电力企业内部审计成果运用实践与思考.docx

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1、电力企业内部审计成果运用实践与思考内部审计是电力企业风险管理和内部控制的重要组成部分，其成果的运用对于企业提高经营效益和管理水平具有重要意义。对于电力企业来说，应大力推动内部审计改革和创新，最大限度地提升内部审计科学性和实效性。随着电力市场的不断发展和企业治理结构的不断完善，电力企业内部审计的职能也在不断拓展。要将内部审计成果运用上升到更高层面，着眼于促进内部审计结果科学、系统、有效运用，深刻理解和认识电力企业内部审计结果运用的重要性。然而，在实际操作中，电力企业内部审计成果的运用存在诸多问题。如何提升内部审计成果的有效运用，发挥内部审计在电力企业风险管理和内部控制中的作用，已成为电力企业亟待

2、解决的问题之一。一、电力企业常用的内部审计方式（一）审计访谈审计访谈是电力企业常用的一种审计方式，通过与被审计单位或被审计人员进行面对面的交流，审计人员可以了解审计疑点、收集审计证据。该方法通常用于审计调查阶段，可以快速了解审计背景和情况，提高审计效率1。在访谈前，审计人员需要明确访谈的目的和内容，准备好相关的问题和资料。访谈过程中要保持客观、公正的态度，避免主观臆断和偏见。并在访谈过程中做好包括被访谈者的陈述、回答、时间、地点等相关记录，要求记录准确、完整、清晰，便于后续的分析和处理。访谈可以采取面对面交流、电话、视频等多种方式，要关注访谈对象的身份和背景，了解其职责、权限和利益关系等情况，

3、根据被审计单位或被审计人员的实际情况选择访谈的具体方式，以便更好地了解其回答的可信度和价值。（二）审计调查审计调查是电力企业常用的一种审计方式，通过实地调查、现场观察等方式，对被审计单位或被审计人员的实际情况进行了解和调查2。该方法可以用于对被审计单位或被审计人员的业务范围、工作流程、资产状况、经营状况等方面的调查和分析。在调查前，审计人员需要确定调查的范围和内容，明确调查的目标和重点。要求审计人员根据调查范围和内容，综合调查时间、地点、人员、方法等因素，制定详细的调查计划和方案。在调查过程中要做好调查记录，准确、完整且清晰地记录相关内容,便于后续的分析和处理。在调查过程中，要秉持客观公正的态

4、度,避免主观臆断和偏见，并充分保护被审计单位或被审计人员的合法权益。（三）审计查询审计查询是电力企业常用的一种审计方式，通过查询企业内外部法律法规、文件资料、业务合同等信息，了解被审计单位或被审计人员的相关情况和资料。该方法可以用于快速获取相关数据，对审计结果进行对比分析和判断。在审计查询工作开始前，要求审计人员明确查询的目标和内容，确定需要查询的信息范围和来源。并结合查询目标和内容，选择合适的查询方式和工具，包括网络搜索、数据库查询、信息系统查询等。在查询过程中要做好查询记录，包括查询的时间、地点、内容等信息。确保记录内容的准确、完整和清晰，便于后续的分析和处理。考虑到查询结果可能存在差错和

5、不足之处，因此需要对查询结果进行核实和校验，确保其真实可靠。（四）审计抽样审计抽样是电力企业常用的一种审计方式，通过从被审计单位或被审计人员的总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，以推断总体情况。该方法通过对被审计单位或被审计人员的业务数据、财务数据等进行抽样审查，以判断整体数据的真实性和准确性。在审计抽样开始前，审计人员需要确定抽样的范围和样本数量，明确抽样的目标和重点。并依据上述数据明确抽样目标和样本特点，选择随机抽样、分层抽样、系统抽样等合适的抽样方法和工具开展抽样调查工作。在抽样过程中要做好抽样记录，包括样本的时间、地点、内容等信息。要做好调查记录，准确、完整且清晰地完成相关记录内容，

6、便于后续的分析和处理。并在上述工作完成后对抽取的样本进行二次审查和分析，了解样本的真实情况和特点，以便对总体进行推断和评估。（五）审计测试审计测试在电力企业内部审计中具有重要的作用，通过对被审计单位或被审计人员的信息系统、业务流程等进行测试和验证，可以评估其可靠性和有效性，发现潜在的安全漏洞和风险，保障企业信息系统的安全稳定运行。该方法可以用于对被审计单位或被审计人员的信息系统、业务流程等进行全面检测和评估，以发现潜在的漏洞和风险。在开展审计测试工作前，审计人员需要明确测试的目标和内容，确定需要测试的信息系统以及业务流程范围和重点。结合测试目标和内容选择黑盒测试、白盒测试、灰盒测试等合适的审计

7、测试方法和工具，并制定详细的测试计划和方案。在此过程中充分考虑被审计单位或被审计人员的实际情况和需求。在完成测试后，要对测试结果进行分析和评估，发现潜在的安全漏洞和风险点，提出相应的改进建议和措施。二、电力企业内部审计成果运用存在的问题（一）人员素质有待提高在电力企业内部，财务部门审计人员的综合素质和职业素养是影响内部审计工作质量的决定性因素。他们肩负着对电力企业的经营管理活动进行全面、客观、公正的审计监督，有利于提高电力企业的整体效益，保证电力企业健康发展的重要使命。然而,当前电力企业内部审计部门工作人员的素质参差不齐，部分员工缺乏专业的审计知识和实践经验，导致审计工作难以达到预期的效果，严

8、重影响了电力企业内部审计部门的正常运行和电力企业的经济效益3。（二）审计技术落后随着信息技术的快速发展，数字化审计已成为企业内部审计的重要发展方向。但在实际工作中，由于人员能力不足的问题以及计算机技术的限制，传统的审计方法难以满足现代企业的需求。当前部分电力企业的审计技术相对落后，依然采取传统的手工审计方法，这不仅造成了人力资源的浪费，同时也降低了电力企业的管理水平。尚未实现全面的数字化审计，这在一定程度上影响了审计的效率和准确性，极大程度地制约了电力行业的信息化和智慧化建设进程。（三）审计成果运用不充分审计成果的运用是内部审计工作的重要环节。高水准的审计成果运用，不仅可以促进审计业务质量的提

9、高，而且可以有效防范廉政风险，保障国家利益和社会公共利益。然而，当前部分电力企业的审计成果运用不充分，在审计报告质量不高、审计数据分析不透彻、审计问题整改不到位等方面都存在严重的问题。长此以往，必然影响电力企业的正常生产经营活动，甚至导致整个行业出现“虚假繁荣”的局面。既不符合国家能源部门坚持两手抓、两手硬的要求，也不符合我国电力市场化改革的大方向。（四）审计成果运用缺乏监督监督是保证审计成果运用的关键环节。电力企业是国民经济体系的重要组成部分，其财务状况直接影响国民经济的发展。因此，必须加强对电力企业的审计监督，促进电力企业健康发展。然而，当前部分电力企业的审计成果运用缺乏有效的监督和管理，

10、导致电力企业违法违规行为时有发生，进一步造成了电力企业审计成果运用不充分、不规范，甚至出现滥用、误用等问题，对企业自身乃至国家经济和社会的发展都将造成严重的危害。（五）审计成果与业务管理融合不够内部审计作为企业自我监督和风险控制的重要手段，其最终目的是为企业的发展提供支持和服务。因此，内部审计必须与业务管理紧密结合，才能取得良好的效果。然而，当前部分电力企业的审计成果与业务管理融合不够，导致审计工作和业务管理之间存在脱节现象4。例如，企业各部门人员在实际工作中，对审计结果认识不足，不重视对审计结果的运用。并未实现审计结果的有效运用，造成审计成果的浪费。对电力企业的内部控制存在较大的缺陷，导致电

11、力企业内部控制制度执行不到位，对内部控制的有效性产生不利影响。三、电力企业提升内部审计成果的有效途径（一）全面提高财务部门审计人员的综合素质一是建立健全内部审计人员招聘机制。电力企业应该注重从外部引进具备审计专业背景和实际工作经验的人才，建立完善的招聘机制，确保内部审计人员的素质达到一定水平。在招聘过程中，应该注重考察应聘者的专业能力、实践经验以及沟通协调能力等方面的素质。二是加强内部审计人员的专业技能培训。电力企业可以定期组织内部审计人员参加专业培训，学习包括审计理论、审计技能以及相关法律法规等方面的知识。通过培训，使内部审计人员不断更新审计知识，提高审计技能，提升综合素质5。三是建立内部审

12、计人员的考核机制。为了激励内部审计人员不断提升自身素质，电力企业可以建立考核机制，对内部审计人员的综合素质和审计成果进行评价。对于表现优秀的内部审计人员，要给予相应的奖励，对于存在不足的人员，可以加强培训。（二）推动先进审计技术的更新与提升一是引入先进的数字化审计工具。电力企业可以引入先进的审计软件和工具，提高审计工作的自动化程度和数字化水平。数字化审计可以提高审计效率和准确性，减少人为错误和疏漏。二是加强内部审计人员的数字化素养培训。电力企业应该注重提高内部审计人员的数字化素养，使他们能够熟练地运用数字化审计工具开展审计工作。可以通过组织内部培训、参加外部研讨会等方式，提高内部审计人员的数字

13、化素养。三是建立数字化审计平台。电力企业可以建立自身的数字化审计平台，实现数据的集中管理和实时监控，提高审计的效率和准确性。通过平台建设，可以实现数据快速分析和风险预警，为电力企业提供更加精准的审计服务。（三）审计成果运用的优化与拓展一是提高审计报告的质量。电力企业应该建立完善的审计报告质量控制体系，确保审计报告的准确性和客观性。同时，应该注重对审计报告进行归类和存档，为企业未来的审计工作提供参考。二是加强与其他部门的沟通和协作。电力企业内部审计部门应该加强与其他部门的沟通和协作，如法务部、财务部等。通过沟通协调，可以更好地了解企业运营情况，更好地发挥审计职能。三是将审计成果运用到业务管理中。

14、电力企业的业务管理应该充分利用审计成果，对发现的问题及时进行调整和优化，从而提高企业整体的经营效益和管理水平6。比如，对于审计中发现的生产成本问题，业务部门应该及时调整生产策略，降低成本;对于审计中发现的风险问题，业务部门应该及时制定风险防范措施，降低风险。（四）结合审计流程强化监督和管理力度一是建立完善的审计成果运用考核机制。电力企业应该建立考核机制，对审计成果的运用情况进行定期检查和评估，对于发现的问题要及时进行纠正和处理。同时，对于表现优秀的部门和个人也应该给予相应的奖励。二是加强内部审计的监督职能。电力企业应该加强内部审计的监督职能，对相关部门和人员的审计成果运用情况进行实时监督，确保

15、审计成果运用的规范性和有效性。对于存在问题的部门和个人，应该及时提出整改意见和建议。三是建立内部审计与其他部门的协作机制：为了更好地发挥内部审计的监督职能，电力企业可以建立内部审计与其他部门的协作机制。例如，与法务、财务和人力资源部门加强协作，帮助企业强化风控能力、精细化财务管理并强化人员管理和岗位培训等。通过建立协作机制，可以更好地发挥内部审计的作用，提升企业的整体运营水平。（五）加强审计成果与业务管理的深度融合一是建立信息共享机制。电力企业内部审计部门和业务部门之间应该建立完善的信息共享机制。内部审计部门可以通过信息共享，及时了解企业的业务管理情况，及时调控风险，发挥审计成果的应用价值。而

16、业务部门也可以通过信息共享，为企业的整体发展和内部流程献计献策，通过信息共享机制实现审计成果与业务管理的融合。二是重视企业业财融合。电力企业的内部审计部门可以针对企业的业务流程和内部控制进行审计，发现潜在的风险和问题。针对发现的问题，内部审计部门可以提出改进意见和建议，优化业务流程和内部控制，提高企业的运营效率和管理水平。通过运用审计成果优化业务流程和内部控制，可以更好地实现审计成果与业务管理的融合，提高企业的整体运营效益和管理水平。三是推动审计整改和跟踪。电力企业内部审计部门应该积极推动审计整改和跟踪工作。对于审计中发现的问题和风险点，内部审计部门应该及时向业务部门提出整改意见和建议，并积极跟踪整改情况。业务部门应该积极配合内部审计部门进行整改和跟踪，确保问题得到及时解决和风险得到有效控制。通过推动审计整改和跟踪，可以加强审计成果与业务管理的融合，提高企业的整体运营效