废料销售的会计处理(全额计入收入成本为零).docx
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1、废料销售的会计处理(全额计入收入成本为零)相关的会计处理及合规性1、废料销售的相关会计处理发行人在业务开展过程中,会产生包括贵金属、普通金属等在内的废料。公司根据废品处置管理规定对废料进行归集、管理,在处置前对多个供应商询价,以出价最高者中标为原则确定合作客户,双方签署废料销售合同。外部废料收购单位与公司对收购的废旧物资进行现场清点移交。废料收购方前往公司回收废料时,由公司委派经办人员全程参与,见证其废料销售出库、过磅和装车等过程,并取得废料收购方的签收单,公司经办人员及废料收购方在签收单上签字确认。公司确认无误后放行,原则上废料出厂当日公司应收到对应款项。公司具体会计处理方式如下表所示:序号
2、事项发行人的会计处理1在废料由废料收购方现场装车井外部过磅后,取得经废料收购方确认的废料签收单时确认废料销售收入,同时确认增值税销项税金借:应收账款贷:营业收入贷:应交税费-增值税2公司通常要求废料收购方在现场装车借:银行存款贷:应收提货时完成付款账款2、废料销售会计处理的合规性根据企业会计准则第14号收入相关规定,公司在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务控制权时,按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。发行人与废料收购方签订销售合同,销售价格由双方参考当期金属市场公开报价情况,结合所处置废料的品质、成色情况综合考虑共同确认。发行人将废料交付给废料收购方后取得经废料收购方确认
3、的废料签收单,废料控制权发生转移并确认销售收入;同时发行人通常要求废料收购方在现场装车提货时完成付款,发行人从中获得全部经济利益。由于废料销售市场并无公开市场报价,含贵金属的废旧电极网的回收价格一般受到当期贵金属价格水平、废旧电极网贵金属残存量等因素的综合影响,发行人在收到含贵金属的废旧电极网时,其成本或者价值无法可靠准确地计量,不满足资产的定义;同时,发行人考虑到该类废料的产生并不耗用公司材料,因此基于谨慎性原则,公司废料销售确认收入时未再单独分摊成本进行结转,在废料由废料回收方现场装车并外部过磅后,取得经废料回收方确认的废料签收单时确认废料销售收入。综上,发行人相关会计处理符合企业会计准则
4、的规定。(三)相关内部控制制度失效的原因、整改情况及结论1、公司内部控制制度失效的原因、整改情况及结论2019年至2020年期间,公司发生废旧电极网销售产生的相关收入未及时入账等内部控制失效问题,相关问题主要原因在于相关期间内公司内部控制制度不完善,已有制度未能得到有效执行,同时业务部门制度执行过程中未得到有效监督。发行人针对报告期内因个人卡导致的内部控制不规范情形及时进行了整改,主要整改措施如下:(1)2020年12月底,停止使用个人卡相关的全部资金收付行为;(2)2021年,实际控制人徐文新将个人卡占用公司款项(包含资金拆借的本金及利息)归还至公司账户;(3)公司按个人卡的收支情况对收入、
5、成本费用、资产负债等项目进行了账务调整;(4公司按相关要求及时补缴了因个人卡收付形成账务调整的相关税费;(5)公司修订并完善财务管理制度和货币资金管理制度等内控制度,严格禁止个人卡事项再次发生;(6)公司制定废品处置管理规定,成立包含经理、副经理、各部门负责人在内的废旧物资处置领导小组,从生产、保管、销售、收款、账务处理以及盘点等方面对废料管理进行了规范,具体包括:制度化管理:公司制定废品处置管理规定,对于废料的归集、管理以及处置的相关流程及审批进行了详细规定,2021年度内执行情况良好;公司建立废料物资存放区,并指定人员进行仓储管理,废料仓储人员定期对废料存储情况进行盘点,财务部人员进行监盘
6、,记录废料库存情况;公司建立废料销售台账,记录了每笔废料销售的客户、时间、销售重量和单价、销售金额及回款金额,并将发票、银行回款单等原始资料留档保存;公司废料销售出库、过磅和装车等过程均需经生产部门和仓库相关人员现场监督,确认无误后放行;公司财务部定期核查废料销售台账的明细,结合公司生产流程、理论废料比和销售单据等进行复核,核查废料销售数量是否存在异常。公司完善治理结构,加强独立董事、监事会、专门委员会对公司日常经营的监督和检查。上述内控制度建立后运行情况良好,2021年以来,发行人不再存在使用个人卡收付款项的行为。2、整改前废料销售相关内控失效的原因及具体环节公司2021年以前废料销售收入未
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