新形势下加强医院内控制度建设的路径探索.docx

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1、蒯缈F加强医朋控触舞谶瞪3三引言近年来，我国整体医疗水平处于不断上升的趋势。新形势下，医院需要立足对内外部环境的客观分析，审时度势地把握发展机遇，采用灵活的方式应对各种挑战，确保医院可以健康、有序地运行和发展。医院为谋求可持续发展，必须对内部控制制度予以进一步完善，充分地保障医院各项工作在合理、规范的条件下运行,最终促进医院预期发展目标的达成。同时,通过有效地开展内部控制工作，可以减少财务舞弊事件发生，以提升医院内部管理质量，确保各类问题得到及时有效的解决，为医院管理层提供可靠的会计信息，为医院实现健康可持续发展奠定基础。一、加强医院内部控制制度建设的重要性为确保行政事业单位内部控制作用得以发

2、挥以及提升财务信息报告质量，医院加强内部控制制度建设的重要性主要体现在以下几个方面：(一)促进医院内部管理制度持续优化经济高质量发展背景下，加强医院内部管理制度改革是医院建设和发展的重要内容之一。面对激烈的竞争形势，医院必须通过加强内部控制制度建设，在保障医院自身社会效益和经济效益的基础上，兼顾短期利益和长期效益的基础，促进医院内部管理制度的持续优化，在坚持为患者提供高质量服务的同时，保障医院各项工作的稳步有序推进。(二)加大对医院违规现象的预防力度现阶段，各级医院普遍对于临床医疗工作给予高度重视，但是一些医院由于缺乏较强的财务管控能力，造成内部控制工作中潜在一些风险和漏洞，进而持续出现一些违

3、规现象。新形势下，医院通过加强内部控制制度建设，可以增强财务人员对内部控制工作的重视，主动提升财务管控能力，有效抑制违规情况，确保医院相关人员严格按照规范制度开展各类行为，显著地降低违规现象的发生概率,并在医院范围内形成和谐、积极的内部环境，保障医院的正常运作和发展。（三）提升医院内部管理的效率和整体水平新形势下，医院通过加强内部控制制度建设，可以显著地提升医院识别和防范风险的能力，确保医院的财政资金安全和医院的正常稳定运行。同时，通过加强内部控制制度建设，可以引起各部门对内部控制的重视，促进内部控制制度得以有效贯彻落实，进而切实提升医院内部管理的效率。（四）提升医院从业者的整体道德水平医院在

4、内部控制建设过程中，向全体人员诚实守信提出严格要求，要形成正确的核心价值观，内部控制制度的日益完善，要求所有员工讲究诚信，这是医院发展的前提条件。如果医院形成良好的道德文化，在工作中遵守诚信，所有人都能对医院的价值体系表示认同，在财务管理过程中展现出较高的道德水平，不断增强自我监督与相互监督的能力，在财务管理过程中将体现出较高的可信度，医院的服务能得到社会各界的认同，产生良好的口碑，超额完成绩效考核。二、现阶段医院内部控制中存在的突出问题一直以来，医院高度重视加强内部控制建设，取得了客观的成绩，有力地保障了医院安全、稳定、健康发展。但是，仍然存在一些影响内部控制整体水平提升的现实问题：（一）内

5、部控制意识薄弱目前，一些医院在日常运行及医院建设发展过程中，将医疗业务相关的内容作为重点内容予以开展，主要关注医院运营状况及利益目标达成情况，而对内部控制制度重视不足，造成医院内部控制建设成效的提升效果不够显著。深入分析原因主要在于：第一，对内部控制工作的重视不足，主要体现在缺乏对内部控制重要性的正确认识、缺乏内部控制制度建设相关的人才、资金等投入；第二，财务管理人员缺乏较强的内控意识，在制定内部控制制度时，对医院社会效益和经济效益的权衡不足，缺乏有效的统筹安排和闭环控制，影响医院内控工作的整体效率和质量1。因此，医院领导干部及财务部门从业人员均应提高对内部控制重要性的正确认知。（二）内部控制

6、机制待完善内部控制机制的主要作用在于规范行为和防范风险。但是，目前部分医院在内部控制机制建设层面尚不完善，内部控制应有的监督与约束作用尚未发挥效用,这对医院日常稳定运行和可持续发展将会造成直接影响，造成医院实际运营与预期目标之间存在明显差距。同时，内部控制机制缺乏安全性以及监督不到位等问题的存在，也造成医院中各部门之间协同工作效率降低等问题的发生。（三）预算控制意识缺乏一直以来，医院普遍采用的预算编制方式是增量预算法。这种预算方式是根据上一年度的成本费用水平来对今年业务活动数量进行合理预测，并对可能影响成本费用水平的各类因素进行合理评估2。在对上述内容进行综合考量的基础上，对医院的成本费用进行

7、合理的调整，继而编制年度预算。这种预算编制方式存在的主要问题是容易出现执行与预算编制脱节的问题，存在较大误差，无法准确地对项目资金进行预算，且对预算缺乏全方位的控制，一定程度上会对医院的稳定发展产生消极影响。（四）信息化建设意识缺乏随着现代信息技术在各个领域的应用，以技术优势赋能各领域变革创新成为各界普遍关注的热点话题。在医院内部控制工作中，通过科学地运用现代信息技术提升内部控制工作的效率和质量。但是，目前一些医院内部控制工作中缺乏信息化建设意识，忽视在信息化建设层面的资金、技术和人力投入，部门之间信息数据难以实现有效共享，影响部门之间的协同与合作，进而影响内部控制作用的发挥。三、新形势下加强

8、医院内部控制制度建设的建议加强内部控制制度建设，可为医院各项资金科学运用、经营管理正常运行以及可持续发展提供保障3。以下对实施新形势下医院内部控制制度建设具体路径进行探索：（一）增强对医院内部控制制度建设的重视清楚地认识到内部控制制度建设的重要性应作为首要工作开展。因此，医院应采取有效途径增强管理层及财务部门人员的内部控制意识。具体而言：第一，管理层应带头发挥作用，主动学习内部控制相关知识，推进内部控制制度建设，适应医院发展规划，并推进内部控制制度落到实处。医院管理层要对内部控制形成正确认知，透彻理解其重要性，并与各个部门进行沟通，确保内部控制能在各个部门扎实开展。第二，加强内部控制制度的宣传

9、和学习。宣传部门要勇于承担责任，运用多样化的方式组织宣传活动，提升全院上下的思想意识，从源头遏制违规现象，提高内部控制的有效性。同时，医院要组织相关人员深入学习内部控制制度最新内容以及新旧制度之间的变化，引导相关人员准确地理解制度，对会计政策进行细致研读。（二）完善医院内部财务控制体系内部财务控制是医院内部控制的重要组成部分。内部财务控制主要是通过运用控制论的基本原理和方法，对单位的各项财务活动进行科学规范、约束、评价等一系列技术、方法、理念以及程序的总称，最终确保单位财务活动达到预定目标。在完善医院内部财务控制体系时，应从下列几个方面入手：第一，明确关键岗位人员的权限职责。为增强内部财务控制

10、，医院应对关键岗位人员的权限职责予以明确。首先,应当加强对关键岗位从业人员的专项培训I,确保其严格按照规章制度操作。以医院信息系统中的收入环节为例，医院应设立专门窗口，由专门财务人员负责收费工作，确保操作权限的唯一性。同时，在遵循不相容职务分离控制的要求基础上，应由系统管理员统一管理各类人员权限，并将内控管控措施嵌入医院各项业务信息系统，确保及时识别并终止越权行为，保障各项工作在严格授权下完成。第二，优化医院票据管理机制，形成完整的票据流动闭环，避免出现空白票据的流失，甚至隐匿收入问题的出现。医院财务部门需要安排专人负责票据管理工作，全面地负责票据印制、购买、保管、使用、核销等各项工作。票据由

11、专门负责人员统一发放，收费员在领用时则需要在出库单上签字。在使用过程中，收费员需要接号连续使用票据。而发票存根则必须由医院财务科收回，并安排专人对存根进行审核。第三，加强对医院财务部门的审计监督。通过开展内部审计工作，确保财务内部财务控制制度有效落实，并对医院各项制度政策落实的有效性予以监督和评价，并从审计层面给出相关整改建议，确保医院财务资料的完整性、可靠性。医院在确保审计独立性的基础上，通过落实审计工作的监督作用，促进内部财务制度发挥应有作用。总之，医院必须正确认识内部财务控制在内部控制中的重要地位，适时弥补内部财务控制体系的不足，确保所有人员都能严格执行规章制度，提高工作行为的规范化与标

12、准化。同时，要根据内部财务控制体系落实过程中出现的问题，及时进行动态修正。(三)加强医院财务人员队伍建设医院内部控制工作复杂程度高、涉及面广。在逐步完善医院内部控制制度的基础上，为确保内部控制制度的有效落实，医院应高度重视财务人员队伍建设,确保内部控制制度发挥作用，达到增强财务安全、防控财务风险的目的。医院的内部控制由财务、监察、审计人员完成。加强上述人才队伍建设，提高其综合素质，使之掌握更为全面的知识，是发挥内部控制制度的作用、促进医院可持续发展的必然要求。具体而言：第一，优化人才聘用机制，及时引进经验丰富的优秀人才，促进医院财务人员队伍结构的持续优化。医院结合内部控制制度建设以及医院发展规

13、划要求，对人才聘用机制予以合理优化，结合医院内部控制工作开展的实际要求，科学设定人才聘用标准，择优录取具备丰富实战经验的财务人员，优化医院财务队伍的整体结构，实现人才数量与人才质量的共同提升，提升医院财务队伍的整体水平，满足医院内部控制建设的实际需要。第二，建立内容全面、层次丰富的培训内容体系。首先，医院应定期针对财务人员开展专业业务培训，增加财务工作、内部控制工作最新的知识和技能等内容，帮助财务人员提升专业能力，满足内部控制工作对财务人员业务能力的要求。其次，应常态化开展专门针对财务人员的思想政治工作和职业道德教育。其中，通过思想政治工作，在医院中形成爱国、感恩、勤劳、互助、进取的良好氛围，

14、提升财务人员的政治理论水平，端正财务人员对待医疗事业、财务工作的态度和热情，激励财务人员不断进步，努力提升。而通过有序开展职业道德教育，增强财务人员职业道德意识，严格按照行业规范及相关规章制度落实各项工作，树立底线意识，增强自律意识与能力，从思想上解决问题，将违法违规行为的发生概率控制到最低。此外，要建立线上线下多种形式的沟通交流平台，为财务人员政策法规学习交流以及内部控制工作经验分享等提供良好的平台，从而有效地提升医院财务人员整体水平。（四）加强内部控制信息系统的建设医院应综合考虑自身发展的情况以及医院周边环境和整体医疗行业大环境,及时应用先进的信息技术，结合内部控制流程，对医院内部控制信息

15、系统予以完善，提升内部控制的有效性，确保医院各部门的有效协同、不同环节的有效衔接和相互促进。医院应加强内部控制信息系统的建设。医院通过落实无纸化办公、智能化电子票据等要求的基础上，依托现代信息技术实现对各类资料的数字化处理、高效率整合，进而实现安全传输、存储、便捷调用等。各个部门在运行中要将生成的数据信息上传到财务管理平台中，有利于数据整理与分析的全面性、精准性，多种类型的财务报表与凭证能自动生成，内部控制工作的信息化水平持续提高，工作规范性不断增强。（五）健全医院内部控制评价体系医院通过进一步健全内部控制评价体系，可以反映出内部控制制度的科学性和合理性以及内部控制制度执行的整体情况。在健全医

16、院内部控制评价体系时，主要应当从三个方面入手：第一，评价医院内部控制制度是否足够完善，是否可以从更加全面的角度保护医院的资产完整。同时，在评价过程中要评估所制定的内部控制制度与医院实际状况是否契合，内控制度建设能够对医院的各类经济行为产生应有的监督和约束作用。第二，评价医院内部控制制度是否可行。目前，许多医院内部控制弱化或失效的根本原因在于所采用的内部控制制度脱离实际，实用性相对不足。因此，医院需要通过落实内部控制制度评价工作，从实用性角度评价现行制度，及时发现现行制度中存在的不足，进而提出一定的优化建议，促进内部控制制度的优化。结语医院是我国医院事业的重要组成部分，在维护人民健康生活、稳定社会经济发展中发挥着重要作用。医院财务部门结合新形势下医院所处的内外部环境对内部控制的新要求，聚焦现阶段内部控制制度存在的突出问题，探索完善医院内部控制制度的可行思路，在增强财务人员内部控制意识、强化现代信