记账实操-农村会计科目及账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-农村会计科目及账务处理IOl现金一、本科目核算村集体经济组织的库存现金。二、村集体经济组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、村集体经济组织收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。102银行存款一、本科目核算村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的款项。二、村集体经济组织应当严格按照国家有关支付结算办法,正确进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的

2、各项收支业务。三、村集体经济组织将款项存入银行、信用社或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置明细科目，进行明细核算。五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际存在银行、信用社或其他金融机构的款项。111,短期投资一、本科目核算村集体经济组织购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券等投资。二、村集体经济组织购入各种有价证券等进行短期投资时,按照实际支付的价款，借记本科目，贷记现金、银行存款”等科目；出售或到期收回有价证券等短期投资时，按实际收回的价款，借

3、记现金、银行存款”等科目，按原账面价值，贷记本科目，实际收回价款与原账面价值的差额借记或贷记投资收益”科目。三、本科目应按短期投资的种类设置明细科目，进行明细核算。四、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织实际持有的对夕秣豆期投资的成本。112应收款一、本科目核算村集体经济组织与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。二、村集体经济组织因销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项时，借记本科目，贷记经营收入、现金、银行存款”等有关科目；收回款项时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。三、对确实无法收回的应收款项，按规定程序批准核销时,借记其他支出等科目，贷记本科目。四、本科目应按应收款的不

4、同单位和个人设置明细科目，进行明细核算。五、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织应收而未收回和暂付的款项。113内部往来一、本科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。二、村集体经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记现金、银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记现金、银行存款”等科目，贷记本科目。三、村集体经济组织因所属单位和农户承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生的应收承包金或村（组）办企业的应收利润等，年终按经过批准的方案结算出本期所属单位和农户应交未交的款项时，借记现金、银行存款”等科目，贷记本科目。四、村集体经济组织因筹集一

5、事一议资金与农户发生的应收款项，在筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时，按照筹资方安规定的金额，借记本科目，贷记一事一议资金科目；收到款项时，借记“现金等科目，贷记本科目。五、本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目，进行明细核算。六、本科目各明细科目的期末借方余额合计数反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的应收款项项目内反映，年末贷方余额合计数应在资产负债表的应付款项项目内反映。121库存物资一、本科目核算村集体经济组织库存的各种原材料、农用材料、农产

6、品、工业产成品等物资。二、村集体经济组织在购买或其他单位及个人投资投入的原材料、农用材料等物资验收入库时，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付款、资本等科目。会计期末，对已收到发票账单但尚未达到或尚未验收入库的购入物资，借记本科目，贷记应付款科目。三、村集体经济组织生产的农产品收获入库或工业产成品完工入库时，按照其实际成本，借记本科目，贷记生产（劳务）成本科目。四、库存物资领用时，借记生产（劳务）成本、应付福利费、在建工程等科目，贷记本科目。五、库存物资销售时，按实现的销售收入，借记现金、银行存款等科目，贷记经营收入科目；按照销售物资的实际成本，借记经营支出科目，贷记本科目。六、村集体经济组织

7、的库存物资应定期盘点清蛰，发现物资盘盈时，经审核批准后，借记本科目，贷记其他收入科目；出现盘亏和毁损时，经审核批准后，按照应由责任人或保险公司赔偿的金额，借记应收款、内部往来等科目，将扣除过失人或保险公司应赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，贷记本科目。七、本科目应按库存物资的品名设置明细科目，进行明细核算。八、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织库存物资的实际成本。131牧畜（禽）资产一、本科目核算村集体经济组织购入或培育的牧畜（禽）的成本。本科目设置幼畜及育肥畜和产役畜两个二级科目。二、村集体经济组织购入幼畜及育肥畜时，按购买价及相关税费，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记现金、银行存

8、款等科目；发生的饲养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记应付工资、库存物资等科目。三、幼畜成龄转作产役畜时，按实际成本，借记本科目（产役畜），贷记本科目（幼畜及育肥畜X四、产役畜的饲养费用不再记入本科目，借记“经营支出科目，贷记应付工资、库存物资等科目。五、产役畜的成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销，借记经营支出科目，贷记本科目（产役畜）o六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，按照实现的销售收入，借记现金、银行存款”等科目，贷记经营收入科目；同时，按照销售牧畜的实际成本，借记经营支出科目，贷记本科目。七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，按照合同、协议确定的价值，

9、借记“长期投资”等科目，贷记本科目，合同或协方确定的价值与牧畜资产账面价值之间的差额借记或贷记公积公益金科目。八、牧畜死亡毁损时，按规定程序批准后，按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记应收款、内部往来”等科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司应赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，按照牧畜资产的账面价值，贷记本科目；如产生净收益，则按照牧畜资产的账面价值，贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过牲畜资产账面价值的金额，贷记其他收入科目。九、本科目应牲畜（禽）的种类设置明细科目，进行明细核算。十、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织幼畜及育肥畜和产役畜的账面余额。132林

10、木资产一、本科目核算村集体经济组织购入或营造的林木的成本。本科目设置“经济林木和非经济林木两个二级科目。二、村集体经济组织购入经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（经济林木），贷记现金、银行存款”等科目；购入或营造的经济林木投产前发生的培植费用，借记本科目（经济林木），贷记应付工资、库存物资等科目。三、经济林木投产后发生的管护费用，不再记入本科目，借记经营支出科目，贷记应付工资、库存物资等科目。四、经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，借记经营支出科目，贷记本科目（经济林木I五、村集体经济组织购入非经济林木时，按购买价及相关税费，借记本科目（非经

11、济林木），贷记现金、银行存款等科目；购入或营造的非经济林木在郁闭前发生的培植费用,借记本科目（非经济林木），贷记应付工资、库存物资等科目。六、非经济林木郁闭后发生的管护费用，不再记入本科目，借记其他支出科目，贷记应付工资、库存物资”等科目。七、按规定程序批准后，林木采伐出售时，按照实现的销售收入，借记现金、银行存款”等科目，贷记经营收入科目；同进，按照出售林木的实际成本，借记经营支出科目，贷记本科目。八、以林木对外投资时，按照合同、协议确定的价值，借记长期投资”等科目，贷记本科目，合同或协议确定的价值与林木资产账面价值之间的差额借记或贷记公积公益金”科目。九、林木死亡毁损时，按规定程序批准后，

12、按照过失人及保险公司应赔偿的金额，借记应收款、内部往来”等科目，如发生净损失，则按照扣除过失人和保险公司赔偿金额后的净损失，借记其他支出科目，按照林木资产的账面价值，贷记本科目；如产生净收益，则按照林木资产的账面价值,贷记本科目，同时按照过失人及保险公司应赔偿金额超过林木资产账面价值的金额，贷记其他收入科目。十、本科目应按林木的种类设置明细科目，进行明细核算。十一、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织购入或营造林木的账面余额。141长期投资一、本科目核算村集体经济组织不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办企业等投资。二、村集体经济组织以现金或实物资

13、产（含牲畜和林木）等方式进行长期投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目，贷记现金、银行存款”等科目，合同或协议约定的实物资产与原账面价值之间的差额，借记或贷记公积公益金科目。三、收回投资时，按实际收回的价款或价值，借记现金、“银行存款”等科目，按投资的账面价值，贷记本科目，实际收回价款或价值与原账面价值的差额借记或贷记投资收益科目。四、被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记应收款科目，贷记投资收益科目；实际收到现金股禾I或润时，借记现金、银行存款等科目，贷记应收款”科目。五、投资发生损失时，按规定程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额，借记应收款、内部往来”等科

14、目，按照扣除由责任人和保险公司赔偿金额后的净损失，借记投资收益科目，按照发生损失的投资的账面金额，贷记本科目。六、本科目应按长期投资的种类设置明细科目，进行明细核算。七、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织对外长期投资的实际成本。151固定资产一、本科目核算村集体经济组织所有的固定资产的原值。二、购入不需安装的固定资产，按原价加采购费、包装费、运杂费、保险费和相关税金等，借记本科目，贷记现金、银行存款等科目。三、购入需要安装的固定资产，先记入在建工程科目，安装完毕交付使用时，按照其实际成本，借记本科目，贷记在建工程科目。四、自行建造完成交付使用的固定资产，按照其实际成本,借记本科目，贷记在

15、建工程科目。五、收到捐赠的全新固定资产，按照所附发票所列金额加上应支付的相关税费，借记本科目，贷记公积公益金科目；收到捐赠的旧固定资产，按照经过批准的评估价值，借记本科目，贷记公积公益金科目。六、投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值，借记本科目，按照经过批准的投资者所拥有的资本金额，贷记资本科目，按照两者之间的差额，借记或贷记公积公益金科目。七、对外投资投出固定资产时，按照评估确认或者合同、协议约定的价值，借记长期投资”等科目，按已提折旧，借记累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目，评估价或协议价与固定资产账面净值之间的差额借记或贷记公积公益金科目。八、固定资产出售、报废和毁损等时,按固定资产账面净值，借记“固定资产清理科目，按照应由责任人或保险公司赔偿的金额，借记应收款、内部往来等科目，按已提折旧，借记累计折旧”的科目，按固定资产原价，贷记本科目。九、本科目应按固定资产的类别或名称设置明细科目，进行明细核算。十、本科目的期末借方余额，反映村集体经济组织所有