战略视角下的企业全面预算管理研究.docx

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1、战略视角下的企业全面预算管理研究引言全面预算管理实践效果积极，是一种动态化管理方式，需要企业全员参与。该管理理念较先进，具有事前预测、事中控制、事后分析等多种功能，可保障企业管理实效性。企业的全面预算想要保障效果，可以选择和日常的管理规范结合，在战略视角下,调整企业的发展格局，为企业稳定发展保驾护航。一、全面预算管理的现状困惑（一）与企业战略脱节现实中，因部分高层管理人员没有深层次体会到全面预算的作用和推行意义，重视程度不够，造成预算管理功能的发挥与企业战略存在脱节问题。一些人错误地认为企业的全面预算管理，仅仅是财务部门的职责，与其他部门没有直接关系，导致各部门支持度比较低。从全面预算管理本质

2、来言，各职能战略的实施需要各部门的配合，通过预算的方式对现有的资源有效分配，借此实现各部门资源共享和经济效益最大化。现实中，部门工作对预算管理的轻视，造成预算管理和企业战略制定严重脱节，使预算管理流于形式。（二）绩效考核不完善现阶段，尚未建立较为可行的绩效考评机制，导致预算管理效果不佳。在传统的预算考评工作中，企业会结合相关的预算指标，完成部门的考核，但不会将预算考核指标分解到每个人身上,造成考核没有针对性。与此同时，也缺失相对严谨的员工奖惩激励办法，导致员工的工作热情以及创造性长期被埋没，企业管理水平受到限制。（三）预算编制较为松弛企业执行预算编制期间，会因为业绩考评等问题，让业务部门有选择

3、性地上报工作数据。这样一来，就会造成预算编制不严谨的现象，为全面预算管理埋下隐患1。倘若企业的管理人员，无法清晰掌握部门情况，不仅会让收入指标较低，同时也会加剧企业资源的浪费。（四）预算执行不到位在预算执行过程中，需考虑的核心因素比较多，企业各预算责任部门需强化预算执行的责任意识，保障预算管理的功效得以发挥。但现实情况是，相关负责人没有将预算指标细化以及进一步分解，员工对自己部门的预算执行情况不了解，更加不知道超预算问题是否已经发生，往往是在财务审核之后，这方面的问题才会显露出来，增加了预算管理的滞后性。甚至有的预算项目，要等到全部结账后才能发现编制工作中的差异，此时已经错过了纠错的最佳时机，

4、严重影响企业战略目标的实现。（五）预算分析不够全面除了上述问题外，还存在预算分析不够深入的现实问题。结合现实情况可知，预算分析的作用显著，属于预算控制的基础。可现实中，企业做预算分析时考虑得不够全面，只是在月底简单列出预算指标与实际完成的差异，此后没有就此差异性剖析差异产生的原因2。更加没有结合实际揭示出企业存在风险并制定科学的改进措施，进而丧失了预算管理的效用。二、全面预算管理概述（一）全面预算管理定义全面预算管理是一种被广泛应用的高效企业管理方式。它不仅包含了事前的规划，事中的控制，还有事后的评价。通过这种方式，企业可以有效地控制资源。在战略层面上，全面预算管理发挥着重要的作用，它可以以数

5、量和价值的形式，清晰地反映企业管理的过程和结果。然而，要想达到理想的预算编制水平，并不是一件简单的事情。企业需要根据各部门的实际需求，科学编制、严格执行、全面考核。以完成企业的年度经营指标。（二）全面预算管理特征全面预算管理的特征，可以概括为以下几点：第一，实践中以企业战略为指导。现实中，以企业战略为指导实际强调的是推行全面预算管理期间，要深度结合企业的发展战略，确保全面预算管理和企业可持续发展的适配度。以企业的战略为指导，不断优化全面预算管理工作，从而进一步达成企业的战略构想，保障企业的经济效益3。第二，全员参与，确保全面反映和全过程控制。企业的全面预算想要发挥最佳优势，需要全员参与，只有如

6、此才能提高凝聚力，并实现战略目标。此外，预算管理全过程控制也是很关键的，预算要贯穿整个过程，其中囊括事前、事中和事后，借助有效的反馈和全过程控制，精准把握企业发展脉络。第三，对变化的灵敏性。从实际了解到企业全面预算是一种相对灵活的管理方式，并不是死板的预算。预算应该体现出变化，结合企业发展实际，控制好每个关键的发展节点，通过合理的管理方式，为企业可持续发展提供支撑力。（三）全面预算管理意义结合现实经验可知，目前企业践行全面预算管理，核心目标是为了评估财务状况，借此科学预测未来经营活动，将预测结果作为依据，完成现有资源的配置，实现资源配置效益最大化。动态化监督业务完成过程，依托精准的全面预算管理

7、，帮助企业走出困境，及时发现管理隐患，通过预算执行效果的反馈，有效指导企业战略，在此基础上助力企业可持续发展。全面预算管理意义主要体现在：第一，推行全面预算管理，可保障企业的管理效率。在实践中，有了全面预算的辅助，可以将管理目标有效分解，在分解的同时对其具化和细化，保障企业长足发展。第二，践行全面预算管理，可保障资源合理配置，杜绝资源浪费情况。企业管理中，借助全面预算管理可提升资源的分配效率，从而助推企业经济稳定发展。第三，积极落实全面预算管理，可强化企业内部联系，形成发展合力。因为全面预算管理离不开各部门的参与，在工作中人员的默契配合，有助于增强企业的内控能力，对预算全面监督的同时，提高企业

8、管理水平4o三、战略视角导向下的全面预算的闭环管理（一）分解战略目标全面预算管理落实期间，想要发挥管理优势，需制定具有战略导向功能的预算管理目标，提高预算管理的实践价值。预算是一种科学指引与监督，属于战略目标实施基础，其重要性不容忽视。新时期，企业要脱颖而出，增强企业经营能力，实现既定的战略目标，就要以预算为基础不断转型，强化预算管理效果。需要强调的是，制定全面预算目标时，为达到理想的效果，应综合考虑发展因素，具体工作期间明确预算管理任务和要求，确保预算目标与企业实际相贴合，为企业效益持续提升以及业务面的扩展提供助力。在制定合理预算指标的同时，要学会将预算指标分解，改变传统的管理模式，将全面预

9、算渗透到企业管理各个环节中，借此提高预算管理有效性5。同时，以内外部环境为基础,确保预算目标分解的全面性与合理性，科学明确责任主体，形成企业预算控制的长效机制。（二）细化全面预算分析全面预算执行是较为复杂的工作，其中涉及的内容较多，在预算执行过程中有很多不可控因素存在，会弱化预算执行的实际效果。为此，想要提升预算执行的有效性，发挥全面预算的优势,需要在分解战略目标的基础上，细化全面预算分析，为预算执行提供合理保障。企业在实施预算执行期间，要精准分析预算执行情况，掌握工作存在的困难，做好相关的动态评估。首先，内容分析上，要确保预算分析可以细化到每项业务和人员，规避预算管理表面化的问题。借助细化预

10、算分析工作，帮助企业掌握预算控制关键点，及时跟踪预算实施，在具体工作中实现企业预算目标。除此之外，分析供应商的应付款项，提高资金利用效率、控制资金使用分析，节省财务费用，借助细化全面预算分析，为企业管理提供保障。其次，在分析节点上，需结合不同的经营指标,采用季度分析和月度分析的方式，及时发现经营问题。在阶段性分析的基础上，及时调整经营战略，消除企业管理运营中的阻力，为实现企业预算目标夯实基础。（三）强化全面预算控制在企业的预算执行过程中，如何发挥预算管理的优势，是企业需要重视的问题。首先，企业应重视预算管理工作中的事中控制，这是发挥预算管理优势的基础。其次，企业应遵循动态控制和管理的原则，将预

11、算指标细化，然后将其分解到每个部门以及每个人，这样可以科学强化人员的意识，根据每项业务制定的标准和管理办法，保证企业开展的多项业务处于可控或者在控的状态，从而达到预算分阶段完成，最大程度地发挥预算管理优势的目的。另外，企业的各项费用应该去向明确，都应制定审批流程。在此前提下，费用项目的性质以及费用支出的金额大小应由不同层级领导把关，这样可以搭建完整的监督体系，保障资金利用率。作为重要的把关人，财务人员对于不符合审批流程的费用，要保持不予支出的态度。这样，既可以保证资金的合理使用，又可以发挥预算管理的优势，实现企业运营的高效和规范。财务核算系统中，可达到控制全面预算的目的，企业可以发展实际对不同

12、的费用加以区分，设置不同类型的预算项目，例如刚性预算、建议性预算项目等，从而规避资金乱用，科学规避预算项目超额支出。具体工作中，如果刚性预算项目存在差异，确实需要调整，原则上需结合预算金额的大小，完善相应的审批程序，通过预算的刚性管理，减少预算调整中繁琐的操作程序，确保预算调整的及时性，保障经营活动正常进行。（四）提高预算编制水平预算编制至关重要，与全面预算的最终效果息息相关。在具体工作中，不可忽视预算编制的作用，预算编制属于预算管理的有效前提，同时也是预算事前控制中最为重要的一环。基于此，预算编制需保障科学性，消除企业业务开展中的隐患。编制年度财务预算时，需有效分析经营状况，同时搜集竞争对手

13、的信息数据，与竞争对手实施横向比较。在此基础上，合理评估市场环境,充分分析内外部的资源状况，结合企业制定的战略，科学完善预算方案。预算编制过程中，要避免企业的预算指标脱离实际，存在过高或过低问题。对于业务采销预算，现实工作中要构建起来一个有效的物资价格库系统，同时保障这个系统的功能完善，可以和市场价格发生联动。工作中，通过这个系统全面搜集与评估各种市场材料的价格，实现采购与销售价格的精准化。此外，关于企业管理费用和销售费用的预算管理工作，可借助增量预算或零基预算多种预算方法组合的方式，提高预算编制的水准。结合现实经验可知，预算的编制环节要科学实施质量管控，有效评估各种元素，确保预算编制内容与企

14、业战略目标匹配。在编制环节上，企业应严格遵循“上下结合、分级编制”的预算编制方式，结合单位实际选择科学的编制方法，满足企业预算管理的战略需求。在上述措施基础上，还要让全员参与预算编制，从根本上保障预算编制的有效性。从上文可知，目前预算编制的水平待提升,编制内容与企业发展战略存在脱节问题，为解决这一问题，要让全员参与预算编制，借助多方的沟通协作与监督，实现编制水平的提升。首先，召开编制会议，就核心问题讨论，明确各项经营指标，为预算编制的实施提供保障。现实工作中，为有效分解预算目标，要结合企业发展实际，保障预算初稿精确性，与此同时经多方审核，对编制方案不断优化，提高编制水平。预算编制的过程中，为消

15、除质量隐患，要采取动态化管理机制，借助多次的复核、审查等方式，改掉不合时宜的地方。研究发现，有了全员参与后，企业预算编制水平有了提升，可打破部门壁垒，保障预算管理可控性。其次，加强编制工作的管理与培训，调动员工工作热情，合理保障预算工作效果，提高预算编制可靠性。借助培训与激励机制，提高全员参与预算编制的积极性，夯实预算编制的基础。最后，多利用信息技术，提高预算管理可行性。现实工作中，要搭建信息化平台，针对预算编制的复杂性，利用ERP系统简化工作流程，将预算管理效能提高的同时，实现预算管理精细化。（五）科学完善预算考核体系企业预算考核体系是保障预算管理效果的重要支撑，可以实现企业战略目标和全面预

16、算管理的有效衔接。首先，明确和分解预算目标。要结合企业实际，实现预算目标的分解，在分解的同时细化各项责任和义务，给考核指标赋予不同的意义和权重，借助这样的方式，发挥预算考核的作用。其次，预算考核要及时。要和月度考核、季度考核有机结合起来，择时、择地进行。要在预算执行过程中及时考核，以期起到考核约束与激励的作用。例如，企业的资金回收指标考核中，需要定期评估应收账款周转率等参数，以动态监控资金回收是否及时。最后，考核要严格、奖惩要公正。预算考核期间，需要有奖惩制度作为支撑，并秉持公平公正的原则，以便早日达成企业的战略发展目标。四、结语总而言之，全面预算管理具有全员参与的广泛性和全程参与的系统性的特征，属于一种对资源进行优化重组合调配的企业管理工具。新时期，在企业的战略视角下，要积极发挥全面预算管理的优势，优化资源配置，支撑企业销售增长，严格控制成本费用，增加企业利润，为企业可持续发展夯实基础。