企业所得税鉴证报告及说明.docx

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1、企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所鉴证报告号：我们接受委托，对被鉴证单位年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关规定，按照注册税务师

2、管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业所得税年度纳税申报鉴证业务规则等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共

3、和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：1、 利润总额元2、 减：境外所得元3、 力口：纳税调整增加额元4、 减：纳税调整减少额元5、 减：免税、减计收入及加计扣除元6、 力口：境外应税所得抵减境内亏损元7、 纳税调整后所得元8、 减：所得减免元9、 减：抵扣应纳税所得额元10、 减：弥补以前年度亏损元IK应纳税所得额元12、 税率25%13、 应纳所得税额元14、 减：减免所得税额元15、 减：抵免所得税额元16、 应纳税额元17、 力口：境外所得应纳所得税额元18、

4、减：境外所得抵免所得税额元19、 实际应纳所得税额元20、 减：本期累计实际已预缴的所得税额元21、 本期应补（退）所得税额元注：具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明。提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。所长：（签名、盖章）注册税务师：（签名、盖章）电话：XX地址：税务师事务所（盖章）日期：XX年XX月XX日附送资料：1 .企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明2

5、 .企业所得税纳税申报表3 .企业年度财务报表4 .税务师事务所执业证复印件附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位XX年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：第一部分被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况被鉴证单位名称一一，税务登记号：；法定代表人：。被鉴证单位享受的税收优惠政策：XX年度享受的税收优惠政策为一一O是否为汇总纳税企业：注册资本：是否为境外中资控股居民企业：所属行业明细代码：从事国家限制和禁止行业：是否存在境外关联交易：从业人数：资产总额：是否为上市公司：二、主要会计政策和估计适用的会计准则或会计制度：会计档案的存放地：会计

6、核算软件：记账本位币会计政策和估计是否发生变化固定资产折旧方法存货成本计价方法坏账损失核算方法所得税计算方法第二部分企业所得税鉴证事项说明一、纳税调整后所得的计算经鉴证，被鉴证单位XX年度中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（AlOOOOO）第19行“纳税调整后所得XX元，计算过程及具体事项如下：纳税调整后所得XX元二利润总额XX元-境外所得XX元+纳税调整增加额XX元-纳税调整减少额XX元-免税、减计收入及加计扣除XX元+境外应税所得弥补境内亏损XX元；提示：纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件！）（一）境外所得事项经鉴证，被鉴证单位XX年度取得境外所得鉴证确认

7、XX元，具体数据如下：1. XX国家（地区）境外所得XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第14列减去第11列的差额），其中：境外税前所得XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第14歹IJ）,间接负担的所得税额XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A1080I0）第11列）；计算过程：“境外所得XX元;境外税前所得XX元-间接负担的所得税额XX元。（二）纳税调整增加、减少事项提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。鉴证时应根据税法、相

8、关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。1.收入类调整项目经鉴证，被鉴证单位年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（1）视同销售收入被鉴证单位XX年度未按权责发生制确认收入的合同金额为（交易金额为）X元，本期账载金额为XX元，累计账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函【2008】875号）第一条、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）的规定，鉴证确认本期税收金额为

9、XX元，累计税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：非货币性资产交换视同销售收入XX元；用于市场推广或销售视同销售收入XX元；用于交际应酬视同销售收入XX元；用于职工奖励或福利视同销售收入X元；用于股息分配视同销售收入XX元；用于对外捐赠视同销售收入XX元；用于对外投资项目视同销售收入XX元；提供劳务视同销售收入义X元；其他义X元。（2）未按权责发生制原则确认的收入被鉴证单位XX年度未按权责发生制确认收入的账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及关于确认企业所得税收入若干问题的通知（

10、国税函2008875号）第一条、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函【2010】79号）的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为X元，纳税调整金额为X元。分期确认收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元。政府补助递延收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元。其他未按权责发生制确

11、认收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元。（3）投资收益被鉴证单位XX年度发生投资收益XX元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的（如国债利息收入等），处置投资项目按税法规定确认为损失】，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函【2010】79号）第四条的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。其中：交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元,

12、纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元,纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。衍生工具：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算

13、的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元,纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。长期股权投资：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。短期投资：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。长期债券投资：持有期间投资收益账载

14、金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。其他：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益被鉴证单位XX年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，长期股

15、权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认纳税调整减少XX元。被鉴证单位XX年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额为进行纳税调增处理，鉴证确认纳税调整增加XX元。（6）公允价值变动净损益被鉴证单位XX年度公允价值变动净损益账载金额为XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额为进行纳税调整处理，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。（7）不征税收入被鉴证单位XX年度及以前年度取得不征税收入，根据中华人民共和国企业所得税法第七条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第26条、第28条、关于