业务约定书第4号：改制上市综合业务约定书（适用于境内IPO）.docx

《业务约定书第4号：改制上市综合业务约定书（适用于境内IPO）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《业务约定书第4号：改制上市综合业务约定书（适用于境内IPO）.docx（11页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、本参考格式为注册会计师对按照企业会计准则（如被审计单位采用其他财务报告框架的，则相应替换为适用的财务报告框架名称，如“企业会计制度及其相关会计准则”）编制的通用目的财务报表进行审计提供的业务约定书的参考格式。本约定书不具有强制性，仅作为一种指引，项目组可结合本审计准则中该书的考虑事项使用。本约定书是针对单个报告期间的财务报表审计而起草的，并且需要根据具体要求和情况作出修改。如果拟用于连续审计（参见中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见（2010年11月1日修订）第十三条），则需要予以修改。就拟议的审计业务约定书是否适用，项目组可咨询技术与标准部或质量监管部，必要时可寻

2、求法律建议。改制上市综合业务约定书业务约定书编号：甲方：ABC股份有限公司乙方：瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）甲方、乙方本着平等互惠的原则，在充分沟通、协商一致的基础上，按照中华人民共和国的有关法律法规，就双方合作的有关事项达成以下约定：一、定义除非文意另有所指，以下定义仅限于对本约定书所使用名词的解释。1.1 “甲方”：指ABC股份有限公司。1.2 “乙方”：指瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）。1.3 “双方”：指甲方和乙方。1.4 “一方”：指乙方或甲方。1.5 “约定书”：指本约定书文本及其与本约定书不可分割的若干附件与补充文件。1.6 “执业准则”：指中华人民共和国财政部于2010年

3、11月1日以财会201021号文颁发的中国注册会计师执业准则及其应用指南。1.7 “中国企业会计准则”:指中华人民共和国财政部于2006年2月15日以财会【2006】3号文颁发的企业会计准则及其应用指南和解释。1.8 “中国证监会”：指中国证券监督管理委员会。1.9 “中注协”：指中国注册会计师协会。1.10 “地方注协”：指中国各省市的注册会计师协会。1.11 wlP0w:指首次公开发行股票并在上海证券交易所或深圳证券交易所上市。二、服务内容和服务目标2.1 服务内容（1）对甲方按照中国企业会计准则编制的20X2年12月31日和20X3年XX月XX日的资产负债表，20X2年度和20X3年I-

4、X月的利润表、现金流量表以及财务报表附注进行审计;（2）对甲方截至20X3年XX月XX日止的实收资本进行验证；（3）对甲方20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年I-X月的财务报表按照企业会计准则和中国证监会发布的公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号一一财务报告的一般规定（2010年修订）和公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号一一新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露的要求进行审计：（4）对甲方经XXX会计师事务所有限公司审计的20X0年、20X1年、20X2年的原始财务报表与上市申报财务报表之间的差异进行审核；（5）对甲方截至20X3年XX月XX日止与财务报表相关

5、的内部控制的有效性进行鉴证;（6）对甲方按照公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号一一非经常性损益编制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月的非经常性损益明细表进行审核；（7）对甲方编制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月期间相关主要税种的税款缴纳情况以及享受的各项税收优惠情况说明进行审核；（8）对甲方根据中国证监会发布的公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号一一新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露的要求、按照财政部2006年2月15日颁发的企业会计准则编制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年I-X月申报期间备考利润表进行

6、审阅（若适用）；（9）对甲方基于首次公开发行股票并上市而编制的20X3年盈利预测进行审核（若适用）；（10）对甲方聘请的其他中介结构出具的、与上市申报财务报表及其他财务资料相关的申报资料进行审阅，并就甲方申报上市材料期间与财务相关的事项向相关监管机构进行说明。2.2 服务目标（1）乙方通过执行审计工作，对甲方基于整体改制基准日的一年一期财务报表出具审计报告，并就下列方面发表审计意见：财务报表是否按照中国企业会计准则的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。（2）乙方通过执行验资工作，对甲方整体改制时原股东和新增股东投入资本真实性发表审验意见，出具验资报告

7、。（3）乙方通过执行审计工作，对甲方基于20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年X月的申报财务报表出具审计报告，并就下列方面发表审计意见：财务报表是否按照中国企业会计准则的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。（4）对甲方申报期间的原始财务报表与申报财务报表之间是否存在重大差异发表审核意见，并出具申报财务报表和原始财务报表差异情况的审核报告。（5）对甲方截至20X3年XX月XX日止是否有效地保持了与财务报表相关的内部控制发表鉴证意见，并出具内部控制鉴证报告。（6）对甲方编制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年I-X月的非经常性损益

8、明细表是否在重大方面符合公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号一一非经常性损益的规定发表审核意见，并出具非经常性损益明细表审核报告。（7）对甲方编制的20X0年、20X1年、20X2年以及20X3年1-X月期间相关主要税种的税款缴纳情况及税收优惠情况说明是否在重大方面与税法规定和甲方实际情况一致发表审核意见，并出具主要税种税收缴纳及税收优惠情况审核报告；（8）对甲方编制的申报期间备考利润表的恰当性发表审阅意见，并出具申报期间备考利润表审阅报告；（9）对甲方编制盈利预测所依据的假设和编制基准发表审核意见，并出具盈利预测审核报告（若适用）。（10）对中国证监会关于甲方申报上市材料的反馈意见涉及的

9、相关事项进行核实，并出具核查意见或专项说明。三、双方的责任（一）甲方的责任1.1 根据中华人民共和国会计法及企业财务会计报告条例，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。1.2 按照中国企业会计准则的规定编制和公允列报原始财务报表和申报财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。1

10、.3 及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息资料（在20X年X月X日之前提供审计所需的全部资料，如果在审计过程中需要补充资料，亦应及时提供），并保证所提供资料的真实性、合法性和完整性。1.4 确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。1.5 甲方管理层同意告知乙方在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实。下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。【3.6为满足乙方对甲方合并申报财务报表及其他申报材料发表审计、审核、审阅和其他鉴证意见的需要，甲方须确

11、保：乙方和为组成部分财务信息执行相关工作的组成部分注册会计师之间的沟通不受任何限制。乙方及时获悉组成部分注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通（包括就内部控制值得关注的内部控制缺陷进行的沟通）。乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财务信息有关的事项进行的重要沟通。在乙方认为必要时，允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或组成部分注册会计师（包括组成部分注册会计师的审计工作底稿），并允许乙方对组成部分的财务信息执行相关工作。】1.6 甲方管理层有责任向乙方作出与审计、审核、审阅和其他鉴证工作有关的声明予以书面确认。该管理层声明书包括（但并不限于）甲方管理层须确认：甲方的申

12、报财务报表及其他相关申报材料已按照中国企业会计准则的规定编制;对甲方资产的安全、完整负全部责任;向乙方提供所有与审计、审核、审阅和其他鉴证工作相关的财务及其他相关资料和告知所有相关事项，并保证其真实性、合法性和完整性；无违反法规行为或舞弊行为；保证按约定书约定的用途使用审计、审核、审阅和其他鉴证报告。1.7 甲方有责任为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。1.8 乙方的审计、审核、审阅和其他鉴证工作工作不能减轻甲方及甲方管理层的责任。3. 9一方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的责任4. 10乙方的责任是在执行审计、审核、审

13、阅和其他鉴证工作的基础上对甲方申报财务报表及其他申报材料发表审计意见。乙方按照执业准则的规定执行审计、审核、审阅和其他鉴证工作。执业准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和执行审计、审核、审阅和其他鉴证工作，以对申报财务报表及其他申报材料是否不存在重大错报获取合理保证。下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。3.11乙方不对非由乙方审计的组成部分的财务信息单独出具审计报告；有关的责任由对该组成部分执行审计的其他注册会计师及其所在的会计师事务所承担。】3.H乙方的审计、审核、审阅和其他鉴证工作涉及实施审计、审核、审

14、阅和其他鉴证程序，以获取有关申报财务报表及其他申报材料的金额和披露的相关证据。选择的工作程序取决于乙方的判断,包括对由于舞弊或错误导致的申报财务报表及其他申报材料重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与申报财务报表及其他申报材料编制相关的内部控制，以设计恰当的审计、审核、审阅和其他鉴证程序，但除内部控制鉴证外的其他工作的目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计、审核和审阅工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价申报财务报表及其他申报材料的总体列报。3.12乙方需要合理计划和执行审计、审核、审阅和其他鉴证工作，期望能够获取充分、适当的证据，以使乙方为甲方申

15、报财务报表及其他申报材料是否不存在重大错报获取合理保证。1.1 13乙方有责任在审计、审核、审阅和其他鉴证报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循中国企业会计准则编制申报财务报表及其他申报材料且未按乙方的建议进行调整的事项。3.14 就审计、审核、审阅和其他鉴证责任方面，乙方不应被视为已经知悉甲方向非承担审计、审核、审阅和其他鉴证工作的乙方其他员工提供的信息。3.15 在出具审计、审核、审阅和其他鉴证报告后，乙方已没有进一步责任考虑或查询可能影响财务报表的期后事项。然而乙方希望甲方将在报告日后发生的或发现的有可能影响申报财务报表及其他申报材料的重大事项或事实通知乙方。3.16 乙方根据甲方的

16、口头或书面通知合理预计完成相应的审计工作所需要的时间。该时间安排以甲方已为乙方的审计工作提供了所有乙方认为必要的配合和协助，确保乙方可以取得为形成审计意见和出具审计报告所需的充分、适当的审计证据，且不存在重大专业意见分歧为前提。乙方会随时向甲方报告审计工作进程。如果出现导致需要更多的工作时间的情况，乙方将告知甲方，双方应根据本约定书第15.4条和第15.5条的规定，另行协商确定审计报告出具的时间要求。四、工作局限性4.1乙方开展的审计、审核、审阅和其他鉴证工作存在固有限制，比如申报财务报表审计工作的基础是甲方及第三方提供的信息和资料是真实和完整的，因此乙方的审计、审核、审阅和其他鉴证工作不能对审计、审核、审阅和其他鉴证报