做账实操-在投标业务活动中的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-在投标业务活动中的账务处理一、投标费用的账务处理1、开标前借：管理费用一投标费用贷：银行存款2、如果中标借：工程施工间接成本（投标费用）借：管理费用一投标费用（红字）3、如果未中标不作处理如果是一般企业，就计入管理费用一投标费用，如果数额较小且不经常发生就列入其他明细科目。案例1：甲建筑公司想参与某医院的病房楼项目，到乙招标公司购买招标文件一份，以银行存款支付600元，乙招标公司开具增值税普通发票，一个月后未中标。解析：由于未中标，后期不作处理。借：管理费用一投标费用600贷：银行存款600案例2:甲建筑公司想参与投标某工厂的厂房建设项目，到乙招标公司购买招标文件

2、一份，共支付现金500元，乙招标公司开具增值税普通发票，一个月后中标。解析：1）开标前借：管理费用一投标费用500贷：库存现金5002）如果中标借：工程施工间接成本（投标费用）500借：管理费用一投标费用（红字）500注：在实务中，有些招标公司可能会不开具发票，建议要索取发票，否则企业所得税汇算清缴需要纳税调增。二、投标保证金的账务处理1、采用现金形式支付时：(1)支付时：借：其他应收款某项目投标保证金贷：银行存款(2)收回时(含利息):借：银行存款财务费用利息收入(红字或负数)贷：其他应收款某项目投标保证金应交税费应交增值税(销项税额)2、采用银行保函形式支付时：(1)支付保函手续费：借：财

3、务费用手续费/其他贷：银行存款(2)支付保函保证金:A、支付给开户行支付时，借：其他货币资金保函保证金贷：银行存款收回时，借：银行存款贷：其他货币资金保函保证金B、支付给保函公司支付时，借：其他应收款保函保证金贷：银行存款收回时，借：银行存款贷：其他应收款一保函保证金案例3:在某项目的招标采购中，A公司成为第一中标候选人。支付投标保证金50万，B发标公司按照要求向A公司发出中标通知书，但是在技术协议洽谈中，双方未能就电器控制系统部分达成一致，A公司书面放弃中标权利，根据招标文件规定，招标人被通知中标后，拒绝签订合同的，投标保证金不予返还。该笔保证金未取得发票，于2016年4月列支在营业外支出中

4、，后附A公司弃标说明及某公司不予返还保证金说明。不予返还的投标保证金是否凭收据在税前扣除？应如何进行账务处理？解析：该笔费用可以在企业所得税税前扣除，双方就该笔经济业务并未发生实质的经营活动而产生的违约金，不属于价外费用无需缴纳增值税。上述问题中的投标保证金不属于流转税征税范围，无需开具发票。1)A公司支付投标时，借：其他应收款B发标公司贷：银行存款2)A公司弃标，B发标公司不予退还时，借：营业外支出违约支出贷：其他应收款B发标公司案例4:甲建筑公司参与投标某房地产开发项目，向乙招标公司支付投标保证金80万元，后未中标，乙招标公司于三个月后退回保证金80万，利息1500元。解析：实务中往往会忽

5、略收到保证利息的税务处理。(1)支付时：借：其他应收款某项目投标保证金800000贷：银行存款800000(2)收回时：借：银行存款801500财务费用利息收入-1415.09贷：其他应收款某项目投标保证金800000应交税费应交增值税(销项税额)84.91案例5:甲建筑公司参与投标某学校的教学楼项目，到甲建筑公司开户行C办理投票保函100万，办理保函的手续1000元，支付保函保证金30万元，一个月后中标后退回。解析：投标保函的使用，可减轻建筑施工企业资金压力。(1)支付保函手续费：借：财务费用手续费/其他100O贷：银行存款100O(2)支付保函保证金：A、支付给开户行支付时，借：其他货币资

6、金保函保证金300000贷：银行存款300000收回时，借：银行存款300000贷：其他货币资金保函保证金300000三、招标费用企业所得税纳税申报表的填写1.如果记入管理费用一投标费用，反映在A104000表中的管理费用，如图：A104000期间费用明细表行次项目消售费用宜中：境外支付管理费用直山诒外差付财务费用茸中:境外支1224561一、职工薪酬*2、月苏贾*3三、咨询顾问费*4四、业务招待费*5五、广告若和业务盲传基*6六、佣金和手续费7七、资产折旧摊消费*8八、财产损耗、盘亏及毁损搅失*9九、办公费*10X董事会*11卜一、租赁费*12卜二、诉讼费*13-二、差旅溺*14卜四、保险费

7、*15-五、运输、仓楮甥*16卜六、修理费*17-七、*Ia-Jl、：古柒森1.藩*19-九、研究费用*2。-、*21二十一、利息收支*22二十二、汇兑差额*23二十三、现金折扣*24二十四、党组织工作经翡*25一十五、其他26合计(l+2+3+25)接案例1:在此表中填写，管理费用中第25行，600元。2、如果记入工程施工-间接成本（投标费用），反映在A102010表中的建造合同成本,如图：A102010一般企业成本支出明细表行次项目余额1一、三f5fc(2+9)2（一）丰苣W尧成本（3+5+6+78）31.销俵商品成本4苴中:非货市性资产交旗成本52.根供芸尧珑本3.建造合同加本74.计渡咨产使用板成本85.苴他9（一）苴伸W弟成本（10+12+13+14+15）101.销售材料成本11苴中:非货巾悻密产交掾成本122.出租固京洛产成本133.出租天步济产成本144.向装物出租成本155.苴他16一、骨|咳卜支出(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26)17（一）非济动咨产外罟损失18（一）在伟币性咨产交换报失19（二）传名重组损失20（四）非渚损失21（石）指赠支出22（六）辖肋支出23（土）罚没支出24（八）坏账损失25（力.）无法收回的债券聆利场盗损失26(+)其他接案例2:在此表中填写，第6行建造合同成本，500元。