购金额为建设费用+管理费，一般有两种财务处理方式。1.通过“存货”进行核算。前期投入时，公司以实际发生的成本作为工程建设成本核算,列入会计科目存货，并以各工程项目为对象设立明细账予以核算。借：存货XX项目。贷：货币资金/应付账款。项目完工，政府进行回购时，按照回款协议以及双方确定的实际工程交付量

12、确定回款金额，借记应收账款，贷记营业收入”等；同时相应将确认的工程成本自存货科目结转至营业成本科目。以南京XX投资集团有限公司为例，公司与管委会签订财务结算协议，管委会对公司承建的非经营性基础设施，以审核确认的项目费用加收10%的管理费进行结算,项目费用包括前期费用和工程费用。借：货币资金/应收款项。贷：主营业务收入。借：主营业务成本。贷：存货。收到代建回款时，确认银行存款。借：银行存款。贷：应收款项。相应的现金流出计入购买商品、接受劳务支付的现金，相应的现金流入计入销售商品、提供劳务收到的现金二2、通过在建工程”进行核算。前期投入时，根据工程建设成本核算。借：在建工程一XX项目。贷：货币资金

13、/应付账款。部分项目结算后转入固定资产。项目完工，政府进行回购时，确认收入，结转成本。借：货币资金/应收款项。贷：主营业务收入。借：主营业务成本。贷：固定资产/在建工程。收到代建回款时，确认银行存款。借：银行存款。贷：应收款项。相应的现金流出计入购买商品、接受劳务支付的现金，相应的现金流入计入”销售商品、提供劳务收到的现金。受托方符合代建房规定的条件，则其所取得的发票均是委托方名义的发票，当然由此形成的成本费用实质上是在为委托方进行代为结算管理，与其本身的开发经营业务毫无关系,受托方无需核算该项目的经营收入和经营成本，也就不存在代建房收入与成本同价的疑问，但是根据合同约定，其收取委托方的代建房

14、手续费收入应当作为经营业务收入核算，为此发生的支出应当作为期间费用核算。委托代建工程中委托方会计核算由于受托方是代建行为，在科目设置上，其在开发成本一一代建房归集的成本费用建造完工后应转入开发产品一一代建房科目与委托方进行结算。如果受托方仅是收取管理费，且不垫付资金，所有的房产建造成本由委托方自行负责，则受托方不需要负担房产造价成本的结转，仅就其收取的管理费收入确认收入，计征营业税，其在开发产品代建房”归集的成本费用转入其他应收款委托方即可。【相关内容】代建工程的简要账务处理房地产企业代建工程的核算除了用到主营业务收入、主营业务成本、银行存款、原材料”等账户外，还用到两个专门账户：工程施工、工程结算。工程施工是用来核算企业实际发生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分别合同成本和合同毛利进行明细核算,该账户期末余额一般在借方，表示企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。工程结算是核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，该账户可按建造合同进行明细核算。期末余额一般在贷方反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。代建工程委托方会计分录略。委托代建工程费用计算、会计科目有关内容代建是代别人建的项目，也就是这个项目上别人的，我们承包下来给别人建设好后移交给他们。代建工程的费用都计入主营业务成本，不能直接计入项目的